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1、纳税人办税辅导 毛甲富 鄂州市地方税务局,纳税人办税辅导,一、税收基本常识 二、税收优惠政策 三、税务发票 四、办税程序 五、纳税人权利与义务,第一部分 税收基本常识,一、税收的概念 二、税收的特性 三、常用税种介绍 四、税收征管办法 五、税收管理体制,一、什么是税收,税收是国家凭借政治权力，参与国民收入分配依照法律取得财政收入的一种形式。 税收的作用： 一是取得财政收入。没有财政收入，国家政权，国家机器就不能运转。没有税收国家一天也不能存在。 二是调节经济。国家通过税收的开征和停征、减免、税率的升降、调整引导经济的发展。,二、税收的特性,1、强制性。凭借政治权力，依照法律征收。 税收征管法6
2、3条规定： 纳税人不缴或少缴税款的是偷税，除追缴税款和滞纳金外，并处50%-5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员徇私舞弊或玩忽职守造成重大损失的，依法追究行政或刑事责任。 刑法 201条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上就要追究刑事责任。,税收的特性,2、无偿性。依法征收，不是交换关系，没有直接的补偿，只有一张税票。 但有间接的享受，税收“取之于民，用之于民”。国家稳定，人民才能安居乐业。城市建设、公共设施的投入都有间接的享受。 政府对义务教育、医疗保险、基本养老保险的大量投入，人民群众普遍受益。,税收的
3、特性,3、固定性。依法设定征税对象和纳税比率，其收入规模可以预测。固定性体现税收负担。 去年全国国民生产总值51.93万亿元，财政收入11.72万亿元，占国民生产总值22.56% 。其中税收过10万亿，占国民生产总值19.3% 。 去年我市国民生产总值560.39亿，财政收入50.6亿，占生产总值9.02%。 生产总值与财政税收的统计口径不一至。,三、常用税种介绍,现行税制体系，包括18个税种： 流转税：增值税 消费税 营业税 车辆购置税 关税 （海关征收） 财产税：车船税 土地使用税 房产税 船泊吨位税（海关对外国船泊征收） 所得税：企业所得税 个人所得税 其他税：资源税 土地增值税 耕地占
4、用税 印花税 契税 城建税 烟叶税 我市没有烟叶税和关税、船泊吨位税。 税收覆盖了所有的经营行业和经营行为以及个人收入。,增值税,一、纳税人：从事工业、商业、加 工修理修配、进口货物的单位或者个人。 二、征税对象：为纳税人的增值额。 增值额=销售额-进货额 三、纳税期限：按月申报缴纳。 四、税额计算： 由于增值税属于价外税，销项税=货款/（1+税率） 税率。应纳税额： 一般纳税人：销项税-进项税（凭发票抵扣） 小规模纳税人：销售额征收率（进项税不抵扣）,增值税,四、税目税率 （一）一般行业税率为17%. （二）特殊商品税率为13%： 1.农林牧渔业产品（农民自产自销免税)。 2.食盐、自来水、
5、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3.图书报纸杂志；音像制品、电子出版物。 （三）出口货物，税率为零。 （四）小规模纳税人征收率为3%.,增值税,营改增范围： 1、提供有形动产租赁服务，税率为17% 2、提供交通运输业服务（不含铁路运输），税率为11% 3、提供现代服务业服务税率为6% 。包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务。 4、向境外单位提供的国际运输服务和设计服务税率为零。,消费税,一、纳税人：是生产和进口国家限制的资源紧缺或者高档消费品的单位和个人。 二、征税对象：为纳税人的销售额。 三、纳税期限；按月申报缴纳。 四、税额计算：销
6、售额适用税率（价内税） 与增值税同时缴纳。,消费税,五、税目税率 1、烟丝30%、卷烟：36% 、56% 2、白酒20%、其他酒10%、酒精5% 3、化妆品 30% 4、金银首饰5%、珠宝10% 5、鞭炮、焰火15% 6、成品油每升0.8-1.4元 7、汽车轮胎3%,消费税,续、税目税率 8、摩托车小排量3%、大排量10% 9、小汽车按排量1%-3-5-9-12-25-40% 10、高尔夫球及球具 10% 11、高档手表 20% （每只万元以上） 12、游艇 10% 13、木制一次性筷子 5% 14、实木地板5%,营业税,一、纳税人：从事增值税范围之外的其他行业的单位和个人。 二、征税对象：为
7、纳税人的营业或销售额 三、纳税期限；按月申报缴纳。 四、税额计算：营业额或销售额适用税率（价内税）,营业税,五、税目税率 1、交通运输业3%（已试点增值税） 2、建筑安装装饰业3% 3、金融保险业5% 4、邮电通信业3% 5、文化体育业3% 6、娱乐业5%-20%（我市10%） 7、服务业5% (部分现代服务业试点增值税） 8、转让无形资产5%（卖土地、商标和专利权） 9、销售不动产5%（卖房屋建筑物）,附加税费：,城市建设维护税：分别按照增值税、消费税、营业税税额的（城区）7%、(镇)5%、(乡)1%缴纳。 教育附加：分别按照增值税、消费税、营业税税额的3%缴纳。 堤防维护费：分别按照增值税
8、、消费税、营业税税额的2%缴纳。 地方教育附加：分别按照增值税、消费税、营业税税额的2%缴纳。,房产税,一、纳税人：包括拥有房屋产权的经营单位、房产代管人。 二、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。（暂不包括私人住房） 三、纳税期限：使用后按年征收、分期缴纳。 四：税目税率 1、出租的房屋，法定税率为租金收入的12%，另有优惠政策。 2、自用房产，税率为房产原值作一次性减除后（我市减除25）的余值的12。 房产原值是指建造房屋本身的原价，包括地价。,土地使用税,一、纳税人：包括拥有土地使用权的经营单位、房产代管人。 二、征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 三、计税依据：
