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1、成 本 核 算 管 理,用友政务软件有限公司 江 鱼 2011年 11月,目 录,成本核算分类及特点 成本核算操作方法 成本核算实施步骤 成本核算软件选型,目 录,成本核算分类及特点 成本核算操作方法 成本核算实施步骤 成本核算软件选型,成本管理与成本核算,床日和诊次 成本核算,病种 成本核算,医疗服务项目成本核算,科室成 本核算,一般应以科室、诊次和床日为核算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算,医院财务制度第二十九条规定：,成本核算对象,医疗成本范围,+ 财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本核算,医院全成本核算,+ 科教
2、项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医院财务制度第二十九条规定：,成本核算范畴,医院财务制度第三十四条规定：,成本范围,成本核算分类小结,必选动作 床日、诊次成本核算,自选动作,成本核算分类小结,成本核算特点分析_紧迫性,成本核算特点分析_重要性,成本核算特点分析_长期性,目 录,成本核算分类及特点 成本核算操作方法 成本核算实施步骤 成本核算软件选型,15,科室成本核算,核算单元确定,科室成本核算,科室成本核算,临床服务科室,医疗辅助科室,管理服务科室,门诊科室产生诊次工作量,住院科室产生床日工作量,不产生收费,服务可计量,成本核算单元(绩效考核单元),科室成本核算,成本归集,财
3、务软件需要具备分科核算功能,严格区分医疗业务成本与管理费用 分摊系数,科室成本核算,人力资源费,一般卫生材料,专属卫生材料,药品费,折旧与维修费,其他材料,业务费,公用经费,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧,无形资产摊销,提取医疗风险基金,其他费用,成本项目与费用要素,科室成本核算,全院成本,=5001医疗业务成本+5301管理费用的期间发生额,成本项目与财务核算,科室成本核算,成本归集人员经费,科室成本核算,成本归集资产物资消耗,科室成本核算,水电气：水费、电费（计量分配与大户驳离） 维修保养：总务维修、设备维修、IT产品维修 物业管理：洗涤费、保洁费、保安费 其他费用：办公费、印
4、刷费、招待费、会议费 ,成本归集其他费用,科室成本核算,成本归集收入采集,科室成本核算,成本分摊,科室成本分摊,常见成本分摊方法,科室成本核算,三级分摊形成间接成本 管理费用分摊（一级） 去向：临床服务类、医技类、医辅类 标准：人员比例（简单可行）、内部服务量（操作性差）、工作量（操作性差） *举例：行政后勤类直接成本中人员经费为50万，向其他三类分时，按照人员比例，如果三类科室一共300人，临床服务类的内科有2个人，则内科被分摊的间接成本人员经费为：50*（2/300*100%）=0.33万,三级分摊形成间接成本 医辅费用分摊（二级） 去向：临床服务类、医技类 标准：人员比例（简单可行但不准
5、确）、内部服务量（供应室通过内部转移价格金额化、科学合理）、工作量（药剂科适合，处方量） *举例：医辅类科室分诊处的人员经费成本为13万，向其他两类分时按照工作量分摊，医技科室中的B超室没有使用分诊业务，就不参与费用分摊。 *医辅费用包括被分摊过来的行政后勤成本：即例子中的13万包含自己的人员经费12.4万，被分摊过来的还有0.6万。,科室成本核算,三级分摊形成间接成本 医技费用分摊（三级） 去向：临床类 标准：人员比例、内部服务量、工作量（科学性差），收入比例是较为科学的 *举例：医技类科室B超室，其成本为10万，来自于消化内科和妇产科，其他科室没有，如按照收入比例进行分摊，则费用按照两个科
6、室的B超收入比例分摊进去，其他临床不参与分摊。,科室成本核算,科室成本核算,分摊方法工作量,科室成本核算,成本报表,科室成本核算,成本分析,医生药品开单,科室成本核算,成本分析,材料领用明细,科室成本核算,成本分析,目 录,成本核算分类及特点 成本核算操作方法 成本核算实施步骤 成本核算软件选型,成本核算实施步骤,1、组织体系建设 成本核算领导小组 组长由院级领导担任、包括财务、人事、行政、信息等部门相关负责人 财务部门设置成本核算办公室和成本核算岗位 三级医院设立2-3名成本会计，二级医院设立1-2名成本会计 建立成本核算信息员队伍 在其它相关部门要设立兼职的成本核算员,成本核算实施步骤,成
