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1、第一章 认识税务会计,招聘会现场人头攒动,高职教育专业的功能,毕业即失业?!,从培养人的角度看，高等教育总体上涉及两个问题，即 “培养什么人的问题” “怎么培养人的问题”,社会需求人才,培养什么人 指向培养目标，它既是国家对教育的要求，也是学校生存的需要。,技能,态度,方向,技能,方向,知识,怎么培养人,后一个问题指向人才培养模式，是实现培养目标的手段和方法。 教育部关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见-教高(2006)16号 大力推行工学结合，突出实践能力培养，改革人才培养模式,税务会计（技能）,税法知识,会计知识,税务会计学什么？,办税岗位职业描述,在中小企业会计人员的岗位设置调查中
2、，最多的是要设置主办会计岗位和出纳岗位，其次就是设置报税岗位。 报税岗位一般具有税务登记、税款计算与会计处理、纳税申报表编制、发票管理、纳税申报和纳税筹划等工作任务。,税务登记：主要包括开业税务登记、一般纳税人认定、变更登记、重新登记、注销登记等工作。 税款计算与申报：主要包括流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、（企业所得税、个人所得税）、与一般企业密切相关的其他地方税的税款计算、纳税申报表的编制申报和相关的会计处理事务以及税务自查和协助稽查工作。 发票管理：主要包括普通发票、增值税专用发票的领购；网上开票和增值税专用发票的验证工作。 纳税筹划：相关税收和简单筹划工作。,课程定位,本课程是
3、高等职业院校税务专业的一门专业核心课程。其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。,课程教学目标,通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、税务会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。 (一) 基本知识教学目标 1了解我国现行税制概况。 2理解主要税种的含义及征税范围。 3掌握主要税种应纳税金的计算方法。 4熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。 5了解相关法规规定及有关金融知识。,(二) 职业能力培养目标 1会办理企
4、业税务登记、发票领购工作。 2能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。 3能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。 4会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。 5会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。 6会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。,(三) 思想素质教育目标 1具有团队精神和协作精神； 2具有依法节税的意识； 3具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。,教、学、做一体化,学中做,做中学,税务会计怎么学？,采用“每个税种为一个项目”的教学模式，采用倒推的方法，以实用、够用为原则，紧紧围绕完成纳税申报的需要来选择课程内容； 变知识本位为能力本
5、位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标； 变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。,网络资源,校内建立专门的税务实训室。室内面积120平方米，设备总造价38.5万元，设备数量113台，配备多媒体教学仪器及软件，可供96人同时上机操作。税务实训室主要满足税务专业学生税务代理实务实训、税务会计实训，实训室内已安装税务会计软件，包括8888和9000两个实训平台。可全真模拟税务会计全过程。,全书重难点,第二章 增值税会计 第六章 企业所得税会计,要求,预习到位 上课思考 课后做题,第一章 税务会计概论,第一节 税务会
6、计的概述与模式 第二节 对象、目标和特点 第三节 税务会计与财务会计的比较 第四节 税务会计的基本前提和原则 第五节 税务会计基础,学习目的与要求,掌握税收的基本概念、理解现行税制及税制构成要素是学习和掌握税务会计的前提和基础。 税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联系，又有区别，它有着自己的核算对象、特点、原则和方法。 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、核算原则和一般方法。,第一节 税务会计的概述与模式,财务会计,管理会计,税务会计,以现行税法为准绳 以货币为主要计量 单位 运用会计的专门方 法、对纳税单位税 基的形成以及税款 的计算、申报和
7、缴纳所引起的资金 运动进行连续、系 统的核算和监督 的一门专门会计,税务会计的概念中的关键词？ 与以前学的会计的概念有哪些特殊的地方? 会计-以货币为主要计量单位，运用专门的技术方法，对所发生的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督的一种经济管理活动。,税务会计的类型,所得税会计为主体,流转税会计为主体,复合税制,中国,第二节 税务会计的对象、目标和特点,一、税务会计的对象 税务会计核算和监督的内容。 凡是企业在生产经营过程中能够用货币表现的各种税务活动。,税务会计对象,税基,应税流转额,成本费用扣除额,应税销售额,企业所得税的计算过程,应税财产额,应税行为计税额,税款的计算与核算,税
8、款的缴纳、退补 和减免,税收滞纳金 和罚款,税务会计的目标,依法纳税，认真履行纳税义务 正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系 合理选择纳税方案，有效进行税务筹划,二、税务会计的特点,税务会计既然是在税务法规制约下的一种特殊业务会计核算，是企业财务会计与税务法规相结合的产物，因而它既具有与财务会计的共性，又具有区别于企业财务会计而表现出来的特殊性。,1依法性 2相对的独立性 3专业性 4筹划性,1依法性,在会计核算中的一些计算方法、技术处理方法等方面，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择会计计算方法及技术处理方法，但税务会计必须严格按国家的税收法令执行。 另外，税收法令中的有关规定
