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1、第二章 税收征管法概要,教学目的与要求 了解并掌握税收征管法的适用范围和遵守主体、税务机关和纳税人的权利与义务 掌握税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度、税款缴纳（征收）制度等各项管理制度。 准确掌握税收违法责任,本章主要内容,税收征管法概述 税务登记制度 会计管理制度 纳税申报制度 税款征收制度 税收违法责任,税收征管法概述,税收征管法适用范围 适用于由税务机关征收的各种税 不适用关税及海关代征的增值税和消费税 不适用耕地占用税和契税 不适用教育附加等财政收费,税收征管法的遵守主体 税务行政主体-税务机关 税务行政管理相对人-纳税人及扣缴义务人 有关部门和单位,税收征管权利与义务的设定
2、税务机关和税务人员的权利和义务 纳税人的权利与义务 地方各级政府部门和单位的权利与义务,纳税人的权利 知情权 保密权 申请减免税权 申请行政复议或提起行政诉讼 对税务违法的检举权 自主选择纳税申报方式权 延期申报权 延期纳税权 多缴税款申请退还权 要求承担赔偿责任权 委托税务代理权,纳税人的义务 依法办理税务登记 接受账簿凭证管理 纳税申报 按时纳税 配合税务部门检查 如实提供税务会计信息,税务登记制度,税务登记制度 税务机关对纳税人的开业、变更、歇业、注销等生产经营活动实行法定登记并据此对纳税人实施税务管理的一项管理制度。 设立登记 变更登记 注销登记 报验登记 停业、复业登记,设立登记,对
3、象 （范围）见教材 时间 领取营业执照30日内 程序 a向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交申请税务登记报告书，并附送有关资料（见教材）。 b税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放税务登记表，纳税人填写完毕后报送主管税务机关。 c税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，应自收到之日30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。,变更登记,范围：纳税人发生改变名称法人代表经济性质住所注册资本金等情况时。 时间及程序,注销登记,范围 () 解散破产撤消及其他情形依法终止纳税义务的住所经营地点变动而改变税务登记机关被工商部门吊销营业执照,注销
4、登记,时间及程序 a纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。 b.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记。,注销登记,c纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理
5、注销税务登记。 d纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。,停业、复业登记,仅限于定期定额征收的个体工商户 期限不超过一年 停业期间不必进行纳税申报，但如发生纳税义务，必须依法申报并交纳税款。,外出经营报验登记,定义（见教材） 外管证有效期限30天，最长不超过180天,税务登记证的管理和使用,概念。税务登记证件是税务机关对办理税务登记的纳税人核发的一种证件，是纳税人纳入税务机关管理的证明，也是税务机关对纳税人实施税务管理的有效证明。 税务登记代码。编制税务登记代码是税务登记证件的核心，是纳税人的纳税身份的识别码，在所有的税务登记证正本和副本上，
6、必须明确加盖税务登记代码。,税务登记证的管理和使用,税务登记证件的使用 税务登记证件的正本，应当在其生产经营的场所分开悬挂；副本主要用于纳税人办理税务事宜时使用。 不得转借涂改损毁伪造等 纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件：,税务登记证的管理和使用,纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件： (1)在银行或者其他金融机构开立基本存款账户或者其他存款账户； (2)申请减税、免税、退税； (3)领购发票； (4)申请填开外出税收管理证明 (5)申请办理增值税一般纳税人认定手续； ( 6 )办理停业、歇业 (7)其他有关税务事项。,会计管理制度,账簿的设置 （15天） 账簿、凭证的保管 10年
7、 财务会计处理规定 1备案制度 2冲突处理的规定 发票管理 税控管理,纳税申报制度,纳税申报是指纳税人（扣缴义务人）依照法律、行政法规的规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容，如实向税务机关报送纳税申报表（代扣代缴、代收代缴税款报告表）、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料的活动； 是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度 范围、时间、方式（直接、邮寄、数据电文）、延期申报,税款征收制度,依法征收 税款征收的原则（税款优先） 税款征收方式 税款征收的相关制度,税款征收制度 -税款征收方式,按照税款计算方式划分 查账征收 核定征收 查定征收 查验征收 定期定
8、额征收 核定应税所得率 代扣代缴、代收代缴,税款征收制度 -税款征收方式,按照税款入库渠道划分 纳税人直接向国库经收处缴纳，适用于“自行核税 自行申报 自行缴库”的纳税人 税务机关自收税款并办理入库 代扣代缴 代收代缴 委托代征 邮寄 网络转帐,税款征收制度 -相关制度,一、延期缴纳与欠税 A 、特殊困难 （不可抗力、货币资金在扣除工资保险费后不足） 、延期3个月 B 、对于未按规定缴纳税款的加收滞纳金万分之五 二、减免税制度,三、税额的核定与税收调整制度 四、税收保全和强制执行 五、欠税清缴制度 六、税款追征与退还 税务机关错追征3年，纳税人错追征5年 ，偷抗骗税的无限期追征，纳税人多缴的税
9、款3年内可以要求退还。,纳税人的税收法律责任,一、税务违法种类 二、税务违法责任 1 、行政处罚 2 、 刑事处罚,税务违法的种类 未按规定登记申报及进行账证管理的行为 违反发票管理的行为 偷税行为 欠税行为 骗取行为 抗税行为 阻碍税务人员执行公务行为 编造虚假计税依据 未按规定履行扣缴义务,税务违法责任,行政处罚（责令限期改正、罚款、没收) （一）税收征管法第60条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款： 、未按规定的期限申报办理税务登记，变更或注销登记的； 、未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