9、纳税人实际占用的土地面积。 四、纳税期限：使用后按年征收、分期缴纳（耕地满一年后缴纳）。 五、纳税等级：我市分为六个等级，分别为每年每平米2、4、6、8、12、16元。,契税,1、纳税人：购买土地、房屋的单位和个人。（买方） 二、征税范围：不分城市和乡村 三、纳税期限：一次性征收 四、税率：按成交价格 或市场价格 的4%一次性征收。唯一普通住房（ 140平米以内）减半。,企业所得税,一、纳税人：有经营收入的企业和单位。 二、征税对象：所得额 所得额=账面利润+纳税调增-纳税调减 账面利润=毛收入-成本-费用-税金（不含增值税） 三、税率： 一般企业25%、小微企业20%、高新技术企业15% 四
10、、税额计算：所得额 税率 五、纳税期限：按年计算，分季预缴。,个人所得税,一、纳税人：在中国境内取得所得的个人。 二、征税对象：为应纳税所得额。 三、征税范围及税率： 1、工资、薪金；每月减去3500元后按照七级税率(3%-45%)计算。（按月。自9月1日起执行） 2、个体经营；3、承包经营所得；按照五级税率(5%-35%)计算。（按年） 4、劳务报酬；5、稿酬；6、特许权使用费；7、利息、股息、红利；8、财产租赁；9、财产转让；10、偶然所得均适用20%税率。（按次）,个人所得税,工薪所得税率 级数 全月应纳税所得额 税（%） 1 不超过1500元的 3% 2 超过1500元至4500元的部
11、分 10% 3 超过4500元至9000元的部分 20% 4 超过9000元至35000元的部分 25% 5 超过35000元至55000元的部分 30% 6 超过55000元至80000元的部分 35% 7 超过80000元的部分 45%,个人所得税,个体户经营所得税率： 级数 全年应纳税所得额 税（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35,企业纳税举例：,某公司在城区从事餐饮业务，年营业收入600万元，成本费用460
12、万元，拥有小车一辆，房屋100万元，占地面积1200米（二类）。计算应纳税额： 1、营业税及其附加： 600万 5%=30万元 30万 14%=4.2万（城建税7%、教育附加3%、堤防费2%，地方教育附加2%）,企业纳税举例：,2、车船税：1 420=420元 3、土地使用税：1200 12=14400元 4、房产税：100万-100万*25%*1.2%=9000元. 上述税收36.6元 5、企业所得税： 所得额：600万-460万-税收36.6元=103.4万 所得税：103.4万*25%=25.9万元（亏损不交） 合计62.5万，年终股东分红还要交个人所得税。有正常利润，税收负担一般在10
13、%以上。,谁是最终的纳税人？,采矿选矿炼铁炼钢钢材建筑卖房_消费者 种烟叶收购烟叶卷烟厂烟草批发零售_消费者 种棉花收购纺线织布制衣批发零售_消费者 经营者只是法律上规定的纳税人，广大的消费者才是承受税款的最终纳税人。,四、税收征管办法,一、查账征收。按照纳税人账簿核算数据，依照税法规定计算各种税款。适用于财务制度、会计核算较好的纳税人。 二、核定征收。 1、定期定额征收，适用小型个体户的各种税。 2、按照纳税人的经营收入，核定征收企业所得税、土地增值税。适用规模小或者核算不健全的纳税企业。,四、税收征管办法,三、代扣代缴 适用于有代扣代缴税款义务的单位和个人。 四、代收代缴 适用于税源分散由
14、税务机关委托某个单位或者公司进行代收代缴。 五、以票控税 即通过强制使用税务发票，包括税控机的使用。以税务发票的票面金额推算应纳税款。（房地产业控制最好）,五、税收管理体制,国税局：缴纳增值税的企业和个人。但是附加税收和其他税收属于地税局管理。因此，两个税务局都要登记报税。 地税局：缴纳营业税的企业和个人连同其他所有税收都属于地税局管理。国税不用登记报税。 海关：负责关税、进口货物增值税、船泊吨位税的征收管理,第二部分 税收优惠政策,一、个体自主创业人员税收优惠政策 二、小微企业税收优惠政策 三、企业安置特殊人员税收优惠政策 四、其他税收优惠政策,一、个体自主创业人员 税收优惠政策,（一）纳税
15、起征点的税收优惠 （二）失业再就业的税收优惠,一、个体自主创业人员 税收优惠政策,（一）纳税起征点的税收优惠 国家对从事个体经营人员的营业额规定了纳税起征点。 增值税和营业税纳税起征点自2011年11月1日起为每月20000元,每（日)次500元。 从事个体经营人员的每月营业额如果达不到上述起征点的，就不纳税。超过起征点点的全额征税。 在此以前每月起征点为5000元。,个体自主创业人员 税收优惠政策,（二）失业再就业的税收优惠 为促进个体自主创业，财税201084号文件规定优惠政策如下： 1、人员范围 领取就业失业登记证的“个体经营”人员，包括下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市低保家庭登记的失业人员等就业重点群体。 2、经营范围 “个体经营”人员从事国家限制性行业之外的经营活动均可享受有关优惠政策。 限制性行业包括建筑房地产业、娱乐业、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧。,个体自主创业人员 税收优惠政策,3、税收减免 从事符合国家规定经营范围的“个体经营”创业人员，3年内每户每年最多可以定额享受8000元的减免税照顾，按营业税、附加税、个人所得税依次减免。 超过8000元的以8000元为限，不足8000元的，按实际实现的税收金额减免。 审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。优惠时间以纳税人到税务机关办理
