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1、15年财务管理分析与总结,杨晓燕 2016.2.20,财务日常管理问题,涉税问题,案例披露,第一方面,第二方面,第三方面,培训提纲,一、财务日常管理问题,1、收据管理问题： （1）收据领用不规范，部分单位台帐登记缺失显现严重； （2）收据核销问题是常年得不到解决； （3）退备用金、工资扣款（罚款)、按揭放款等没有出具收据等相关手续； （4）换票部分单位原始收据回收缺失，也无遗失说明；同时对于换票没有账务处理，仅是后台备案管理；如盐城公司 管理要求：（1）按照收据管理制度，严格遵守收据的保管、领用、回收及核销要求，退备用金、罚款、按揭放款等必须要开具收据。详见（2015版制度P105）；（2）对
2、于收据遗失必须登报处理，同时对相应人处罚1000元/本；,一、财务日常管理问题,2、出入库单管理问题： （1）出入库单发放和回收缺乏跟踪管理，出入库单遗失现象普遍存在，没有相应的解决措施； （2）出入库单填写不规范，尤其是要重点关注甲供材出库单管理规范（案例披露中详述）。 管理要求： （1）完善出入库单台账管理，领用、核销要专人负责； （2）强化出库单规范管理，重点是甲供材领用必须由施工单位专人签字领用（签字人必须有明确授权书），同时必须加盖对方单位项目章。 （3）对于日常出入库单遗失，必须对经手人处罚500元/本；,一、财务日常管理方面问题,3、支票管理问题： （1）支票登记台账不规范，没有
3、将购买记录一次性登记台账，使用顺序混乱； （2）现金支票领用无审批手续，经办人（出纳）无签字记录； （3）目前工程款、前期费支付仍有部分单位长期使用转账支票，不通过资金结算中心线下支付； 管理要求： （1）加强银行印鉴管理，必须保证法人章和财务章分开管理； （2）完善支票领用手续，确保资金安全； （3）禁止使用转账支票支付款项，对外付款一律按制度通过结算中心。,一、财务日常管理方面问题,4、票据管理问题： （1）商票、银票支付缺少相应的附件，主要是缺失收款单位委托书和合法收据； （2）对于部分作废商票或差错发票管理不规范，没有及时回收或装订在凭证归档；如海南公司 管理要求： （1）使用商票、银
4、票支付工程款时，收取人必须持有收款单位出具的正式委托授权书（含授权人、财务经理或财务部门联系方式及生效时间等）； （2）作废商票必须回收原件且装订凭证归档。,一、财务日常管理方面问题,5、日常报销问题： （1）个人福利（包干车费、电话费、市内交通费）报销没有通过个人福利报销流程；（2）飞机票的分摊没有按照标准执行；（3）住宿费报销缺住宿清单及出差申请；（4）业务招待费内部审批单装订在凭证中；（5）非管理人员（如沈阳案场销售人员）违规报销市内交通费。（6）发票审批部分单位还在执行线下手签报批； 管理要求：（1）严格规范福利费管理，如市内交通费、电话费、包干车费等必须通过员工个人福利报销流程报支；
5、（2）加强包干费和非包干费的分摊管理，若由此带来的管理损失，由财务负责人全额承担；（3）加强发票报销的附件管理，发票审核员严格按公司制度审核对应附件，如住宿费等。（4）总账会计作为档案管理的责任人，在凭证审核及装订时，应严格关注业务招待费附件，确保业务招待费审批单专项装订和保管。（5）非管人员不得报支管理人员福利费（如市内交通费、电话费等）；（6）杜绝线下审批入账情况；,一、财务日常管理方面问题,6、职工借款及备用金等职工往来管理问题： （1）职工借款未通过网上专项ERP借款审批流程，一部分通过普通公文申请审批职工借款，一部分通过线下备用金纸质申请流程，严重规避个人权限借款 （2）职工借款未能
