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1、第十章,会计核算组织程序,薛洪岩制作,学习要求,本章主要阐述会计凭证、会计账簿、会计报表的结合使用方式，即会计核算组织程序。通过本章学习，要求学习者明确合理建立会计核算组织程序的意义和基本要求，掌握各种会计核算组织程序的特点、账务处理步骤、优点、缺点及适用范围。目的是使学生能够对实际工作中的多种多样的做法把握其基本原理。,学习内容,第一节 会计核算组织程序概述,第二节 记账凭证核算组织程序,第三节 汇总记账凭证核算程序,第四节 科目汇总表核算组织程序,第五节 日记总账核算组织程序,第六节 多栏式日记账核算组织程序,一、 会计核算组织程序的概念,是指会计凭证会计账簿会计报表和账务处理程序相互结合
2、的方式,第一节 会计核算组织程序概述,二、 设计会计核算组织程序的原则,要符合本单位经营活动的特点 要满足有关方面对会计信息的需求 尽可能的提高会计工作效率,3、会计核算组织程序的种类,一、特点 二、对会计凭证的设置要求 三、对会计账簿的设置要求 四、一般处理程序 五、优点、缺点 六、适用范围,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的特点,直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账,它是最基本的会计核算组织程序。,会计账簿,记账凭证核算组织程序设置的会计凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用的记账凭证,或,二、对会计凭证设置的要求,记账凭证核算组织程序设置的会计账簿,现金日记账,银
3、行存款日记账,总分类账,明细分类账,三栏式账页,三栏式账页,三栏式账页,多栏式账页,数量金额式账页,三栏式账页,三、对会计账簿设置的要求,四、记账凭证核算组织程序的账务处理步骤,原始凭证,汇总原始凭证,记 账 凭 证,收款,付款,转账,日 记 账,现 金,银行存款,明 细 分 类 账,总 分 类 账,核对,会 计 报 表,核对,五、记账凭证核算核算组织程序的优点、缺点及适用范围,优点 能清楚的反映经济业务的来龙去脉关系 缺点 登记总账的工作量较大 适用范围 规模小经济业务较简单的单位,第三节 汇总记账凭证核算组织程序,一、特点 二、对会计凭证的设置要求 三、对会计账簿的设置要求 四、汇总记账凭
4、证的编制 五、一般处理程序 六、优点、缺点、适用范围,一、汇总记账凭证核算组织程序的特点,是根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。,二、对会计凭证的设置要求 三、对会计账簿的设置要求,同记账凭证核算组织程序,四、汇总记账凭证的编制,汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证,汇总收款凭证,借方科目： 年 月 汇收第 号,汇总付款凭证,贷方科目： 年 月 汇付第 号,汇总转账凭证,贷方科目： 年 月 汇付第 号,五、一般处理程序,原始凭证,汇总原始凭证,记 账 凭 证,收款,付款,转账,日 记 账,现 金,银行存款,明 细 分 类 账,总 分 类 账,核对,会 计 报 表
5、,核对,汇总记账凭证,六、优点、缺点及适用范围,优点 简化登记总账的工作量，而且保证了会计账户之间的对应关系。 缺点 定期编制汇总记帐凭证的工作量较大 适用范围 规模较大、经济业务较多的单位。,第四节 科目汇总表核算组织程序,一、特点 二、对会计凭证的设置要求 三、对会计账簿的设置要求 四、科目汇总表的编制 五、一般处理程序 六、优点、缺点、适用范围,一、科目汇总表核算组织程序的特点,是根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。,二、对会计凭证的设置要求 三、对会计账簿的设置要求,同记账凭证核算组织程序,科目汇总表的编制方法,科目汇总表又称记账凭证汇总表,它是根据收款凭证、付
6、款凭证和转账凭证或通用的记账凭证,按照相同的账户归类,定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额,并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。,科目汇总表,年 月 日至 月 日 编号：,会计主管： 记账： 审核： 制表；,五、一般处理程序,原始凭证,汇总原始凭证,记 账 凭 证,收款,付款,转账,日 记 账,现 金,银行存款,明 细 分 类 账,总 分 类 账,核对,会 计 报 表,核对,会计科目汇总表,六、优点、缺点及适用范围,优点 大大简化了登记总账的工作量 缺点 不能清楚的反映经济业务的来龙去脉关系 适用范围 大、中、小型单位都可采用。,第五节 日记总账核算组织程序,一、特点 二、对会计凭证设
7、置的要求 三、对会计账簿设置的要求 四、日记总账的登记方法 五、一般处理程序 六、优点、缺点、适用范围,一、特点,通过设置日记总账，并根据记账凭证直接逐笔登记日记总账。,二、对会计凭证设置的要求,可分类设置收款凭证、付款凭证、转账凭证或设置通用的记账凭证。,日记总账核算组织程序设置的会计账簿,现金日记账,银行存款日记账,日记总账,明细分类账,三栏式账页,多兰栏式账页,三栏式账页,多栏式账页,数量金额式账页,三栏式账页,三、对会计账簿设置的要求,四、日记总账的登记方法,日记总账即要根据经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记，又要将所有会计科目的总分类核算集中在一张账页上。,五、一般处理程序,原始凭证
8、,汇总原始凭证,记 账 凭 证,收款,付款,转账,日 记 账,现 金,银行存款,明 细 分 类 账,日记总账,核对,会 计 报 表,核对,六、优点、缺点及适用范围,优点 简化了记账手续；同时，日记总账吧全部会计科目分专栏列在一张账页上，可以清楚地反映每一项经济业务所记录账户的对应关系，也便于总账试算平衡。 缺点 日记总账的账页较大、栏次过多，记账时容易发生串行、串栏，也不便于会计业务分工。 适用范围 规模较小、业务简单、使用会计科目较少的单位。,第六节 多栏式日记账核算组织程序,一、特点 二、一般处理程序 三、优点、缺点、适用范围,二、一般处理程序,原始凭证,汇总原始凭证,转账凭证,明 细 分 类 账,总分类账,核对,会 计 报 表,付款凭证,收款凭证,三、优点、缺点及适用范围,优点 便于核算工作的分工，可以清晰地反映各类经济业务的来龙去脉。 缺点 业务量较多时，多栏式日记账的账页过大。 适用范围 规模小、业务量小、凭证不多的单位。,
