2016自考会计制度设计

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1、会计制度设计,第一章 会计制度设计概述,第一节 会计制度设计的意义与对象 一、会计制度设计的意义 二、会计制度设计的对象 三、会计制度设计与内部会计控制制度 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法,（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用,1.会计制度的概念 制度是指要求成员共同遵守的办事规程或行动准则。 会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。,2.会计制度的分类及特点,（1）按会计制度本身的内容，可将其划分为综合性会计制度、 业务性会计制度和会计人员制度。 综合性会计制度：是指规范全国会计工作的法律、法规和制

2、度例如会计法、企业会计准则、会计档案管理办法等。 特点：普通适用性、强制性 业务性会计制度：是指规范会计核算业务的处理方法和程序方 面的制度。例如企业会计准则行动指南、企业会计制 度、金融企业会计制度、小企业会计制度、民间非 营利性组织会计制度等是最典型的业务性会计制度。,特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强 会计人员制度:是指规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。 特点：规范对象是会计行为的主体，而不是会计业务；它体现政府对会计人员的管理模式和要求。,（2）按设计权限分类，可将会计制度分为统一会计制度 和企业内部会计制度。 统一会计制度：是指由政府部门和业务主

3、管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。例如会计法、企业会计准则、企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度等。 特点：适用面广，它一般都都适用于全国或某一地区或某一行业；主要规范会计业务处理的共性问题，如某一行业经济活动的特点和会计处理方法等。 企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 特点：适应面窄，一般适用本单位使用；适应性强,（3）按会计工作内容分，会计制度可分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。 会计核算制度：是指以货币为同意计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范

4、。例如企业会计准则、企业会计制度等。 特点：具有业务性会计制度的特点 会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性,会计监督制度：是指对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。 特点：目的性强、监督性强,（4）按适用部门和单位分，会计制度可分为企业会计制度和预算会计制度。 企业会计制度：是指规范营利单位会计核算工作的制度。 特点：反映企业资金运动的循环周转规律。 预算会计制度：是指规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的

5、会计制度。 特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。,3.会计制度在会计管理中的作用,（1）会计制度在会计工作中的地位 （2）会计制度在内部控制中的地位 （3）会计制度在会计法规体系中的地位 会计法规体系中： 属于会计法律内容的是会计法 属于会计行政法规内容的主要包括：总会计师条例、中国注册会计师执业准则、会计基础工作规范、会计档案管理办法、会计人员继续教育暂行规定 属于会计规章制度内容主要包括：企业会计准则、企业会计制度小企业会计制度、民间非营利组织会计制度等,（二）会计制度设计的概念及意义,1、会计制度设计的概念 （1）概念：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控

6、制理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 （2）特点：涉及面广、针对性强、协同度高 2、会计制度设计的意义 （1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。 （2）有利于提高宏观和微观经济的管理水平。 （3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。,二、会计制度设计的对象,会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统 （二）会计信息系统 （三）会计控制系统,三、会计制度设计与内部会计控制制度,1、内部控制制度 （1）内部控制制度的含义：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之

7、间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 （2）内部控制制度的发展阶段 “内部牵制”阶段 “内部控制制度”阶段 “内部控制结构”阶段 “内部控制整体框架”阶段,2、会计制度设计与内部控制制度的关系 有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，有是有效地执行会计制度的保护性措施。,第二节 会计制度设计的原则,一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性性原则 五、内部控制性原则 六、效益性原则 七、适应性原则,第三节 会计制度设计的程序,会计制度设计的程序可分为四个阶段： 一、准备阶段 二、设计阶

8、段 1、确定会计制度的框架结构 2、设计人员按分工进行具体设计 三、试行修正阶段 四、定稿颁布阶段,第四节 会计制度设计的方法,会计制度设计的方法是指对会计制度设计的内容用一定形式予以反映和表达。 一、实地调查法 实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷调查、索要文档 二、分析研究方法 文字说明法、表格法、流程图法,第二章 企业会计制度的总体设计,第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用 一、企业会计制度总体设计的要求 总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。 会计制度设计分为总体设计和具体设计。 （一）设计类型与方式 （二）设计方案 （三）设计