6、达到日清月结的要求，部分职工借款长期未能核销，达一年以上；（3）职工借款会计核算到个人，直接归类到部门，管理粗放。如寿光公司；（4）个别单位出现临时性打白条借款，无任何审批手续； 管理要求：（1）按照职工借款管理制度要求，所有职工借款必须经网上审批流程同意后，方可支付，并及时督促借款人还款（ 2015版制110页 ）； （2）职工借款（含职工往来）必须做到按期清理，严禁出现备用金超额超期现象；（3）职工借款必须核算到个人明细，禁止核算到混合账户（如其他应收款-xx公司）（4）严禁通过其他方式（如打白条）借取职工备用金，如有以后发现类似问题对相关财务人员将以辞退处理；,一、财务日常管理方面问题,
7、7、见票付款问题： （1）内部单位的欠票清理严重滞后，得不到有效解决；如盐城、海南、苏州、苏南等 （2）外部单位欠票屡禁不止，发票审批入账不及时等。如寿光、淮安、苏州、如皋。 管理要求： （1）内外部单位一律执行见票付款，对于之前的欠票必须项目公司与总包财务对接拿出欠票清理计划，限期清理工程欠票，原则外部3月底前完成，内部单位5月底前完成；2）如有倒闭的施工单位仍存在欠票的，必须及时取得相关企业注销等证明送达税务部门备案。（3）16年工程款付款一律执行先开票后付款，工程款发票作为付款审批必要附件之一。,一、财务日常管理方面问题,8、会计原始凭证管理问题： （1）调整凭证均需有调账说明，调整说明
8、必须有编制人及财务经理审核签字； （2）无形资产、固定资产折旧表、工资计提表、税收计提表均必须有编制人签字及财务经理审核； （3）所有原始单据不允许用作废纸张打印，凭证必须清晰，装订必须整齐。避免出现凭证打印字迹模糊现象，如南京公司、沈阳公司； （4）现金盘点表、银行调节表、编制人及监盘人手工签字，银行调节表尽量避免未达账项，严禁出现企业未达现象；同时每月必须装订在首张凭证之前且须有银行信息表； （5）作废支票、商票等票据必须按照要求每月固定装订在末位凭证后且必须汇总编制作废封面； （6）内部协议或收据遗失申明必须要法务出具标准格式，如南京公司分期付款格式随意。,一、财务日常管理方面问题,9、
9、会计科目使用问题： （1）科目使用不规范，部分单位使用“周转材料”科目，如文昌公司。 （2）预付账款出现多客商核算，未能将重复客商及时合并； （3）“财务费用顾问费”未列入资本化利息核算； （4）POS刷卡未从在途货币资金科目过渡； （5）材料入账核算未通过“原材料”科目过度，直接进入“开发成本”科目核算。 （6）分包单位及个人罚款入账不规范，必须全部纳入营业外收入； （7）内部关联方往来单位必须全部通过其他应收款科目核算； （8）严格禁止使用应付账款科目，对于目前存在余额单位务必2月底前清理完毕； （9）现金二级科目只允许使用出纳1、2，严禁出现姓名为二级科目；,一、财务日常管理方面问题,1
10、0、签证扣款及水电费分摊问题： （1）水电费分摊不及时，未严格执行月度分摊，部分单位甚至出现季度、半年都分摊现象，容易出现超付现象； （2）签证扣款未能及时入账，部门之间扯皮严重。 管理要求： （1）水电费分摊必须月清月结，且相应分摊表必须有相关单位签字确认； （2）成本部送达财务签证扣款必须严格执行入账，但相应扣款必须具备对方单位的签字确认手续及送达人交接手续；如手续不完整的财务必须相应台帐备查；,一、财务日常管理方面问题,11、佣金结算问题： （1）公积金和全款分期付款方式未按签约与回款3：7比例发放的项目有：昆山、太仓、营口、寿光、烟台、镇江世纪城、南京、淮安世纪城及锦城； （2）以房抵
11、款未按30%，内部员工未按50%计算奖金的项目有：南京项目、淮安锦城、盐城项目； （3）溢价佣金审批流程错误，未报送总部审核即已发放的项目有：唐山湾和南京项目。 管理要求： （1）财务人员必须熟悉销售佣金结算政策，严格审核佣金计算表； （2）对以上佣金计算错误的项目要求编制调整表，从未发奖金中扣除多发奖金，如业务员离职由相关营销人员归户处理。,一、财务日常管理方面问题,12、系统回款数据核对与录入问题： （1）历史数据问题，即明源系统中存在历史数据差异，实际已不存在未回款，而系统中仍有未回款未结清，还有历史未回款数据与实际金额不符的情况； （2）财务与营销配合录入的问题，如特价房审批，在审批未
