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1、,CHAP02,中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院,CASH AND RECEIVABLES,Chapter 2,货币资金,2 货币资金及应收账项,通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货 币资金的账务处理及在会计报表中的列示。,学习目的与要求,重点 货币资金的管理与控制.清查及其处理方法 难点 货币资金的管理与控制. 。,教学重点与难点,2 货币资金及应收账项,关于现金的讨论,题目一：关于“早点摊”的收现管理 （第一组、第二组） 题目二：关于企业直接收取现金的销售的现金管理。（如零售商店） （第三组、第四组）,一、货币资金概述 1.货币资金的概念及内容 货币资金是指企业生产经
2、营过程中处于货币形态的资产,是企业资产中流动性最强的一类 它包括:库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制, 职能分离 控制与监督 内部审计与稽核,二、库存现金 (一) 定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 (二)核算和管理要求 1)钱账分管 2)清查盘点 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 定期盘点,如果发生不相等的情况，该如何处理？,3）遵守现金使用范围,职工工资、津贴。 个人劳务报酬。 根据国家规定颁发经个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。 各
3、种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 出差人员必需随身携带的差旅。 结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,4）控制库存现金限额。一般按照单位35天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。 5）严格票证管理,遵守现金收支的规定。 (三)现金的核算 1. 库存现金的序时核算 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记
4、账一般采用收、付、余三栏式。,2. 库存现金的总分类核算 1）一般现金收支业务的核算。 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。,2 货币资金及应收账项,2)备用金的核算,3 )现金清查的核算 现金清查一盘采用实地盘点法。 对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。属于现金短缺，应按实际短缺金额，借记“等处理
5、财产损益待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记 “库存现金” 科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后，应分别情况处理.,2 货币资金及应收账项,三、银行存款及其他货币资金 (一)概述 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 （2）银行结算方式 四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。,2 货币资金及应收账项,(二)银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用
6、可以背书转让 （2）银行本票结算方式 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 （3）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,2 货币资金及应收账项,（4）支票 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算(现在异地也可用） 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 用于异地结算 电汇+信汇 （6）委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易 （7）托收承付 用于异地结算 先发货、后收款,2 货币资金及应收账项,（8）信用卡 用于同
7、城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,2 货币资金及应收账项,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,！,2 货币资金及应收账项,(三)其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款,2 货币资金及应收账项,(四)银行存款及其他货币资金的会计处理,2 货币资金及应收账项,银行存款余额调节表,年 月 日,(五)银行对账(清查)及未达账项的处理,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,2 货币资金及应收账项,
