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1、2010年度昆山国税六分局,企业所得税汇算清缴网上申报培训,本次培训主要内容,申报表结构和填写顺序 申报表填写注意事项 关联交易报告表及同期资料准备 法律责任,输入税号进入江苏省国家税务局网上办税服务厅，选择所属期“201013”,查账征收企业申报表总体结构,主表,十一附表,一级附表：,与主表项目对应 附表一附表六,二级附表：,一级附表（附表三）的明细反应 附表七附表十一,附表十二：关联交易报告表（10张附表）,附报资料（3张）,填写顺序,1、财务报表及附报资料（会计报表） 2、信息核对表 3、研究开发费用加计扣除情况归集表 4、企业年度研究开发费用结构明细表 5、二级附表（附表七至十一） 6
2、、一级附表（附表一至六） 7、主表 8、成本费用明细表补充资料（附表二（1）的补充资料） 9、附表十二,注意点,需要注意的是：申报表状态变为“申报成功”，操作栏内出现“打印”按钮，才表示纳税人年度申报成功，如长时间停留在“已发送”状态，请及时与主管分局联系。 为什么我公司2011年第一季度申报时，上年度亏损无法弥补？ 如果纳税人尚未完成上年的年度纳税申报，则系统设置暂不得在次年预缴申报时弥补亏损，同时系统会提示：上年企业所得税年度纳税申报未申报，暂不得计算弥补亏损。,基础信息核对表,基础信息核对表,基础信息核对表左侧为机内数供企业参考核对，右侧为企业需填写信息，所有选项都设置下拉式菜单，供纳税
3、人选择。除特别标注外，所有栏目为必填项。对填写没有把握的，请与税收管理员联系。如填写内容与税务端信息不符的，税务机关将进一步核查。,基础信息核对表,注意事项 1、如果“跨地区税收转移企业标志”为“非跨地区税收转移企业”的，将生成本级申报、全辖申报二条企业所得税年度应申报信息。网上申报默认“全辖申报”，对于该类需要二次申报的纳税人，系统应提示：你单位系统监控应进行二次所得税年度申报，你单位包括下属分支机构（或合并纳税的子公司）的“全辖申报”可通过网上申报发送，你单位的“本级申报”请至主管税务机关申报窗口办理申报。,基础信息核对表,2、如果“跨地区税收转移企业标志”为“跨省、自治区、直辖市、计划单
4、列市”的，且“汇总（合并）纳税企业类别”为“总机构”或“母公司”的，网上申报默认“全辖申报”。,附表一收入明细表 图中灰色栏次为按表内关系自动计算生成，白色为自行填列,附表一收入明细表,第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2行13行。本行数据（主营业务收入其他业务收入视同销售收入）作为计算业务招待费以及广告费和业务宣传费的扣除限额的基数。 第2行“营业收入合计” 主表第行，即不包括视同销售收入 第16行“其他视同销售收入”仅房地产企业可以填负数 填报口径=房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入（仅指新税法下确认的且已作为计提广告费、业务招待费、业务宣传费等基数的预售收入）,附
5、表一收入明细表,不在本表反映的所得税收入 1、股息、红利等权益性投资收益 （主表第行） 2、企业转让股权收入(附表三第47行“投资转让、处置所得，即附表十一长期股权投资所得明细表) 3、利息收入（附表二第28行“财务费用”）,附表二成本费用明细表,附表二成本费用明细表,1、“营业外支出” 按照会计核算的项目及金额填报，会计处理与税收处理的差异在附表三进行调整。 2、“营业外支出”中核算的需要审批的资产损失（如固定资产盘亏、债务重组损失、非正常损失等）需要到税务机关办理相关手续后准予税前扣除。 第15行“其他视同销售成本” 仅房地产企业可以填负数 填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入*（1
6、-对应计税毛利率）-会计上预售转销售收入*（1-对应计税毛利率）,成本费用明细表补充资料,填写要求：需先填写好财务报表、申报表主、附表后再填写本表； 防止数据填报的随意性而增加了与报表和申报表的关联,成本费用明细表补充资料,上半部分仅适用行业类型为“制造业”的纳税人填写，其他行业类型的纳税人灰化不填。,成本费用明细表补充资料,下半部分填写2项期间费用和制造业纳税人的制造费用。 表下附填报须知。,主表第一部分利润总额的计算,纳税人填写完成附表一和附表二，相应数据自动导入到主表第一部分 利润总额的计算。该部分不涉及到纳税调整。 其中公益性捐赠扣除限额就是按照第13行利润总额的12%为扣除限额的。,
