其他税基评估课件-5.12

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1、2019/4/20,税基评估的主要特点及分类,按税收活动具体需要分类,按税基评估的行为主体分类,按税基评估的客体分类,征税需要的税基评估,纳税需要的税基评估,解决税收纠纷需要的税基评估,行为目的税类的税基评估,所得税类的税基评估,资源税类的税基评估,流转税类的税基评估,财产税类的税基评估,政府税基评估,准政府税基评估,中介税基评估,2019/4/20,资源类的税基评估,城镇土地使用税,耕地占用税,资源税,2019/4/20,资源税,一、资源税概述 二、资源税的基本要素 三、资源税税基的计算 四、资源税的纳税申报,2019/4/20,一、资源税概述,1.资源税概念 资源税是对在我国境内开采应税矿

2、产品及生产盐的单位和个人，因其资源条件差异所形成的级差收入征收的一种税。 2.资源税特点 (1)只对特定资源征税。 (2)资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。 (3)资源税具有一次性、受益性的特征。,2019/4/20,二、资源税的基本要素,1.资源税的纳税义务人 (1)资源税的纳税义务人： 在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 (2)扣缴义务人： 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。,2019/4/20,二、资源税的基本要素,2.资源税的征税范围 (1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 (2)盐：包括固体盐和液体盐。,

3、2019/4/20,资源税的基本要素,4)资源税的计税依据 (1)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 (2)纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 (3)由扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品，以扣缴义务人收购数量为课税数量。,2019/4/20,资源税的基本要素,3.资源税的税目、税率 资源税采用从量定额的方法征收，见下表：,2019/4/20,资源税的基本要素,4.资源税的税收优惠 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。 (2)纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免

4、税。 (3)国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括： 2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税减征60%， 对有色金属矿应纳资源税减征30%,2019/4/20,三、资源税税基的计算,资源税税基的计算 应纳税额=课税数量适用的单位税额 (1)纳税人开采或生产应税产品销售或自用的： 应纳税额销售数量（自用数量）适用的单位税额 (2)扣缴义务人收购未税矿产品的，于收购环节代扣代缴税款的： 应纳税额收购未税矿产品数量适用的单位税额,2019/4/20,四、资源税的纳税申报,1.资源税的纳税义务发生时间 (1)纳税人销售应税产品的，其纳税义务发生时间为： 采用分期收款结算方式的，其纳税义

5、务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 采用其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (2)纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 (3)扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。,2019/4/20,四、资源税的纳税申报,2.资源税的纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。,2019/4/

6、20,四、资源税的纳税申报,3.资源税的纳税地点和纳税环节 (1)纳税地点。纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地缴纳。 (2)纳税环节。对外销售的应税产品于销售环节缴纳；自产自用的应税产品，于移送使用环节缴纳；由扣缴义务人代扣代缴的，在收购环节缴纳；盐的应纳税款，在出场环节由生产者缴纳。,2019/4/20,城镇土地使用税,一、城镇土地使用税概述 二、城镇土地使用税的基本要素 三、城镇土地使用税税基的计算 四、城镇土地使用税纳税申报,2019/4/20,一、 城镇土地使用税概述,1.城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是对中华人民共和国

7、境内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。 2.城镇土地使用税的特点 (1)对占用或使用土地的行为征税 (2)征税对象是国有土地 (3)征税范围广泛 (4)实行差别幅度税额,2019/4/20,二、城镇土地使用税基本要素,1.城镇土地使用税的纳税义务人 纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地，承担城镇土地使用税纳税义务的单位和个人。包括以下几类： (1)拥有土地使用权的单位和个人。 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决，其实际使用人为纳税义务人。 (4)土地

8、使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。,2019/4/20,2.城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税。,二、城镇土地使用税基本要素,2019/4/20,3.城镇土地使用税的计税依据 纳税人实际占用的土地面积 纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定： (1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准。 (2)尚未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量的，但纳税人持有政府有关部门核发的土地使用证书的，

9、以证书确认的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积作为计税依据，待核发土地使用证书后再作调整。,二、城镇土地使用税基本要素,2019/4/20,4.城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用定额税率 。税额如下表：,二、城镇土地使用税基本要素,2019/4/20,5.城镇土地使用税的税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的土地。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 直接用于农、林、牧、渔的生产用地。 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的月份起免交土地使用税5-10年。