10、； 、未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 、未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 、未按规定安装，使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。,纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。 纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处千元以上万元以下罚款；情节严重的，处万元以上万元以下的罚款。,（二）税收征管法第条规定：纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和
11、有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款；情节严重的，可以处元以上万元以下的罚款。 （三）税收征管法第条规定：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款；情节严重的，处元以上万元以下的罚款。 （四）税收征管法第条规定：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处元以上万元以下的罚款；情节严重的，处万元以上万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,税收征管法第条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、销毁账薄，记账凭证或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假纳税申报
12、，不缴或少缴应纳税款的，是偷税 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款，滞纳金，并处以不缴或少缴的税款以上，倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,税收征管法第条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的。 由税务机关追缴欠缴的税款，滞纳金，并处欠缴款以上倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,税收征管法第条规定，以暴力威胁方法拒不缴纳税缴的，是抗税 除由税务机关追缴其税款，滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，滞纳金，并处拒缴税款倍以上倍以下罚款。,税收征管法第条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假
13、计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者不缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税收滞纳金，并处不缴或者少缴的税款以上倍以下的罚款。,税收征管法第条规定，扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款的以上倍以下的罚款。,刑事处罚 一、偷税罪 纳税人偷税数额占应纳税数额的10%以上，并且偷税额在1万元以上的，因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，由司法部门处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 偷税数占应纳税30%以上且数额在1
14、0万元以上的，由税务机关追缴税款，由司法机关处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金。 单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人按照自然人犯罪处罚。,二、 逃避欠缴税款罪 纳税人逃避追缴欠款1万元以上10万元以下的，由税务机关追缴欠税外，由司法机关处3年以下有期徒刑或拘役，并处欠款1倍以上5倍以下的罚金。欠税10万元以上的，追缴欠款外，由司法机关处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠税款1倍以上5倍以下罚金。,三、 抗税罪 纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，由司法机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金，并处3 年以上有期徒刑或拘役、情节严重的
15、，处3年以上7年以下有期徒刑，致人重伤、死亡的，除罚金外，按故意伤害罪，杀人罪从重处罚。,四、 骗税罪 纳税人骗税数额较大的，由税务机关追缴所骗税款，由司法机关处以骗取税款1倍以上5倍以下罚金，直接责任人员处5年以下有期徒刑或拘役。 数额巨大或者有其他严重情节的，由司法机关处以骗取税款1倍以上5倍以下罚金，直接责任人员处5年以上10年以下有期徒刑或拘役。 数额巨大或者有其他严重情节的，由司法机关处以骗取税款1倍以上5倍以下罚金或没收财产，直接责任人员处10年以上有期徒刑或无期徒刑。,案例1,葆祥公司是国内知名企业，是全国唯一一家以企业领导个人名字命名的大型国有企业，是河北省大型支柱性外贸企业，
16、所谓的创汇大户，每年为省里、为国家大量“创汇”，年曾达到亿美元。 公司法人代表、总经理张葆祥头上笼罩着许多光环：全国有突出贡献的中青年科学家、教授级高级工程师、全国劳模、河北省第八届政协常委，是省管正厅级企业干部。 由于案情重大，专案组慎之又慎。他们对葆祥公司年至年所有退税资料逐一进行了审核，终于查清葆祥公司及其下属公司骗取出口退税的犯罪事实。 新中国成立以来涉案金额最大的骗取出口退税案终于水落石出：葆祥河北进出口集团公司共骗取出口退税1.93亿元,月日，河北省高级人民法院对葆祥河北进出口集团公司（以下简称“葆祥公司”）骗取出口退税案作出二审判决。法院认定，葆祥公司共骗取出口退税亿元，判处罚金.亿元；其法人代表张葆祥被判处无期徒刑，剥夺政治权利