7、主表第一部分利润总额的计算,主表在第一部分利润总额计算的基础上进行纳税调增及调减，然后考虑境外应税所得弥补境内亏损、弥补以前年度亏损的因素，最后计算出应纳税所得额作为计税依据。因此，接下来，我们讲解纳税调整类附表。,附表三纳税调整项目明细表,附表三是张调整表，在会计核算的基础上，按照税法的规定对相关项目进行纳税调整，包括永久性差异也包括暂时性差异，凡涉及暂时性差异的纳税调整事项，企业要建立相关管理台账。,附表三纳税调整项目明细表,七部分 第一部分：收入类调整项目 第二部分：扣除类调整项目 第三部分：资产类调整项目 第四部分：准备金调整项目 第五部分：房地产企业预售收入计算的预计利润（房地产企业
8、填报） 第六部分：特别纳税调整应税所得（关联企业） 第七部分：其他,附表三纳税调整项目明细表,设计帐载金额、税收金额、调增金额、调减金额 “账载金额”严格按照会计制度规定进行核算和填列 “税收金额”依照税收法律、行政法规的规定计算 帐载和税收差异进行调增或调减 对于附表三纳税调整明细表，帐载金额栏次企业有发生额的就应该填列，不应只填有差异的项目。,附表三纳税调整项目明细表,填报原则： 收入类：（除销售折扣或折让） 税收帐载，调增；税收帐载，调减 扣除类和资产类：相反 帐载金额除*号栏外为必填项目 ，可为0。 除房地产企业未完工产品销售收入造成的视同销售项目外， 即2行“视同销售收入”和21行“
9、视同销售成本”,其他“调增金额”和“调减金额”均不得出现负数。,附表三纳税调整项目明细表,第11行“确认为递延收益的政府补助” : 税法对政府补助收入原则上按收付实现制原则确认收入，即政府补助收入应于实际收到时确认收入，因此如会计核算上按权责发生制原则或作为递延收益处理的政府补助收入应按规定进行纳税调整。 第22行“工资薪金支出”，所属期年末计提，跨年度发放的工资薪金，如果在汇算清缴前发放完毕，则可税前扣除。 第24行“职工教育经费”，只要计入成本费用的，属于职工教育经费支出范围的，无论是否通过“应付职工薪酬”还是“其他应付款”科目，都要在“帐载金额”内填列。税前扣除限额为工资薪金的2.5%，
10、软件开发企业、集成电路企业、经认定的动漫企业和试点地区技术先进型服务企业有特例，此优惠需备案。 第25行“工会经费支出”，税前扣除限额为工资薪金的2% 国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号） 规定：从2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除，原工会经费拨缴款专用收据停止使用。（备注苏州市总工会解释其2010年10月才领取新版收据，所以我市自11月起采用新版收据。）,附表三纳税调整项目明细表,第42行“1.财产损失” 为重点审核项目，要与机内数比对。
11、必须事前向主管税务机关申请审批或备案,按照税务机关的批复数填列。 所有调整项目的“其他”类：第19、40、50、54行都设置了下拉菜单，供纳税人选择。 其中第19行收入类调整项目 “其他”中，设置的下拉菜单增加了“搬迁收入”调整项目。注意今年同时增加了“搬迁收入”暂时性差异台帐。,附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表,本表仅填报属于广告和业务宣传性质的费用，不属于该类性质的费用在附表三“赞助支出”中填报。,附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表,其中第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入”包括附表一3主营业务收入、8其他业务收入、13视同销售收入合计，系统会自动提示，需保持