12、结束之前系统以表价为签约价，在特价批下来之后还需要营销和财务再次确认签约和回款数据，后面步骤没有及时确认造成与实际未回款不符； （3）营销未及时办理更名退房手续，致使系统未回款房号与实际未回款房号不一致，出现偏差； （4）其他人为因素，如录入数据不及时，不正确因素造成未回款数据与实际不符； 管理要求： （1）梳理系统历史数据差异，制定核对清理计划，限期纠正系统数据差异； （2）加强财务与营销的配合，加快数据准确及时录入； （3）督促营销及时办理更名手续，防止系统数据差异。,一、财务日常管理方面问题,13、对账管理问题： （1）部分单位对结账工作推进不力。在三申五令的情况下仍未有效开展开展对结账
13、工作，如截止12月31日青岛完成率仅为27.47%；儋州145户仅完成21户对账完成率仅为14.5%，长期无变化.；泰安对账完成率为63%； （2）内部往来协同确认不及时，个别内部往来长期出现未达现象,没有及时核销处理；如常熟世纪城,一、财务日常管理方面问题,14、档案管理问题： （1）财务人员普遍缺失档案管理意识；没有严格执行会计基础档案的立卷、归档、 保管、 移交、交接、调阅、销毁制度 ； （2）重点关注：账册管理、凭证管理、移交管理、调阅管理；,一、财务日常管理方面问题,15、部门间合作缺少管理和服务 （1）资金计划、预算的编制缺乏指导，对编制的时间节点缺乏要求和考核。同时未能发挥财务牵
14、头和审核作用，有效的组织召开评审会议。 （2）对其他部门缺乏日常费用报销、款项支付等相关管理流程的辅导和要求。 管理要求： （1）资金计划及预算编制前，必须组织召开编制部署会议，对编制的时间节点和数据准确性要有明确要求。 （2）加强数据审核。对业务部门报过来的数据（如产值、施工节点）等，必须前后对比，严防数据更新不及时造成超付。 （3）每年对项目各部门召开2次专项辅导会议，对报销流程、计划编制等进行详细辅导。,一、财务日常管理方面问题,二、涉税问题,1、个人所得税税金计提必须看下三个工资科目是否一致； （1）要了解个人所得税的纳税基础； （2）在日常管理中要严格审核个人所得税申报表，防止税基漏
15、项，造成税务风险。 2、税务局代开发票必须有代开单位盖章； （1）发票缺代开单位盖章的税务风险 （2）儋州等项目施工单位盖章难问题的解决 3、甲供材税金缴纳问题 （1）甲供材是否进入进度产值 （2）清包工单位领用的甲供材应及时缴纳营营业税 4、参与到销售定价优惠政策的制定过程中，对存在涉税风险的问题要提出财务建议及调整方案； 5、合同评审中资质、付款条款及扣除条款的审核； 6、对外捐赠先审批后执行，且在报批前财务要与经手部门对接落实好协议及票据要求，避免税务损失； 7、大家要有勿以善小而不为的积极心态和责任心，对待日常工作中涉税、节税业务，加强与有关业务部门对日常业务中涉税、节税业务的探讨，取
16、得共识，并实施落地；,二、涉税问题,三、案例披露问题警示,销售管理,（一）海南公司审计问题,资产管理,成本管理,费用管理,会计核算,一、销售台账、交房记录与NC会计系统核对不符，记录信息较为混乱 2010年5月，事务所接受控股集团监事会委托进行审计，针对销售台账、交房记录与NC系统进行核对，相关记录与数据严重不符，所以在当时报告中提出无法对预收房款事项进行审计；而后三个月时间在集团的要求下，文昌房产进行了数据的疏理，重新建成了相关台账。 2012年5月，事务所接受控股集团法务中心委托，针对孙国俊反诉中南公司进行审计，从销售台账与财务记录情况良好，相关数据基本均能能对应。 2015年5月，事务所接受控股集团监事会委托进行审计，在核对销售台账、交房记录与NC系统过程中，从2012年下半年开始CE区销售台账等记录混乱，销售台账沦为形式且信息数据大量不符，,海南审计问题-销售管理,三、案例披露问题警示,主要体现在： 预售房款收款记录不及时（如交房后未记录交房房款）、 销售情况记录不完整（财务已收款而台账未记录）、 销售记录重复记录（同一信息两次或三次记录）， 销售台账房款串记
