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1、2011年度企业财务会计决算讲解 广东省财政厅绩效评价处 2011年12月,2011年度企业财务会计决算讲解 一、2010年企业决算工作情况 二、2011年决算报表修订情况 三、2011年决算报表具体讲解 四、2011年决算工作需要注意的问题 五、2011年决算工作具体要求,一、 2010年度决算工作情况总结,（二）广东省国有企业资产情况,一 2010年度决算情况总结,(一)广东省获财政部表彰情况 “良好”等级,一 2010年度决算情况总结,（三）广东省国有企业经营情况,二、 2011年度决算报表修订情况 （一）总体思路 保持稳定，实现统一 保持稳定： 报表种类、格式不变，增加和删减了部分指标
2、 实现统一： 8张主表内容与国资委统一,二 2011年度决算报表修订情况,（二）修改原则 1、与时俱进： 更好地接合经济发展要求及企业改革发展实际。 2、规范性： 严格按照会计准则和财务制度调整指标及口径。 3、实用性： 能够反映企业形势和财务状况，为财政政策的制定提供依据。 4、简化可行。,二 2011年度决算报表修订情况,二 2011年度决算报表修订情况,1、理顺报表顺序和编号： 调整报表顺序：后四张主表（原为附表）调整顺序为国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表。 理顺报表编号：不区分主表、附表，统一作为8张主表进行编号为财会年企业01-08表。,（三）总
3、体修改情况 梳理报表指标、规范填报说明、加强公式审核,10与11年表结构对比：,2010年报表顺序和编号,2011年报表顺序和编号,二 2011年度决算报表修订情况,2、梳理、调整了报表指标 （1）2011年度表中项目/指标有增减变动表格 封面、资产负债表、应上交弥补款项表、基本情况表报表、 境外办事机构基本情况表 （2）明确指标标识： 金融类指标前加，外资类指标前加，合并企业类指标前加。 （3）减少了指标总数 8张主表指标总数原为1269个指标，修改后为1229个（减少了40个指标）,二 2011年度决算报表修订情况,二 2011年度决算报表修订情况,3、规范填报说明 （1）对企业经营规模和
4、组织形式重新进行了科学分类； 如：细化中小型企业为中型、小型、微型三种。 参阅关于印发中小企业划型标准规定的通知相关内容。 （2）根据新的国家标准，更新了国民经济行业分类和行政区划代码； 如：举例,（3）规范和细化了编制说明中的部分指标解释； 如：利润表【Z02】中“其他综合收益”的指标解释进行了细化，明确“其他综合收益”所涉及的业务内容： （4）按企业和管理部门两类格式明确了财务情况说明书的编报内容。 如：,二 2011年度决算报表修订情况,4、规范完善了“附注”内容 （1）删除了“风险管理”、“存货跌价准备变动情况”以及“所得税费用（收益）与会计利润的关系”等内容. （2）增加了“税项”、
5、“母公司财务报表的主要项目附注”以及“实收资本（股本）附注”等内容. （3）对部分披露内容顺序进行了调整。,二 2011年度决算报表修订情况,5、加强公式审核 对财务报表软件进行了修改完善，根据往年决算验审情况，在容易出现错误的地方增加了部分逻辑性或合理性审核公式。,二 2011年度决算报表修订情况,（一）填报范围 本套报表适用于具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的企业填报。 1、地域范围。本套报表编报范围包括境内企业和境外企业。 2、单位范围。本套报表编报范围包括： （1）国有及国有控股的企业： （2）实行企业化管理的事业单位； （3）镇集体企业：,三、 2011年度决算报表具体
6、讲解,三 2011年度决算报表具体讲解,二、报表体系 （一）封面内容 1、封面（汇总、分户+主表（8张）+行业补充指标表（16张） -16张补充指标表，我省只填列了12张。财会年企补02表、05表、06表、12表、15表、16表不需要填写,2、封面填列关注点 （1）企业名称：填列在工商行政管理部门登记注册的企业全称，与公章一致。 （2）国民经济分类与代码：依据新的国家标准国民经济行业分类（GB/T47542011）。 （3）企业经营规模：新标准，关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）、国家统计局关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知（国统字【2011】75号）,
7、三 2011年度决算报表具体讲解,3、汇总封面 原7行简化为3行,三 2011年度决算报表具体讲解,（1）经营规模：增加了“微型企业” 关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号） 2010年经营规模 2011年经营规模,4、分户封面 涉及到7个项修改变动，增加“审计方式”项,（2）经济类型：分类进行了整理 其中，国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项。 2010年经营类型 2011年经营类型,三 2011年度决算报表具体讲解,根据公司法、合伙企业法、中外合资经营企业法、中外合作经营企业法等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。,（3）组织形式
8、：进行了科学划分。,2010年组织形式,2011年组织形式,三 2011年度决算报表具体讲解, “工效挂钩标识码”：改为“工资管理标识码”。 “全部执行工效挂钩：改为“整体执行工效挂钩” “不执行工效挂钩”项下增加了“工资总额预算管理”选项。,（4）“工效挂钩标识码”：,（5）社会保险标识码： 2010年社会保险标识码 2011年社会保险标识码 增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。,三 2011年度决算报表具体讲解,三 2011年度决算报表具体讲解,（6）“成立年份”： 改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。 （7）报表类型码： 2010
