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1、2014年3月 郑州 天元三项目部精英团队 专业能力提升培训 主讲人：赵静,新形势下企业纳税筹划,课程核心,为什么设计“纳税筹划”研修班 课程主要讲什么课程体系 “纳税筹划”研修班的卖点/优势 “纳税筹划”研修班的客户定位,1,什么是纳税筹划,企业为什么要进行纳税筹划,企业在税务管理过程中面临的问题与困惑,2,3,为什么设计“纳税筹划”研修班,4,纳税筹划定义： 纳税筹划（税务筹划）是指纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。 合法性、预见性、选择性、收益性,纳税筹划的目的与价值：,A、最大限度的减轻税收负担
2、或避免多缴税金 （采用合法手段）,B、纳税约束的市场环境下，使企业税后利润最大化 或企业价值最大化。,C、降低涉税风险,D、延缓纳税时间，获取资金的时间价值,E、提高自身经济效益,F、维护主体合法权益（贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合）,企业为何要进行纳税筹划？,6,纳税筹划的必要性（重要性）： 纳税筹划不同于避税,更不是偷税,而是一种可以合法节约税金支出的行为。实施纳税筹划,有助于实现企业经济利益最大化,提高企业管理水平,同时规避财务风险。 税收是一个国家的核心经济命脉，而纳税筹划是企业经营活动中的核心环节，能把企业的财务部门变成创收部门。 决定企业生产（经营）成本的
3、因素很多，而税收是其中的一个重要的因素，是企业利润分配的一个重要因素，对于企业利润而言，有着重要的经济杠杆作用。 随着市场经济的发展和财税改革进程的加快，社会的平均利润在下降，企业的获利空间自然也就越来越小；同时随着税法体制的逐步完善，税收征管水平的不断提高，对涉税案件的打击和处罚力度不断加大，从而加大了企业的税收风险，而企业开展税务筹划则会产生多重效应，企业通过精打细算，增强投资、经营、理财的预测，提高决策能力和准确度，从而提高企业的经济效益和管理水平，以此壮大企业实力和竞争力，因此企业做好税务筹划具有相当的重要性和必要性。,企业为何要进行纳税筹划？,目前，企业重视纳税筹划的主要原因： 1.
4、我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出。企业开始关心成本约束问题。 2.企业认为税收负担偏重。企业非常关心如何节约税收支出。以减轻自已的经济负担，提高企业的经济效益。 3.我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。,企业为何要进行纳税筹划？,8,降低税负实现利润最大化是每个企业经营者所期盼的。 2014年，是新政策调整、落实的第一年，也是治理思路成型的一年。伴随着全面改革进入深水区，财税改革则成为了新一轮改革的“重头戏”和突破口。众所周知，通过税务筹划，可以使企业在合法合理的前提下减轻税
5、收负担、降低企业经营成本、最大限度增加企业效益。然而，面对我国税收种类繁多，税收立法层次不高，税收政策变化频繁，税务专业人才匮乏的现状, 企业如何拨开税收政策的层层迷雾，在短时间内较全面地掌握操作难度较大的税务筹划技巧成为了摆在企业管理者面前的一道难题。在当前经济增长放缓、企业利润微薄的情况下，通过合理的税务筹划改善赢利更是具有重大的现实意义。,课程背景,9,在中共十八大报告中，提出了“加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。” 2013年底的中央经济工作会议中涉及
6、财税体制改革方面的内容主要是：必须继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。完善结构性减税政策，扩大“营改增”试点行业。 与此同时，财政部部长楼继伟在人民日报发表文章，对十八届三中全会对财税改革的内容进行了详细的解读 根据财税2013106号文件，国家税务总局和财政部近日联合印发关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知，明确从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点范围，并规定铁路运输和邮政业适用11%的税率。调整了“营改增”试点减免税优惠、即征即退的过渡政策 财政部长谢旭人在经济日报上发表文章，对党的十八大报告进行解读时表示：“结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范
7、围，相应调减营业税等税收，进一步消除重复征税，最终实现货物与劳务税制的统一，促进服务业特别是现代服务业发展。”,课程背景,10,“营改增”涉及的行业： 交通运输业、现代服务业、铁路运输和邮政业 交通运输业： 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 现代服务业的具体范围： （一）研发和技术服务。 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 （二）信息技术服务。 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 （三）文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权、广告服务和会议展览服务 (四)物
8、流辅助服务。 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 (五)有形动产租赁服务。 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 (六)鉴证咨询服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。,课程背景,11,“营改增”涉及的行业： 目前尚未涉及到金融业，但金融业属于生产服务业的重要行业，也是典型的现代服务业，我国现行的对金融业课征营业税制度，像对其它课征营业税的行业一样造成了对金融业的重复征税，无疑也对金融业的发展带来了不利影响。 因此，业界也期待“营改增”能够向金融业扩围， 金融、建
