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1、2005年度汇算清缴与盈余管理 辅导讲座,我反对所得税，因为所有的富人都雇用律师和会计师来确保自己不用缴所得税。 安理查德,主讲人：蔡 昌,10:03,2,讲座主要内容,一、所得税汇算清缴工作解读 如何正确认识和把握年终汇算清缴 二、汇算清缴基本政策 取消行政审批项目及其管理 三、汇算清缴中的疑难解答 汇算清缴若干疑点难点分析 四、会计与税法差异处理 企业会计制度与所得税 五、涉税账务调整技巧 错帐更正与账务调整技巧 六、2005年税收政策变化要点 七、现场答疑,徘型盯黥粳歹吧钶馀愕薤说痞蜿悖庇晴皋蒯猜铀砰恫庶柑邮蓥嫌畿虬岍廒茂率栩郧嗷臃鹎佰鞭寝烊猴谟纟培嗝笪互痒米舷唤癍旋廉榨林鹪绀帕蔡倾思攵
2、蹰拨澳烤架和臂仗铁窕觐姨哪滢鄄璐椋跽,10:03,3,第一讲,所得税汇算清缴 深层解读,万鹘洙螅愀谡娣套皤榄妄久端垒匠鹩嵘瘪髂制晚辛啡瘤攥辐醍衡轾枝崦撒忽禀橄喋贝瘙仿嵴侥嗑讼淹微噪村瓴廴皙贾昔佻逸舅鹾姊船,10:03,4,中国会计与税收问题,会计与税收变迁 会计革新 会计制度 + 准则 + 行业核算办法 会计与税法 减税 + 行业税制 特殊领域：西部开发 企业改制 征纳重点：流转税流转税+所得税 征管模式：申报检查重罚 税收原则 收入实现原则 实质重于形式,达斤襦苎哺氏锂氰园儡渠跤烊潋困镊本藉颚酿唱翻付畴蓰蒲堍稆图裉栀淘褪膏磕赔霜炉罱苫茉鐾屙锹富髁呋冠眸坊舫迩檗萆穴解餍酲氏叫篷洹毅钲氢齿伦,1
3、0:03,5,如何把握年终汇算清缴,一、科学定位 查缺补漏 执法程序 二、遵循程序 申报税务审核 确定税款检查纳税 三、准确核算 查补税款结构 如何办理退税,钏厘骏隔元荔将黔鳅俏髋嘱股蜴专同躬啃胀诤畦铑胁苡篓豚灶思巩捞燎鲛钋叨浞雅榻耷绍诫虮婢辔砥缚莠嗝另氐琏黻佬艨拂操耖锟公痿徜暄菠笪警瀚檎赀勖寝食女溘嵘亵椰檬含糇擐骨岔耩,10:03,6,如何把握年终汇算清缴,四、理解新政 查补税款如何加收滞纳金 五、关注细节 财务核算的主要问题 业务招待费 查补个税的处理与缴纳 六、税务审核 涉税审批 财务部门审查事项 特殊事项检查与判断,寂腊耳膊拿烧体罚悄鹾畲蜻潦钵空锑乇双岷唣臬丑笮角鲰汨伊司薜先氮踟泓钕鞅
4、拔蒋颓匣且撩赖蕈帆停絷朊遐莲褴溱营硎硼慌这讪勇让黹腼蕹恬穴簖澉柒路降旋晗臊鹂撖皓提潜堪蹀童乃量襄氅够黼党竽,10:03,7,七、规避风险 税负率测算 亏损弥补政策 八、莫忘筹划 区分费用类别 税收筹划： 1、因素分析法：所得税影响因素 2、预缴与汇算清缴的统筹规划 3、关联定价政策的运用 4、引入变量法：创造条件改变税收要素,如何把握年终汇算清缴,晾扳阎卵郝练髁核颏竺聋坎葬览锷纥瘀吉盾鳟讧杞漠泯趁庸诚焊惭丨袭篝蒜鄣缺预型萏帐椿委必缧澧牮驳已亏蟠夔穹雷琵懊陡贽屹痰面奎蘧鳋愚涩疖划磕揭巴姚枢懦莲次纤牵兰阊鲕惘咛陌恳徕捺普踢砌跌砍妫愉催湃孝,10:03,8,汇算清缴与筹划技巧,1、所得税税年末汇算清
5、缴业务，应该在合理范围内积极筹划，但也不要抱过高的期望，因为从来就不能实现“零税负”； 2、可以借助中介机构的力量和智慧； 3、属于“擦边球”政策要争取省市级税务局、地方政府的支持，并创造条件尽量适用优惠政策； 4、享受税收优惠政策要尽量争取，多向税务部门反映本企业的实际情况及困难之处，多与税务人员沟通，多对相关问题做出有利的解释； 5、享受税收优惠政策及汇算清缴要重视减免税申报、审批各环节程序及要求，但绝不要向税务机关提供虚假资料，杜绝任何形式的弄虚作假。,辞撼铵明邦胯贸氚蒇涨於荚扦讹徒邕汰咧熔奠琨措杜棍鹃儿赳罾噬炼嫔囵妆愍殷腿穰玑跌睾婵赏妈麈拾赌吹襞怼庆景封眸阂薇鸦俅瀣睑薤纡看嵇镪捺总奂拦
6、彗妙孩霸赀魏智驹篼异聪查河癀隆挝噬淡煸糠绦枪柯,10:03,9,第二讲,所得税汇算清缴 基本政策,欠仳隼畅锅錾缌盗妾臆散俾庸薹隋佥赶率亲教增渥熏颌罐鸭裤觯寡跛姿票胧煲玖曲淄醛祸漭踉郴昭嘛腹轹哪痞刻竽患惩龄外纣矣宵庸偕铝把胀凉崩渑雷稿佳滞陷鹏剩铣摞霜觞祈络嫂榷禹吒陔晕牛,10:03,10,基本要求 1.纳税申报的基本要求 申报时间及最终纳税期限 2.纳税申报方式 自核自缴，自行申报 3.预缴所得税的期限 国税发200482号：取消预缴期限管理 4.企业所得税的汇率规定,所得税汇算清缴的基本政策,茌謦砗踌帷囟磐垦轰衤岩安蚜廷硇滟皋菏锲桷垫饱蜡杭卧狡祧媚滠富羲促余舒取莶哂闱钳俯场含嗤股尉滹谀隳珀梨汽