9、年报表类型码 2011年报表类型码 （8）增加了“审计方式”栏： 下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。,三 2011年度决算报表具体讲解,（二）主表内容 1、理顺报表编号： 不区分主表、附表，统一作为8张主表进行编号为财会年企业01-08表。 2、调整报表顺序： 后四张主表（原为附表）调整顺序为国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表。,三 2011年度决算报表具体讲解,3、资产负债表（财会年企业01表） -新增“应收股利”和“应付股利”,2010年资产负债表表样,2011年资产负债表表样,4、利润表 利润表反映企业在一年或一个会
10、计期间内的经营成果。 关注点： （1）、未执行企业会计准则的企业,对照未执行企业会计准则企业主要指标对照表P3132填列本表 （2）、执行企业会计准则金融企业，对照表执行企业会计准则金融企业报表项目对照表P3233填列本表 （3）、财务费用（24行）、投资收益（31行）、等项目小于其中项合计数需要补充详细说明,5、现金流量表 现金流量表反映企业在一年或一个会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的情况。 （1）企业采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产
11、折旧、无形资产摊销等项目后获得。 （2）企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前企业所执行的会计核算制度为依据。,6、所有者权益变动表 本表反映企业所有者权益的各组成部分本年和上年年初调整及本年和上年增减变动的情况。 “少数股东权益”栏目用于反映合并报表中少数股东权益变动的情况。 关注点： 1.本表各项目应按本编制说明要求,根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”、“利润分配”等科目本年和上年的年初余额、年末余额、当年发生额等分析填列。 2、.编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。,7、国有资产变动情况表 本表
12、反映企业占用国有资产总量以及由于各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。 关注点 1.本表应应按本编制说明要求,根据企业本年利润表（财会年企02表）等相关项目数据分析填列。 2.编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。,8、资产减值准备情况表 关注点： 1.本表各项目应按本编制说明要求,根据各项资产减值准备明细科目分析填列。 2.编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 3“待处理资产损失（17行）”、“政策性挂账（30行）”、“当年处理以前年度损失和挂账（31行）”由执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。,三 2011年度决算报表具体讲解,
13、9、应上交弥补款项表（财会年企业07表）,（1）按照税金、税费、保险、上交财政的顺从新排序，将“石油特别收益金”提前到“其他税费”项目前。 （2）将各项税费、保险、财政项目均删除“年初未交数”和“年末交数”。 （3）增加“住房公积金”项目。 （4）补充资料中将“本年应交税金总额”和“本年实际上交税金总额”修改为“本年应交税费总额”和“本年实际上交税费总额”。,三 2011年度决算报表具体讲解,10、基本情况表（财会年企业08表）,（1）删除的指标： “接受军队专业、复原退伍人员总数”及其中项。 “本年企业支付的职工住房费用”的项下“本年提取的职工住房公积金”和“本年一次性支付的住房补贴”。 （
14、2）变动指标名称（指标内涵未变） “科技人员人工支出”变动为“研发人员人工支出” “研究开发性固定资产”变动为“研究开发性固定资产支出” （3）编制方法增加解释： 本表涉及职工人数情况填列的，应按照人员与工资相匹配、“人随工资走”原则填列。 所有用于研发活动的仪器设备的购置费，统一都进入“购买新技术、科研设备等支出”。,（三）企补表 1、粮食企业补充指标表财会年企补01表 关注点： （1）填报本表的粮食企业，封面标识中的“补充指标表标识码”填列“01”。 （2）国民经济行业分类与代码：填报本表的所有粮食企业，应根据自身实际情况，按本编制说明要求选择填列封面中的“国民经济行业分类与代码”。,2、
15、民用航空企业补充指标表财会年企补03表 只有省机场集团下属广州白云国际机场股份有限公司 填报本表的民航企业，封面标识中的“补充指标表标识码”填列“03”。,3、工业、交通运输、邮电企业补充指标表财会年企补04表 基本内容 本表主要反映工业、交通运输、邮电、民用航空企业工效挂钩清算等情况。 关注点 填报本表的工业、交通运输、邮电、民用航空企业，封面标识中的“补充指标表标识码”填列“04” 。,4、农口企业补充指标表财会年企补07表 关注点 1、填报本表的农口企业，封面标识中的“补充指标表标识码”应填列“07”。 2、表中指标应以2011年末或2011年度企业的有关数据填报，具体指标的填报口径按相
16、关企业会计制度和财务制度的有关规定执行，如有与主表或附表相同的指标，前后表内的数据应保持一致。,5、文教企业补充指标表财会年企补08表 关注点 填报本表的国有文教企业，封面标识中的“补充指标表标识码”中应填列“08”。,6、对外经济合作企业补充指标表财会年企补09表 关注点 1填报本表的对外经济合作企业，封面标识中的“补充指标表标识码”应填列“08”。 2表中指标应以2011年度末或2011年度企业的有关数据填报，具体指标的填报口径按行业会计制度和财务制度的有关规定执行，如有与主表或附表相同的指标，前后表中的数据应保持一致。 3表中外币折美元的有关项目，应按国家外汇管理局公布的2011年12月31
