1-2会计工作管理体制

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1、第1单元 会计法律制度,2 会计工作管理体制,2.1 会计工作的行政管理,2.2 会计工作的自律管理,2.3 单位会计工作管理,2 会计工作管理体制,学习目标,1,了解财政部门履行的会计行政管理职能的主要内容,2,知晓中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责,3,知晓单位负责人的主要职责,第二节 会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。 主要包括： 会计工作的行政管理 会计工作的自律管理 单位内部会计工作管理,2 会计工作管理体制,2.1 会计工作的行政管理,是否有权检查 【背景资料】 2009年1月，某中外合资企业接到市财政局通知，市财政局将要来企业检查会计法

2、执行情况。公司总经理胡某无视通知，因为他认为：公司作为中外合资经营企业，并且公司的主要负责人是德国人，不应受中华人民共和国会计法的约束，财政部门无权来检查。公司的财务主管孙某知道这件事后，向胡某提出了自己的意见：公司应该接受检查。,案例分析,评析解读,会计法第七条 国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 (一)国务院财政部门全国的会计工作 (二)“县级以上”地方各级财政部门本行政区域内的会计工作 (三)其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监管 （财政、税务、人民银行、证券监管、保险监管） 原则：“统一领导，分级管理”,【例题单选题】,

3、我国主管全国会计工作的机构是( )。 A.国务院 B.全国人大常委会 C.财政部 D.审计署 答案C,【例题单选题】,会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行( )原则。 A.统一领导、分级管理 B.统一规划、分级管理 C.统一领导、条块管理 D.统一规划、集中管理 答案A,2 会计工作管理体制,财政部门履行的会计行政管理职能,制定国家统一的会计准则制度,会计市场管理,会计专业人才评价,会计监督检查,2.1 会计工作的行政管理,（二）会计市场管理,主要体现在会计市场的准入管理、运行管理和市场退出等。 （1）会计市场准入（会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构设立等。 （2）运行管理（

4、是否持续符合相关的资格和条件） （3）退出管理。 （接受财政部门的监督检查，不符合条件时，吊销其执业资格） 会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能,【例题分析题】,某单位会计人员刘某即将退休，单位通过严格考核录用了一名财会专业本科毕业生王某以接替刘某的工作。王某已参加会计从业资格考试但尚未取得证书。请问该单位的做法是否正确?说明理由。 解析不正确。根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。王某虽然已参加了会计从业资格考试，但还没有取得会计从业资格证书，所以不能从事会计工作。因此，该单位录用他接替刘某的工作的做法是错误的。,（三）会计专业

5、人才评价,目前我国的会计专业人才评价机制包括：初级、中级、高级会计专业人才评价和会计领军（后备）人才的选拔、培养、评价等。 此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计专业人才评价的范畴。,（四）会计监督检查,财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。 财政部全国的会计信息质量检查 县以上财政部门本行政区域内的会计信息质量检查（会计法） 财政部全国会计师事务所的执业质量检查。 省、自治区、直辖市财政部门本行政区域内的会计师事务所执业质量检查（注册会计师法）,2 会计工作管理体制,2.2 会计工作的自律管理,案例分析,谁的效果好 【背景资料】

6、在一次培训课上，老师给大家介绍了著名的“安然事件”和“银广夏”事件，引发了同学们的讨论。 A同学：要杜绝这样的现象，还是要依靠政府监督 B同学：不如发动公众监督，公众监督的力量现在很强大 C同学：谁监督都不如行业自律效果好,评析解读,安然事件,安然公司，曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦 市的能源类公司。在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被财富杂志评选为“美国最具创新精神公司”，2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出

7、，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。从那时起，“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。,银广夏事件,银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，财经杂志发表

8、“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。,2.2 会计工作的自律管理,1、中国注册会计师协会的自律管理 2、中国会计学会的自律管理 3、中国总会计师协会的自律管理,2 会计工作管理体制,2.3 单位会计工作管理,案例分析,坚持原则 【背景资料】 2009年12月，某公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将

9、发生数百万元亏损。刚上任的公司总经理责成总会计师张某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行可以对会计报表做一些技术处理。”总会计师感到左右为难，如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按照总经意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好，经过深思熟虑后，决定拒绝总经理的要求。,评析解读,2 会计工作管理体制,单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 会计法规定, 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法

10、办理会计事项。,单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作,2.3 单位会计工作管理,(一)单位负责人的会计责任,主要包括两类人员： 一是单位的法定代表人(也称法人代表)，即是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长(经理)、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等; 二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人等。 根据会计法的规定单位负责人并不是指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。,例题4、会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ ）,答案：错误。,【例题多选题】,下列各项中，属于单位负责人的是( )。 A

11、.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.独资企业投资人 D.总会计师 答案ABC,【例题多选题】,会计法规定单位负责人必须保证会计资料( )。 A.合理 B.真实 C.全面 D.完整 答案BD,【例题判断题】,单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。( ) 答案错,1、依据： 会计法规定：各单位应当根据会计业务的需要 2、设置情形 （1）设置会计机构 （2）在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； （3）不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,（二） 会计机构的设置,单位会计机构的设置

12、,【例题单选题】会计法规定，各单位应依据（ ）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务的需要 D.单位的规模 【答案】C,（三）会计人员的选拔任用,会计法规定：担任单位会计机构负责人(会计主管人员)除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。,会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格,（三）会计人员的选拔任用,会计法规定：应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作不少于3年。 国有大中型企业或者国有资产占主导或控股地位的大、中型企业必须设置总

13、会计师。,总会计师的任职资格,1、适用范围： 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度； 2、具体要求： 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,5 会计机构和会计人员,5.1 会计机构的设置,会计人员回避制度,为什么要实行会计人员回避制度？,根据规定，会计人员回避制度中需要回避的直系亲属包括： 夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。,适时穿插,【例题多选题】国有企业单位负责人的（ ）不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 A.配偶 B.儿女 C.兄弟

14、 D.伯父 【答案】ABCD（考直系亲属的范围。夫妻、直系血亲，三代以内旁系血亲。）,【例题多选题】实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的（ ）。 A.会计机构负责人 B.会计主管人员 C.出纳 D.稽核 【答案】AB,【例题多选题】回避制度中指的直系亲属是指（ ）。 A.夫妻关系 B.直系亲属关系 C.三代以内旁系血亲 D.近姻亲关系 【答案】ABCD,练习题,【1单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是( )。 A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书 C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务 【2单选题】会计法规定，( )为单位会计行为的责任主体。

15、A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人 【3单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是( )。 A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.证券监管部门,【4判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。( ) 【5单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是( )。 A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历 D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历,作业：,【6单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是( )。 A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 【7多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的( )负责。 A.真实性 B.系统性 C.全面性 D.完整性 【8判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。( ) 【9单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指( ) A.乡级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门 C.市级以上人民政府财政部门 D.省级以上人民政府财政部门,