9、筑、电信,课程背景,12,“营改增”涉及的地区： 财税201271号 试点地区： 北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。10个省（直辖市、计划单列市)。 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 营改增试点范围由“1+7”模式进化为交通运输业、邮政业和7项现代服务业的“2+7模式”,课程背景,13,2014年税收政策的变动： 铁路运输和邮政业纳入
10、“营改增”试点；此次“营改增”试点扩围，除铁路和邮政外，还增加了一些“营改增”试点的小行业，比如把收派服务、翻译服务和航天运输服务也纳入“营改增”试点范围。 “营改增”一般纳税人认定再出新规 年金个人所得税递延缴纳 出口货物劳务增值税和消费税问题明确 出口退税免税申报办法调整 文化事业建设费登记申报事项调整 无偿赠送煤矸石要缴增值税 动物骨粒按13%缴纳增值税,课程背景,企业在税务管理过程中面临的问题与困惑,在“营改增”试点从地域到行业双重扩围的趋势中，部分行业/企业税务负担不减反增，无法享受结构性减税的利好政策； 税收政策已经发生变化，但未及时进行灵活的纳税调整，使得企业净利润流失； 谈签合
11、同时，对税负没有考虑或考虑的不周全、不准确，结果增加了税负成本，侵蚀了企业利润。 管理层缺乏税收知识，忽略相关政策之约束进行拍板与决策，最终加重税负,或者演变成违法犯罪，造成被动的事件比比皆是; ,为此,我们根据企业经营的流程状态，按时间顺序梳理了与领导者决策有关的30多个税务问题。这些问题无论国有还是私营，都是企业常见而又无法回避的问题。掌握这些税收政策及策划技巧，必定大受裨益。课程的每一个内容，均包括法律的定性、税收政策、注意事项及节税筹划方法。有些政策的判定必定会令人深感意外。非常适合企业管理层及财务人员学习。 课程通过专业的师资团队、一线的政策解读、真实的案例分析，引导各企业认清最新税
12、收政策的本质，更新税收观念，帮企业建立完善的税收管理体系，给企业战略发展、资本运作、跨国经营提供更全面、无缝隙的税务专业方案，为企业发展避免财税风险贡献更多价值。,课程核心,为什么设计“纳税筹划”研修班 课程主要讲什么课程体系 “纳税筹划”研修班的卖点/优势 “纳税筹划”研修班的客户定位,17,课程体系,18,课程体系,课程案例,政府要求垫资修路抵税款，开发商老总涉嫌偷税被捕案 水泥公司与发电厂从事减税行业但不享受优惠政策分析 某建筑设备租赁公司注册行业错误免税被否风波案 隐名股东查账与撤资被否决争议案 企业设置两套账股东分红争议案 股东借款投资新公司补税处罚案 公司为奥运冠军买车补税案 公司
13、以法人代表名义按揭贷款补税案 加油站大客户加油欠费纳税认定案 珠宝行发货没有销售却补税案 黄金水泥厂偷换预售预付概念处罚案 水产公司与煤矿集团异地移送货物视同销售争议案 房产公司代建培训中心差额纳税争议案 物流代理再委托代理差额纳税被否案 光信公司免费代理业务补税300万冤枉案,中国纳税评估第一偷税案 机电公司价格杠杆避税案 燃气公司滥用税收协定避税洗钱案 境外股权转让辗转腾挪避税案 投资公司股权是抵押还是赠送争议案 出售大厦迂回避税案例 娱乐城业务分割包围避税案 集团企业业务分工合作避税案 企业与客户联手避税双赢之法 建筑安装企业代购设备挣钱却亏损案 没有经营的企业注销却要补缴221万税 两
14、个外资免税企业合并免税被否案 与他人合作分享税收优惠政策节税案例 连锁企业巨额亏损弥补技巧案,案例： 锁定行业税收控制点 房博士房屋经纪公司偷税案,房博士公司纳税问题的可策划性,1-1-4. 人脉过硬 公关能力强出事摆平,国美黄光裕百万摆平总局稽查局孙海亭处长案,案例一： 某集团合并免税优惠败走第九条,北京俱乐部,各地分公司,云南某校 免税3年,云南公司免税3年,案例二： 两个外资免税企业，合并不免税案例,南通某化学公司与南通高分子材料公司，分别于2004年和2005年正式投产，均享受过渡期两免三减半政策 08年金融危机二者均亏损，高分子吸收化学公司 09年9月重组协议生效，省经贸厅批准确认办
15、理了工商营业执照变更 2009年10月份起合并经营 由于还有出口退税及海关电子账册核销手续需要办理，化学公司2009年度未作注销税务登记 2010年4月初，高分子公司申报减免对2009年吸收合并化学公司后产生的856万元所得税,案例一： 陕西建安企业代购设备案例 设备1亿 管理费1%100万 拟赚200万 厂家开发票1亿给乙方 乙方再开发票1.02亿给甲方 乙方营业税1.02亿3.36%=342.7万 亏损142.7万,建安企业“甲供材”“乙供材”的纳税问题,总造价1.4亿 其中设备1亿，材料2千万，人工费2千万 甲自供设备1亿，供材2千万，人工2千万 乙方营业税=4千万3%=120万 乙方供
16、材及设备1.2亿，人工费2千万 乙方营业税=1.4亿3%=420万 结论： 无论甲供材还是乙供材，乙方都按全额征税。甲供设备乙方不纳税，乙供设备乙方纳税,甲供材的几种模式与纳税区别,乙方包工不包料，供货商发票开给甲方 1.假设甲供材500万，支付乙方500万建安费 2.乙方开具发票500万，按1000万计算营业税 3.甲方没有纳税问题 乙方包工包料，供货商将发票开给乙方 1.乙方为甲方开具1000万发票 2.乙方按1000万计算营业税 3.甲方没有纳税问题,乙方包工包料 供货商将发票开具给甲方500万 甲方支付1000万款项时扣除500万材料款 乙方给甲方开具发票1000万 甲方按销售材料款500万计算增值税 乙方收入按1000万计算 500万甲乙各纳了一次税 因无法取得甲方发票500万成本不得扣除,案例二： 精艺股份多招员工被补税579万,精艺股份（002295）今日公告，因公司控股75%的子公司佛山市顺德区精艺万希铜业公司所得税率调整，该公司将补缴所得税款579
