基础审计-第一章课件

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1、基础审计 第一章：总论,1,第一章 总论,第一节 审计的含义和特征 第二节 审计的对象、目标、职能、作用与任务 第三节 审计组织与审计人员 第四节 审计准则与审计人员 第五节 审计证据与审计工作底稿,基础审计 第一章：总论,2,学习目标,了解审计的任务 理解审计的含义、对象、目标、职能与作用，审计组织与审计人员 掌握审计准则、审计依据、审计证据与审计工作底稿,基础审计 第一章：总论,3,第一节 审计的含义和特征,一、审计的含义 现代审计的含义： 审计是由专职机构或人员根据授权或接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、鉴证，评价经济责任，借以维

2、护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的委托经济责任，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 简单定义：审计是独立检查会计账目，监督财政，财务收支真实、合法、效益的行为。,基础审计 第一章：总论,4,相关审计法规制度,1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我国建立审计机构，实行审计监督制度 1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府相继成立了审计局 1984年12月17日，中国审计学会成立 1988年12月，国务院发布了中华人民共和国审计条例 1994年八届人大通过了中华人民共和国审计法 1997年国务院发布了中华人民共和国审计法实施条例 2006

3、年6月1日，实施修订后的审计法,基础审计 第一章：总论,5,中华人民共和国审计署,官方网址： http:/ 机构人员： 审 计 长:刘家义 副审计长:董大胜 副审计长:余效明 副审计长:石爱中 总审计师:孙宝厚 纪检组长:安 国 副审计长:侯 凯,基础审计 第一章：总论,6,审计署 审计长：刘家义,男，汉族，1956年8月出生，重庆开县人，1976年8月加入中国共产党，在职研究生，博士学位，高级审计师。 1996年9月任审计署副审计长、党组成员； 2007年7月任审计署党组书记、副审计长； 2008年3月17日在第十一届全国人民代表大会第一次会议上被任命为审计署审计长。 中共第十六届中央纪委委

4、员、常委，第十七届中央委员,基础审计 第一章：总论,7,明确审计关系人,指审计活动中相互有责任关系的有关单位和人员，包括审计人、被审计人和审计授权（委托）人。审计关系人是审计活动的基本方面，缺一不可。 审计人： 审计主体执行者 第一关系人 (中间人) 被审计人： 审计客体接受者 第二关系人 (财产经营者) 审计授权人：审计委托人授权或委托者 第三关系人 (财产所有者),基础审计 第一章：总论,8,审计关系图,审计授权人或委托人 （第一关系人）,被审计人 （第二关系人）,审计人 （第三关系人）,授权或委托审计,报告审计结果,报告经济责任履行情况,授权或委托经营管理,实施审计,接受审计,基础审计

5、第一章：总论,9,二、审计的特征,审计的独立性 组织上、人员上、工作上、经费上的独立 中华人民共和国审计法第五条、第十一条、第十五条规定 （P2、3） 审计的权威性 组织具有法律的权威性 人员受法保护 审计机关有检查权、强制措施权等,基础审计 第一章：总论,10,第二节 审计的对象、目标、职能、作用与任务,一、审计的对象 审计对象包含两层含义： 其一是外延上的审计实体，即被审计单位； 其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定。 (一)被审计单位的范围 政府审计 内部审计 社会审计,基础审计 第一章：总论,11,（二）审计的内容,财政、财务收支活动 财政预算与决算 信贷计划及其执行情况 财政

6、收支计划与其执行情况 国有资产管理情况 其他有关的经济活动及其经济利益 有关经济活动 生产经营管理和财产物资的采购、领用、保管等 内部控制制度（系统）,基础审计 第一章：总论,12,二、审计的目标,审计总目标： 评价受托经济责任，确切些说，是评价经营管理者对资财所有者应负的经济责任的履行情况。无论国家审计、社会审计还是内部审计，评价受托经济责任的履行情况都是其总目标。 真实性与公允性 合法性与合规性 合理性与效益性 正确性,基础审计 第一章：总论,13,三、审计的职能,经济监督 最基本的职能，其他职能的基础 经济评价 审核检查后，进行评价，提供信息 经济鉴证 又称审计公正，审查后，作出书面证明

7、,基础审计 第一章：总论,14,四、审计的作用,制约作用 又称防护作用，是指审计结果所产生的防止、约束、保护、维护、保障等方面的实际效果。 促进作用 又称建设作用，是指审计结果所产生的促进经济发展的实际效果。,基础审计 第一章：总论,15,五、审计的任务,基本任务：维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。 审查经济决策、计划、方案、预算的制订和执行，保证国民经济的顺利发展 审查反映财政、财务收支及其有关经济活动的各项资料的真实性、正确性和合法性，保证经济信息可靠有用 揭露贪污舞弊和重大经济损失浪费，促进廉政建设，保护社会主义财产，维护社会主义法治 评审内部控制制度的健全性和有

