财务会计报告_1课件

《财务会计报告_1课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计报告_1课件（60页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、,同学们好,青岛理工大学商学院 主讲 赵红,第四章 财务报告及分析,主要内容：,学习目标 1掌握资产负债表的概念、内容、结构和编制方法 2掌握利润表的概念、内容、结构和编制方法 3了解现金流量表的构成项目 4熟悉所有者权益变动表的结构和作用 5熟悉会计报表附注的概念和作用,第一节：财务会计报告概述,一、会计报表的概念、作用、种类 二、财务会计报告基本内容 三、财务报表列报的基本要求,财务会计报告,一、会计报表的概念、作用、种类,(一)会计报表的概念 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业财务会计确认与计量的最终结果体现，

2、投资人等信息使用者主要是通过财务报告来了解企业当前的财务状况、经营成果和现金流量等情况，从而预测未来的发展趋势。,财务会计报告,(二)会计报表的作用 1.为投资决策提供必要的信息。 2.为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息。 3.为企业和职工日常管理提供信息资料。 4.为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息。 5.为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要信息。,财务会计报告,(三)会计报表的种类： 1.按报表是否对外报送或公告，可以分为对外报表和对内报表。 2.按编制时间，可分为定期报表和非定期报表。 3.按反映内容不同，可分类动态报表和静态报表。 4.按主次程度不同，分为主表和附表。

3、 5.按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分部会计报表等。,财务会计报告,附注,财务情况 说明书,对外会计报告,对外报表,1.资产负债表,2.利润表,3.现金流量表,4.所有者权益变动表,二会计报基本内容： （1）报表名称与编号； （2）编制单位； （3）报表日期； （4）币种与金额单位； （5）补充资料，即报表附注,主要会计处理方法 会计处理方法的变更情况 变更原因对财务状况和经 营成果的影响 非常项目的说明 有关重要项目明细资料 其他,财务会计报告,三、财务报表列报的基本要求,（一）遵循各项会计准则进行确认和计量 （二）列报基础 （三）重要性和项目列报 （四）列报的一致性 （五）

4、财务报表的列报要求 （六）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。根据中华人民共和国会计法的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。,第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。（静态报表）,财务会计报告,二、资产负债表的内容和格式 资产负债表的原理是根据“资产负债所有者权益”的会计平衡等式，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益的项目，按照一定的分类标准和次序编制而成的。 资产负债表有“账户式”和“报告式”两种结构。,财务会计报告,资产负债表（报告式） 年 月 日 编制单位 会计01表 金额单位：元,资产负债表（账户式） 年 月 日

5、会计01表 编制单位 金额单位：元,资产负债表 年 月 日 会企01表 编制单位： 单位：元,（三）资产负债表的排列 资产负债表无论是采用账户式还是报告式，其资产、负债和所有者权益项目都应按一定的标准进行分类排列。,1资产项目按流动性或变现能力进行排列 资产项目按流动性或变现能力分类排列。所谓资产的变现能力，是指一项资产从其现状态变换为现金或被耗用所需要的时间。 2负债项目按到期日远近排列 负债项目是按到期日的远近排列的，近者在前，远者在后，负债按到期日的远近分为流动负债和非流动负债。 3所有者权益项目按永久性排列 所有者权益按可供企业使用的永久性程度排列，永久性强的在前，永久性弱的在后。排列

6、顺序是：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。,三、资产负债表的编制方法,（一）年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。,三、资产负债表的编制方法,（二）期末余额栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式： 1.直接根据有关总账和明细账的期末余额填列 2.直接根据有关账户期末余额

7、之和填列（例如：货币资金等) 3.根据有关账户的期末余额之差填列（例如：存货） 4.根据进入报表的有关账簿信息，直接计算填列。,四、资产负债表编制示例,某公司206年12月31日的资产负债表（年初余额略）及207年12月31日的科目余额表分别见下表。P321,第三节 利润表 一、利润表的概念 利润表是指反映一定时期经营成果及其分配的报表。,二、利润表的内容和结构,（一）利润表的原理：是根据净利润的计算公式进行的，即按照收入和除成本费用后计算净利润。,单步式利润表的优点:是简单直观，易于编制和理解，缺点是不能反映净利润分类及形成情况。 多步式利润表的优点:是能对企业的经营成果进行分析，有助于不同

8、企业之间进行对比，有利于企业对今后的盈利能力的预测。,（2）利润表的结构： 主要有多步式和单步式两种。,利润表（单步式） 编制单位 年 月 金额单位：元,利润表（多步式） 编制单位 年 月 金额单位：元,三、利润表的编制方法,（一）上期金额栏的填列方法 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的哥哥项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。 （二）本期金额栏的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。,利润表的编制方法举

9、例P327,四、资产负债表和利润表之间的钩稽关系,利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个增加量。未分配利润将各个期间的经营成果连接在一起，是两个会计期间利润之间的桥梁。,1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总结性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构成；利润表说明利润的形成过程及损益数。,4、

10、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。（注，这个未分配利润是企业的累计利润，不是本期利润） 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生后，资产负债表中的等量关系实为将上述两个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。,第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 1经营活动产生的现金流

11、量 2投资活动产生的现金流量 3筹资活动产生的现金流量,现金流量表的编制基础 企业会计准则-现金流量表中规定编制现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。 现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，如库存现金、银行存款、其他货币资金； 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。,现金流量表主要能够向财务会计报告使用者提供以下几个方面的会计信息：,（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。 （2）现金流量表能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。 （3）现金流量表可用来分析企业未来获取现金的能力。 （4）现金流量表可用来分析企业

12、投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 （5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。,二、现金流量表的内容和格式,（一）现金流量表的内容 现金流量表应当分别就经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。,（二）现金流量表的格式,现金流量表由表首、正表和补充资料三部分构成。,现金流量表正表内容,正 表,一、经营活动产生的现金流量,二、投资活动产生的现金流量,三、筹资活动产生的现金流量,四、汇率变动对现金的影响额,五、现金及现金等价物的净增加额,六、期末现金及现金等价物余额,四、现金流量表的格式,六、期末现金及现金等价物余额,加：期初现金及等价物余额,新 增,三、现金流量表的编制方

13、法 现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础的。现金流量表的编制方法有工作底稿法、T形账户法和分析填列法等。,四、现金流量表的用途,“快乐是正的现金流”，的确如此。尽管净收益提供了企业成功或失败的长期指标，现金却是企业生命的血脉。没有现金，企业无法生存。对小型和新成立的企业而言，现金是生存唯一重要的因素。即使大中型企业也必须控制现金流。,第五节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的概念 企业会计准则第30号财务报表列报（2006） 第二十九条 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交

14、易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。,二、所有者权益变动表的内容和格式,所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：,1净利润 2直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 4所有者投入资本和向所有者分配利润等，按规定提取的盈余公积； 5实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 格式见表1212,第六节 会计报表附注,一、会计报表附注的概念 是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,二、会计报表附注的内容,（一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项,第五节 报表分析,会计报表分析：以会计报表为