12、前后一致。 第9行“加：以前年度累计结转扣除额” ：与台帐金额比对，当9行台帐金额时，可以申报；当9行台帐金额时，系统不能申报，提示与主管税务机关联系核对 第7行“本年度广告费和业务宣传费支出纳税调整额”带入附表三第27行进行应纳税所得额的调增。 第11行“累计结转以后年度扣除额”要求做好台账。,附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表,附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表,第3列带*号不需填写因为不同用途的资产有不同的折旧年限。 第4列带*号不需填写，其余按照税法规定的折旧年限填写。 对会计折旧年限少于税法规定的最短折旧年限，将纳税调整额在时间性差异管理台帐中进行记录，作为递延所得税资产，调增本年度
13、应纳税所得额，减少以后年度的应纳税所得额。,附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表,填写原则： 第7列“纳税调整额”0，即会计折旧大于税收折旧，附表三第4346、48、49行分类别调增。 第7列“纳税调整额”0，即会计折旧小于税收折旧，附表三第4346、48、49行分类别调减。 但企业会计折旧年限长于税法规定的最短折旧年限时，应按企业实际提取的折旧扣除，不得作纳税调减处理。,附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表,填写注意：由于调整混合一起，因此应将固定资产按税法规定进行分类，设立固定资产折旧计算工作底稿，准确计算会计折旧、税收折旧及其调整额。 加速折旧：需税务机关备案，未经税务机关认可，需作调整，不
14、得加速折旧。,附表十 资产减值准备项目调整明细表,附表十 资产减值准备项目调整明细表,政策法规：会计上计提的各项准备金不得税前扣除 第3列“本期计提额”：资产减值会计上增提减少损益纳税调增 第2列“本期转回额”： 1、价值恢复会计上减提增加损益纳税调减 2、转让、领用纳税调减,附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表,附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表,本表计算长期股权投资持有收益和处置收益的会计和税法差异。 会计核算投资收益包括： 1、持有收益股息、红利 2、处置收益所得或损失 计算会计与税收差异，两部分内容 1、持有收益7列10列 2、处置收益11列16列,附表十一 长期股权投资所得
15、（损失）明细表,由于对以前年度投资损失允许一次性扣除，不再分5年结转，故原“投资损失补充资料”填写内容全部灰化不再填写,附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表,持有收益 1、会计可按成本法或权益法，但税收按宣告分配时确定。 2、7列9列, 纳税调减 3、 “股息红利”计入应纳税所得额（第 8列免税收入在此表中不能填写，应在附表五税收优惠明细表第3行，带入附表三第15行做调减，再反映在主表17行） （政策：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。）,附表五 税收优惠明细表,除小型微利企业外，所有减免税项目都必须要在税务局备案审批后才能填写在这张表中，否则不能填写。第343
16、8行中只能选择一种，不能重叠优惠。 判定小型微利企业的标准： 、是否从事国家限制和禁止行业。在之前的基本信息核对表内选择生成。 、从业人员、资产总额、行业性质在附表五税收优惠明细表（第45-47行）填写。 、应纳税所得额由主表计算生成（第25行）。,附表五 税收优惠明细表,工业企业： 从业人员100人，资产总额3000万，应纳税所得额30万，则减按20%征收所得税 其他企业： 从业人员80人，资产总额1000万，应纳税所得额30万，则减按20%征收所得税,附表五 税收优惠明细表,财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114号） 规定：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,附表五 税收优惠明细表,注意事项 1、我公司已经向分局提交了税收优惠备案资料，为什么附表五相关栏次依