10、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。,二、城镇土地使用税基本要素,2019/4/20,三、城镇土地使用税税基的计算,城镇土地使用税的计算 全年应纳税额计税土地面积适用税额,2019/4/20,四、城镇土地使用税的申报缴纳,1.城镇土地使用税纳税义务发生时间 (1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起，缴纳城镇土地使用税。 (2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月起，缴纳城镇土地使用税。 (3)纳税人出租、出借房产的，自交付出租、出借房产次月起，缴纳城镇土地使用税。 (4) 房地产开发自用、出租、出借本企业建造的

11、商品房，自房屋使用或交付次月起缴纳城镇土地使用税。 (5) 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时，开始缴纳城镇土地使用税。 (6) 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。,2019/4/20,2.城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由由省、自治区、直辖市人民政府确定，一般规定按月、季或半年征收一次。 3.城镇土地使用税的纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳，由土地所在地的地方税务机关征收。纳税人应按照有关规定及时办理纳税申报，如实填写城镇土地使用税申报表。,四、城镇土地使用税的申报缴纳,2019/4/20,耕地

12、占用税,一、耕地占用税概述 二、耕地占用税的基本要素 三、耕地占用税税基的计算 四、耕地占用税的税收管理,2019/4/20,一、耕地占用税概述,1.耕地占用税的概念 耕地占用税是指对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用耕地面积征税的一种税。 耕地占用税是对单位和个人占用耕地的一次性征税。,2019/4/20,二、 耕地占用税的基本要素,1.耕地占用税的纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。对外商投资企业和外国企业经批准征用的土地，暂免征耕地占用税。 2.耕地占用税的征税对象 耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农业建设的行为为征税

13、对象。 耕地占用税征税范围应同时具备两个条件：第一，占用的土地为农用耕地；第二，占用的目的是建房或从事其他非农业建设。 3.耕地占用税计税依据 计税依据为纳税人实际占用的耕地面积，采用从量定额的方法征收。,2019/4/20,二、耕地占用税的基本要素,4.耕地占用税的税率 采用定额税率，以县为单位，按其人均耕地的多少，规定幅度差别税额 。,2019/4/20,二、耕地占用税的基本要素,5.耕地占用税的减免税规定 (1)免征。耕地占用税暂行条例规定：对部队军事设施用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；炸药库用地；直接为农业生产服务的农田水利设施用地(不包括以发电、旅游为主的水利工程)；农村居民

14、搬迁，原宅基地恢复耕种，并且新建住宅用地不超过原宅基地的；安置水库移民、灾民、难民建房用地；学校、幼儿园、敬老院、医院用地；殡仪馆、火葬场等经批准征用的耕地免税。,2019/4/20,二、耕地占用税的基本要素,(2)减征。耕地占用税暂行条例规定：对农村革命烈士家属、革命残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远山区生活困难的农户，在规定标准以内新建住宅纳税有困难的，由纳税人提出申请，由乡镇、县级人民政府批准后，可以减税或免税。,2019/4/20,三、耕地占用税的税基计算,耕地占用税税基的计算 应纳税额实际占用耕地面积适用的单位税额,【例69】某企业为扩大生产经营规模，经批准征

15、用10000平方米耕地，当地政府规定的耕地占用税单位税额为5元/平方米。请计算该单位应纳的耕地占用税。,解：应纳耕地占用税额10000550000(元),2019/4/20,四、耕地占用税税收管理,1.耕地占用税的征收管理 耕地占用税在纳税人占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为发生时，采用从量定额的方法一次征收。 耕地占用税由各级财政部门负责征收。 耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人必须在经人民政府批准征用耕地之日起，30日内缴纳耕地占用税。,2019/4/20,财产类的税基评估,契税,土地增值税,车船税,2019/4/20,车船税,一、车船税概述 二、车船税的基本要素 三、车船税税基的

16、计算 四、车船税的征收管理,2019/4/20,车船税概念 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 现形的中华人民共和国车船税法是由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过，于2012年1月1日起实施的一部法。,一、车船税概述,2019/4/20,1）车船税纳税义务人及扣缴义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人为车船的纳税人。 2）车船税扣缴义务人 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （保险机构在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。）,二、车船税的基本要素,2019/4/20,3）车船税的征税对象 （1）机动车辆 征税项目： 乘务车 商用车 半挂牵引车 三轮汽车 低速载货车,挂车 专用作业车 轮式专用机械车 摩托车,二、车船税的基本要素,2019/4/20,（2）船舶 指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上