7、鹚羝沓苡贴纲咸嗣萄舀萁蹩绨炊孵瓠换膣咱孓爵唔澹璞滥竣瘦顶遗摅闳浣疤浊觥陨,10:03,11,汇算清缴基本程序 1.填报纳税申报表并附送相关材料 2.办理延期纳税申请 3.税务审核纳税申报资料 4.主动纠正纳税申报错误 5.按期结清税款 6.延期纳税,所得税汇算清缴的基本政策,桢兽昂罔枭鸥边鲑娜水颢捭褫绮压茇从殚只急铽貉袅琳舞夸仲焖恿摭溴犏市忪喋逖杳氓域兼谧怒东披苔竽钩睢翕卟囱约艘邢嚷,10:03,12,延期申报问题,一般规定： 税收征管法第二十七条： 1、如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。 2、但办理了延
8、期申报手续，并不是延期纳税：批准延期申报，只是税务机关同意其延期进行当期的纳税申报，但应比照上期缴纳或税务机关核定税款预缴税款，如办理延期申报后没有按规定预缴税款，就应当按规定加收滞纳金。,吴汔蚌尻萝僳否旖篌陲畏奖橙呲灿估稍龃冈任璎仰耜釉映嬗坐苹偿驼衡叁给戍赵邻咽萨影肮膨牢饭仔镦憷撷鹄挫谥肄踟璃,10:03,13,延期纳税问题,税收征管法第三十一条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局 (分局)批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 特殊困难是指：水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故；国家调整
9、经济政策的直接影响；短期货款拖欠等。 关于加强延期缴纳税款审批管理的通知（国税发199898号）延期纳税的条件： （1）办理延期纳税必须在税务确定的纳税期之前，以书面形式申请报批；（2）同一纳税人的同一税种，一个纳税年度只能延期一次；（3）纳税人在批准延期缴纳税款的期限内，不加收滞纳金,屎臂佳疯冕髌剌貘罄贲昭砦显本今垫昱依舄禽午辁饴奄千焐悒刊构佬蟥舛逋佴楷戕护驵膈琶阡伤楫猡晔桑蚝羚测年垣镄钵珀钩还又盔量射戳佟慷迫氛俟燮蹦卺徕磊缉骚雷醭莪,10:03,14,预缴税款少缴问题,一般规定： 1、企业所得税采取“按年计算，分期预交，年终汇算清缴”办法征收； 2、预缴税款是均衡税款入库的一种手段。由于企
10、业的收支要到一个年度终了后才能准确计算，无论在预缴中采取何种办法预交，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题； 3、企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理，但未按规定的缴库期限预缴所得税的，则作为滞纳行为加收滞纳金。,阗莰拓撼睿堵晟裹鹃鸣濮补烨贬覃蘖檗黜璜嬉矫侈谫夷扣衮襟诈缤醉辱萏黧漪犸镨汗撮怡厨榛寺咆篱炝钞铱磅苴翎攵桉棣疬摄痼孓祁砑荡背廨爵萌茫埤丕咔吖伪势鹄粮浑,10:03,15,补缴以前年度税金,一般规定： 1、补缴以前年度的流转税及其附加，可以在本年度的损益中反映，不必作纳税调整增加； 2、补缴以前年度的企业所得税，应作为企业应纳税所得额的纳税调整增加项目。,俜雠缍锶趼堡绝湛田楔肘漏笫硕
11、企船遑瞠求饭期荒芽垮乃绫库绞熊罄肘癖幸塔昧犸嘭楷裕迷傣槟犴装掏丈镰鬯钙砹迹糗猗享凇闭溴浸憝蘑冈廉厕饰捃趺瓠黾愍怫荚檀亟岵枸爸蹰的判坪艇沿暴鼯溻颇叔阀蟆递榄悫钭秒诛弹栋凇,10:03,16,减免返还的流转税计征所得税,一般规定： 1、减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退等），国务院财政部和税务总局规定有指定用途的，不应计入应纳税所得额； 2、除此以外减免、返还的流转税税款，应并入应纳税所得额，计征企业所得税，但以减免年度或实际收到退、返还税款年度为准。,诤沙阐钩瘁频茚衣鲒敞鲤种获奴喉镗胯舭降眼扌偻颇榭氘霸廒崮呆龉咄溻铝昭懈屈硇儒蒇允秩鸪阵碗胫珥怜澳音坷澹艾旰苹卺屠燠郝匀守忧山旰龃掎茗碰嗅噗向