9、，国家可能由于社会经济、政治情况的变化而加以更改，当遇到这种情况时，企业必须按更改后的税收法令执行。,2相对的独立性,财务会计处理是按照会计准则和会计理论，核算和监督生产经营活动及成果，提供经济管理所需的数据资料，但税务会计中的计税依据与企业会计的记录依据并不完全相同。 例如，我国所得税法中规定的业务招待费用标准，企业支付的业务招待费可以计入应税所得额，但超过计税标准的部分，不能计入应税所得额，这反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。,3专业,税务会计是研究企业各种税务会计事项按税法规定应进行的正确处理，如应纳何种税，由税务会计事项引起的税款如何计算、申报、缴纳及进行会计处理，企业可享受哪
10、些减免税规定等，此类问题对每个企业来讲，都是相当现实的，因此具有一定的实用性，且具有专业性。,4、筹划性,一方面，税务会计最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入，离开了这一特定目标，税务会计便失去了存在的意义。税务会计报送的纳税申报表与税收缴款书等会计资料，旨在接受税务机关的监督与审核，完成其纳税义务。 另一方面，税务会计的另一个重要目标是维护纳税人的合法权益。税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。纳税人要充分行使其权利，维护其权益，进行税收筹划,第三节 税务会与财务会计的比较,税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，只是财务会计中的税务会计事项部分。,
11、一、联系,税务会计依赖于财务会计 从会计核算方法上看，它与财务会计的凭证、账簿、报表及复式记账法等一致； 从企业会计机构的设置上看，没有必要设置专门的税务会计机构； 从会计人员的配备上看，也没有必要配备专职人员，只是在会计人员的分工上有所侧重； 从核算的内容上看，仍然是各项会计要素的确认、计量及报告，只不过财务会计是按会计准则来对会计要素进行确认、计量和报告，而税务会计是在财务会计按会计准则对会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法规进行调整，使之符合税务法规要求。,税务会计与财务会计的区别,工作目的不同,会计上 提供信息，让使用者能够及时、准确地了解企业的生产经营情况，使其能够对企业经营情
12、况作出判断，以保证其自身的经济利息,税务 保税收 经济、合理的缴纳税金,会计要素确认原则不同,会计 权责发生制,税务 权责发生制 收付实现制 房地产预收帐款,会计计量的原则不同,会计 历史成本 现值 可变现净值 考虑时间价值,税务 历史成本,对损益确认的程度不同,税法的应税所得，在会计所得的基础上调整所得,对象不同,财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关的业务。,第四节 税务会计的基本前提和原则,一、税务会计的基本前提,税务会计主体,比较 会计主体 法律主体,持续经营,货币计量,纳税年度,我国采用的是历年制会计年度，即以自然日历年度为依据，从每年的1月
13、1日至当年的12月31日止为一个会计年度。我国税务会计的会计年度（纳税年度）与会计法和企业会计准则一致。 企业在一个纳税年度中间开业或者合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 会计年度一经选定一般不得任意变更。,二、税务会计的一般原则,（一）税务会计行为原则 适法行原则 公平性原则 筹划性原则 实践性原则,（二）税务会计确认和计量原则 权责发生制 收付实现制 联合和混合制 历史成本计价 一致性原则 调整性原则 配比原则 划分收益性支出和资本性支出原则,第五节 税务会计基础,自学,一、税收的概念及基
14、本特征,税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间的一种特定收入分配关系。 不同社会制度下的税收，体现了不同性质的特定分配关系。,一、税收的概念及基本特征,1强制性 强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的,是一种强制的课征。 2无偿性 无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3固定性 固
15、定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标准征收。,二、税收制度及其构成要素,税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法的总称。 其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 主要内容包括：纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等。 其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的构成要素。,二、税收制度及其构成要素,1. 纳税人 纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。 不同的税种规定不同的纳税人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。 纳税人的规
16、定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是构成税收制度的基本要素。,二、税收制度及其构成要素,2. 课税对象 课税对象也称课税客体，是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。 课税对象通过规定计税依据和税目等方式将其具体化地表述出来。 （1）计税依据：计税依据也称税基，它是计算应纳税额所依据的标准。 （2）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。,二、税收制度及其构成要素,3. 税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。 我国现行税率有三种基本形式：,比例税率 累进税率 定额税率,二、税收制度及其构成要素,（1）比例税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大小，只规定一个比例的税率。 （2）累进税率 累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象