9、手段 （四）设计思路 （五）设计验收标准,二、企业会计制度总体设计的作用 （一）总体设计是进行具体设计的基础 （二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性 （三）保证会计制度的具体设计有序进行,第二节 企业会计制度总体设计的内容,一、提高企业经营管理水平建议的设计 二、会计机构和人员配备的设计 三、会计核算形式的设计 四、财产核算及其管理制度的设计 五、成本费用核算及其管理制度的设计 六、其他会计管理制度的设计 七、完成企业会计制度设计时应提交的资料,第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计,第一节 企业会计组织机构的设计 一、企业会计组织机构的设置形式 （一）会计与财务合并设置形式 （二）会计

10、与财务分别设置形式 会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。,二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 （一）适应性原则 （二）系统性原则 （三）责权对等原则 （四）控制性原则 （五）效率性原则,第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式,一、总会计师领导下的集中核算模式 它是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监管部门的一种会计工作的分工模式。 二、会计部经理领导下的集中核算模式 它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。 三、财会主管领导下的集中核算模式 它是以财务与

11、会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作分工模式。 四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 它是以总会计师为领导，下财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。,第四章 会计科目、会计核算形式的设计,第一节 会计科目的设计 一、会计科目设计的作用与原则 （一）会计科目的概念 会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。 （二）会计科目设计的作用 1.有利于提供会计信息。 2.为编制会计凭证提供

12、依据。 3.为设计会计账簿提供依据。 4.编制会计报表的基础。,（三）会计科目设计的原则及注意事项 1.统一性和灵活性相结合的原则。 2.内外兼顾原则。 3.简明实用原则。 4.相对稳定原则。 5.符合会计电算化的需要。,二、会计科目设计的步骤 （一）根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的会计科目 （二）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计 （三）编写会计科目使用说明及主要经济业务分录 （四）会计科目的修改与补充,三、总分类会计科目的设计 （一）总分类会计科目分类的标准 根据企业会计准则的规定，按照企业经济业务的内容，总分类会计科目可以归纳为资产、负债、共同、所有者权益、成本和损益六

13、大类，共计156个会计科目。 （二）总分类会计科目设计的内容 根据企业会计准则的规定和企业经济业务的需要，企业在选择所需要总分类会计科目名称时，在充分考虑其核算内容的基础上进行，使名称与其核算内容一致，并做到含义明确、通俗易懂、繁简适当。,四、明细分类会计科目的设计 五、会计科目表的设计 会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。,第二节 会计凭证的设计,一、会计凭证概念与设计意义 （一）概念：会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。 （二）会计

14、凭证设计意义 1.全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。 2.提供登记账簿的合法依据。 3.加强岗位职责制和内部控制的有力保证。 4.开展会计检查和审计工作的重要依据。,（三）会计凭证内部控制要点的设计 1.任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。 2.根据需要采用套写方式填制凭证。 3.重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。 4.会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。 5.建立复查和核对制度。 6.建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和

15、人员之间合理的流转。 7.建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。,二、会计凭证的设计范围 三、会计凭证的设计原则 （一）要真实反映经济业务的基本情况 （二）要与经济管理制度相结合 （三）体现内部控制制度的要求 （四）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要,原始凭证的设计 原始凭证设计的重点是自制凭证，一般在不能从账簿商店购入情况下，企业需要自行设计的专用凭证。 （一）原始凭证的基本要素 1.填制原始凭证的单位名称； 2.原始凭证的名称； 3.接受凭证的单位（或个人）名称； 4.原始凭证的编号及填制凭证的日期； 5.经济业务的摘要； 6.经济业务的实物数量、单价和金额； 7

16、.经办人员的签名或盖章。,（二）原始凭证设计的内容 1.原始凭证按取得的来源分为自制原始凭证和外来原值凭证。 2.原始凭证的格式按反映内容分为专用凭证和通用凭证。 3.原始凭证按用途分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。 4.按经济业务的类别划分，如反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等。,（三）原始凭证设计方法 1.设计原始凭证格式 原始凭证一般是采用固定的印刷格式来反映经济业务的基本要素。 2.确定原始凭证的流转程序。 （四）主要原始凭证的设计 1.货币资金业务原始凭证的设计。 2.材料采购及入库原始凭证的设计。 3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计。 4.库存商品或商品销售原始凭证设计。 5.固定资产业务的原始凭证设计。 6.往来结算业务的原始凭证设计。 7.转账、结账业务的原始凭证设计。,五、记账凭证的设计 （一）记账凭证设计的要求 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 （二）记账