8、效性，提高经营管理水平 评审经济效益的实现情况，促进经济效益不断提高,基础审计 第一章：总论,16,第三节 审计组织与审计人员,学习目的和要求： 通过本节学习，了解和掌握国家审计机关设置、职责和权限，以及国外国家审计机构的概况；了解我国内部审计机构设置、职责和权限；了解我国社会审计组织的设置、业务范围和职权；重点了解掌握我国审计人员的任职资格、素质要求和职业道德。,基础审计 第一章：总论,17,一、审计组织,根据审计组织的职能及服务对象的不同，审计组织可以划分为： 政府审计机关 内部审计机构 社会审计组织 国际审计组织,基础审计 第一章：总论,18,（一） 政府审计机关,政府审计机关设置的方式

9、 立法模式：隶属于立法机构议会 世界上大多数国家，美国、加拿大等 行政模式：隶属于政府 我国 独立模式：不隶属于议会或政府 意大利、西班牙,基础审计 第一章：总论,19,我国政府审计机关的设置,中央审计机关 国务院设立的审计机关，国家审计署 地方审计机关 县级以上人民政府设立 我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。,基础审计 第一章：总论,20,我国政府审计机关的职责,财政收支审计职责 财务收支审计职责 其他法律、法规规定的审计事项 专项审计调查职责 审计管辖范围确定的职责 管理审计工作的职责 指导和监督内部审计的职责 检查

10、社会中介审计质量的职责,基础审计 第一章：总论,21,我国政府审计机关的权限,1.监督检查权 2.采取临时强制措施权 3.通报或公布审计结果权 4.处理处罚权 对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权 对被审计单位违反预算或其他违反国家规定的财政收支行为的处理权 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理处罚权 5.建议纠正处理权,基础审计 第一章：总论,22,（二）内部审计机构,内部审计机构的设置。根据审计法和审计署关于内部审计工作的规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融和企业事业组织，以及法律、法规、规章规定的其他单位，依法实行内部审计制度。,基础审计 第一章：总论,23

11、,内部审计机构的设置,内部审计机构的领导体制 受本单位总会计师或主观财务的副总经理领导 受本单位总经理(厂长)或总裁领导 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导 事业及行政单位：管理最高一层的领导人或其他副职领导 内部审计机构特点：内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。,基础审计 第一章：总论,24,我国内部审计机构的主要任务和职责,财务计划或者单位预算的执行和决算 财政、财务收支及其有关的经济活动 经济效益与工作绩效 内部控制制度 经济责任 建设项目预算、决算 国家财经法规和部门、单位规章制度的执行 其他审计事项,基础审计 第一章：总论,25,我国内部审计机构的主要权限,根据审计署关于内部

12、审计工作的规定第11条规定，内部审计机构主要有以下权限： 求报送资料权 审核检查权 参加会议权 调查取证权 临时制止权 临时措施权 建议意见权 建议反映权 此外，部门、单位还可以在其管理权限范围内，授予内部审计机构一定的经济处理、处罚的权限,基础审计 第一章：总论,26,（三）社会审计组织,我国社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所和其他审计咨询机构。 会计事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业务的机构，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税。会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能承接业务。会计师事务

13、所分为：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所两种形式（各占86%和14%）。从事证券业务的会计师事务所有特殊的要求。,基础审计 第一章：总论,27,社会审计的业务范围,审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务,基础审计 第一章：总论,28,社会审计的权利和义务,权限： 业务不受区域和行业限制 业务不受单位和个人干预 检查权 有权拒绝出具不当不真实不正确报告 义务： 守法、承担民事责任、回避制度、保密义务、 按准则出具报告、不得违反职业道德、依法纳税,基础审计 第一章：总论,29,注

14、册会计师协会,中国注册会计师协会（英文全称为The Chinese Institute of Certified Public Accountants，缩写为 CICPA ） 中国注册会计师协会是依据中华人民共和国注册会计师法和社会团体登记管理条例的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。 依据中华人民共和国注册会计师法 和中国注册会计师协会章程行使职责 宗旨：服务、监督、管理、协调,基础审计 第一章：总论,30,二、审计人员,审计人员的构成 国家审计人员：是指审计机关中接受国家委托，依法形式审计监督权，从事审计事务的人员，也即是审计“公务员”。 内部审计人员：是指在部

15、门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员 独立审计人员（社会审计人员）：是指在社会审计组织中接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。我国独立审计人员主要是注册会计师。,基础审计 第一章：总论,31,审计人员的基本条件,政治素质 遵守法律法规，遵守职业道德 专业知识 熟悉会计、审计、经营管理及相关法规、政策 业务能力 运用专业知识进行实际工作,基础审计 第一章：总论,32,审计人员的职业道德,中国注册会计师职业道德基本准则 国家机关审计人员职业道德准则 独立、客观、公正原则 专业胜任能力与技术规范要求 审计职业责任,基础审计 第一章：总论,33,审计人员的法律责任,政府审计人员的法律责任 中华人民共和国审计法第四十九条规定 社会审计人员的法律责任 违约责任、过失责任、欺诈责任 内部审计人员的法律责任 审计署关于内部审计工作的规定,基础审计 第一章：总论,34,第四节 审计准则与审计依据,一、审计准则的含义和作用 含义：是审计人员在进行审计工作是必须遵守的行为规范和原则，是判断审计工作质量的专业标准 作用： 使工作规范化，提高审计质量 赢得公众对审计工作