7、本核算领导小组职责： （1）明确各部门在成本核算中的职能范围，协调各部门关系，对本单位成本核算实施中的重大问题迅速做出决策，保证工作顺利进行。 （2）根据成本核算办公室提供的成本数据和分析报告，提出经营管理方面的建议，逐步实现成本数据在各项管理中的运用。 （3）不断改进医院的内部硬件设施、信息系统、物资配送和其它管理方式，提高成本数据的准确性。 （4）将医院成本核算结果与医院预算管理、绩效考核相结合，并制定医院的预算管理、绩效考核制度。 （5）建立医院成本管理、成本控制流程和相关工作制度。,成本核算实施步骤,财务部门成本核算主要职责是： （1）每月进行成本数据的核算并编制、报送成本报表。 （2
8、）为保证成本核算和管理工作的开展，对各部门进行相关培训。 （3）负责相关成本资料的整理、归档，以及成本数据的建立、查询和更新工作。 （4）撰写成本分析报告，并结合实际调查研究，分析成本变动原因，为医院管理、决策提供参考。 （5）参与成本核算、管理及各项考核制度的制定，并组织监督实施。,成本核算实施步骤,相关部门成本核算主要职责是： （1）人事部门：负责本院各部门人员及工资变动情况的统计和报送。 （2）总务部门：负责本院各部门水（含冷、热水及污水）、电、煤、气、科室面积及内部服务工作量的统计和报送。总务库房负责本院各部门材料、低值易耗品消耗的统计和报送。 （3）医学工程部门：负责本院各部门卫生材
9、料、医用低值易耗品及配件消耗数量的统计和报送。 （4）药剂部门：负责各部门药品领用的统计和报送。 （5）供应室、血库、氧气站、洗衣房等医辅部门：负责本院各部门实际领用或发生费用的统计和报送。 （6）统计部门：负责与成本有关的数据统计和报送。 （7）信息部门：负责成本核算系统与相关信息系统的衔接。 （8）其它部门：负责其它与成本核算有关数据的统计和报送。,成本核算实施步骤,核算员职责,资产管理,收支监察,经营分析,物资领用,资料上报,成本核算实施步骤,各科室 职责,财务负责核算和分析 各科室协同作战 （数据提供、成本控制、实现效益）,成本核算实施步骤,2、调研 内部访谈 外部调研,成本核算实施步
10、骤,3、试点 数据传输流程 科室字典 确定成本核算中心 收入、支出范围 分摊参数等等,成本核算实施步骤,4、铺开 确定对象、内容、原则、分摊方法 基础知识培训 资产清查，摸清家底 建立人员实际岗位动态管理数据库 健全材料物资的采购、计量、收发、领退和盘点制度 建立健全原始数据的搜集与记录工作，统一数据口径 重新统计各核算科室的实际用房面积 制定内部服务价格等 建立数据传输渠道并理顺流程，制定流程图等,成本核算实施步骤,成本核算的前提：,财产物资要清查，保证帐实、帐帐相符 对全院各科室房屋面积重新核实 统一核算口径。数据来源也要口径统一，避免数出多门 严格会计期间,成本核算期间和会计核算期间保持
11、一致 会计核算和成本核算都坚持权责发生制 坚持月末的对帐。会计和各财产管理部门、会计和成本核算的数据都要进行核对，保证数据一致无误 制定消耗定额，内部服务价格等各项标准工作,成本核算实施步骤,5、系统开发 HIS系统的升级 成本核算软件的开发,成本核算实施步骤,6、制度体系建设 事前的预测、计划 事中的差异揭示、控制 事后的核算、分析与考核,成本核算实施步骤,7、成本效益评估与控制 医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。,成本核算实施步骤,本量利分析：,保本工作量,固定成本 _ 单
12、位收费水平 单位变动成本,贡献毛益业务收入 变动成本,例：某手术 收费3000元例， 科室固定成本（工资、折旧等）3000 变动成本2000元例 贡献毛益3000-2000=1000元 保本工作量 30000/1000 = 30例,成本核算实施步骤,效率指标分析：,成本核算实施步骤,成本核算实施步骤,体系 成本核算结果是基础 奖金核算主要考核科室的可控成本 奖金核算考核经济效益、工作量、医疗质量、服务效率、医德医风、科研教学等 医院的导向和倾斜政策,成本核算实施步骤,传统的科室奖金分配模式：科室奖金=（工作量收入-可控成本）*提比*质量考核分奖励惩罚项,成本核算实施步骤,问题与困难,繁 多 复 杂 深 远 不 断,成本核算实施步骤,目 录,成本核算分类及特点 成本核算操作方法 成本核算实施步骤 成本核算软件选型,成本核算软件选型,成本核算 的作用,成本核算软件选型,成本核算软件选型,谢 谢！,