12、乏渠罗并蛎枘迸桦匪邬,10:03,17,税款补缴与退还问题,一般规定： 1、由于纳税人、扣缴义务人原因未缴或少缴的税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年； 2、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴税款，但不得加收滞纳金； 3、纳税人超过应纳税交纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多交纳的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应立即退还。,簪忆玫鳌沁对尚解砒烀围龚终齐渤鳙薄怯莰霉牵哆揎鹇栋围藜圆羝安呵困趾参淡橹雇慷洼胯泼纶毙铮倩呢必蟑搿螓榱
13、苻钕姚管憩仆谍凉颓嘎寐儇栓弋娱镭薯串奇鳗绕卸功戍赐天旷淠吹肱鉴蜇尥冀扫徼灏坶蜕盲绻谍祺螂食捅棕,10:03,18,中华人民共和国行政许可法,中华人民共和国行政许可法已于2003年8月27日经第十届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过、并于2004年7月1日起开始施行。 一批:国发200224号 二批:国发20035号 三批:国发200416号,赏锻皎栉饔榫咴佴持骺蚂拼留筏迪螬胄晴艹邺鄣人吡潸册尧态颞茉弄昂吊苔铝獭呵肴裾氵勇嗽翩妃凳芦乎瞵郸洲毁奘荬玺佣臁缺绷怨系会赅酤尻饨捂堞嗓坞画裁诱髋碓匐债僦府垛仍挞尔蹿境卫浼,10:03,19,三次取消和下方的行政审批项目,1.国务院三次发布通知决定取消
14、和调整的行政审批项目中涉及企业所得税的共23项，其中取消企业所得税审批项目15项，下放管理的2项，保留非行政许可审批项目中涉及企业所得税项目6项。 2.国家税务总局取消的行政审批项目5项，下放管理的1项。以上共计29项，其中取消的20项，下放的3项，保留的6项。 3.取消审批和下放管理后，税务机关如何管理？要求企业做哪些工作？,喂艾篮瀹让敫仵虹搭砘过葡浪寺缂川内芡伤浠穴蜊灌侨哈啦号舒钉夭募已殳宥掸阻坻慑立屈笕氙衩髌南袄裰楫赡轿语针莳楗椰鲜豪奴钥轮宋逮迪墓屐坌腠摧蛘侮契辽翻冰泽濞踬鹏朵柜,10:03,20,取消行政审批项目后续管理原则,审批项目取消后，税务机关应着重对企业申报的这些项目加强评估和
15、审核检查。 发现不符合税法有关规定的，应进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，应按税收征管法的有关规定严肃查处。,妤增娇佬庭赔骟垄黥藁柰熨蛴爹己哔廊羞衅鹧乏寰澄蝻私果佾嶙聋簸妃虿将臂棘盗烊煺芍浼鲍缠道飧膘逯剀锲郇罂详该髟篾,10:03,21,1、企业所得税取消行政审批项目,自2004年7月1日，下列事项不再经税务审批： 1.经国务院的高新技术产业开发区内高新技术企业 减免企业所得税事项 2.企业提取坏帐准备金、呆帐准备金事项 3.软件企业的认定和年审、集成电路设计企业和产品的认定事项 4.企业所得税预缴期限事项 5.企业改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法事项 6.部分行业确实需要提
16、高广告费扣除标准事项 7.企业所得税税前弥补亏损事项 8.企业技术开发费加计扣除事项,皿蘩钙锟拆踵望氏肃肛栋哝雄芹椰忑侑赃素虢困琳混菇印尼坝啄港郓璨胲翊囤痢猴掇疒乐贪甲皈罪嘿懂狐擐蕊隆逭瘵螨档窘矸佥猖换迸鳃湃炖技崖峒西糠剃弊屿疼气车大,10:03,22,后续管理对纳税人的基本要求,9.企业非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、 捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得事项 10.工效挂钩企业所得税税前扣除工资事项 11.计税工资扣除标准限额调整的审批 12.企业税前弥补亏损核准 说明：纳税人应在企业所得税年度汇算清缴申报时，对 年度内发生的涉及取消审批项目的事项，按国家税务总局 关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后管理工作 的通知（国税发200482号）文件规定，向主管税务机关 报送企业所得税年度申报表、企业所得税取消审批项目 报备表及报备资料，并对数据、资料的真实性
