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1、1,企业内部控制与风险管理,1,非财务人员的财务管理知识 之四,2,要点：, 风险与企业内部控制 -说不完的故事 政策背景及内控体系 -全面提升企业管理水平的重要举措 企业风险的发现 -对能力之评说 企业内部控制的建立 -思路、组织与方法,3,风险与企业内部控制 -说不完的故事,企业内部控制基本规范与配套指引系列讲座, 十分钟的悲剧 链接,4,政策背景及内控体系 -全面提升企业管理水平的重要举措,企业内部控制基本规范与配套指引系列讲座,5, 政策背景,1997年爆发亚洲金融危机后，我国第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化了单位内部会计监督（会计控制）。 本世纪初，财政部依法制定并
2、发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了应有的作用。,单位内部会计控制规范体系：包括在行政、事业单位的应用；其内容从“货币资金”的控制开始,出纳应了解的工作内容？,8,企业内部控制规范体系,企 业 内 部 控 制 评价指引,企 业 内 部 控 制 审计指引,企业内部控制应用指引,内部环境类 - 组织构架 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化,控制活动类 - 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告,控制手段类 - 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统,企业内部控制基本规范,联创光电董事会内部
3、控制自我评价报告,9,应用指引：处于主体地位，是为企业建立健全内部控制体系的指引。18项,审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供的执业准则。 1项,评价指引：为企业管理层对本企业内部控制的有效性进行自我评价提供的指引。 1项, 内控体系,关于印发企业内部控制审计指引实施意见的通知,10, 应用指引的内容,内部环境类 - 组织构架 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化,控制活动类 - 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告,控制手段类 - 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统,基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业
4、务和事项。, 内控体系,11, 应用指引的内涵,内部环境类指引，主要对企业层面相关的控制问题加以规范； 控制活动类和控制手段类指引，基本上是从流程开始，找出风险点及薄弱环节提出控制措施。 应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。,注意 “至少关注以下风险” 这样的表述！, 内控体系, 最新政策传递,12,企业风险的发现 -能力与风险发现,企业内部控制基本规范与配套指引系列讲座,13,发现问题的能力 系统思考问题的能力 准确抓住问题本质的能力 独立提供解决问题方案的能力 准确提出解决问题核心流程的能力 准确提供解决问题所需资料的能力 解决核心问题时对相关问题统筹安排的能力,我们是否具有发现
5、风险的 “能力”,?,发现问题的能力 系统思考问题的能力 准确抓住问题本质的能力 独立提供解决问题方案的能力 准确提出解决问题核心流程的能力 准确提供解决问题所需资料的能力 解决核心问题时对相关问题统筹安排的能力, 企业风险的发现,几个小测试,电子人体秤称行李,14,财务风险 经营风险 系统风险 政策风险 外汇风险, 企业风险的发现, 网络上搜索的关键风险：,战略风险 运营风险 财务风险 法律风险 市场风险,其他表述：安全、质量、道德,15,基本规范：第二十二条, 识别内部风险应关注的因素, 企业风险的发现,16, 识别外部风险应关注的因素, 企业风险的发现,基本规范：第二十三条,17, 应用
6、指引的内容,内部环境类 - 组织构架 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化, 企业风险的发现,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,百思买退出中国,家庭夫妻相处的战略,2010年全球十大公司毁灭性失误,西安富士达的战略,时势造英雄,举手之劳的社会责任,人的类型,芙蓉姐姐凤姐 与黄世忠,国美股权之争,18, 应用指引的内容,控制活动类 - 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告, 企业风险的发现,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,债务重组,采购方案1 2,销售退回的职业判断,
7、发出商品的故事,卖药的偷税案例,非投变投房可否改变业绩,固定资产业务流程,投融资流程图,财务报告流程图,19, 应用指引的内容,控制手段类 - 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统, 企业风险的发现,指引链接,指引链接,指引链接,指引链接,预算管理流程1 2,合同管理流程,评价指引链接,20,企业内部控制的建立 -思路、组织与方法,企业内部控制基本规范与配套指引系列讲座,与本公司内部控制管理制度的对比分析,21, 需要思考的几个问题, 企业内部控制的建立, 企业内部控制的目标, 企业内部控制的思路, 企业内部控制的组织, 企业内部控制的方法,22, 企业内部控制的建立, 企业内部控制的思
8、路, 企业内部控制是否有统一的标准？,从规则导向到原则导向 企业会计制度企业会计准则+ 企业财务通则企业内部控制; 特征？,不可能有一个大一统的“具体”标准 历史的教训 不公平、不符合实际固定资产判别标准,最终结果必须是个性化的企业内控 内控建设遵循规则量体裁衣,谁来负责内控的组织和实施？,解释 1 2,23, 企业内部控制的建立, 企业内部控制的思路, 内部控制是否就是搞一些管理制度？,各种管理制度就是内部控制制度吗？ 内控的表现形式之一 纸质、WORD、PDF等会报警吗？ XBRL,要从战略高度重新审视企业内控规范的全面性、系统性、合规性、有效性 重新梳理 表述方式信息化,企业竞争实质上是
9、管理的竞争；3分技术，7分管理；关注管理过程的信息化程度,解释 1 2,24, 企业内部控制的建立, 企业内部控制的方法, 对现行管理制度的梳理和完善, 内控政策的制定思路： 采购流程1/流程2-关键点或薄弱环节-控制措施, 内控政策的表达方法： 流程图-二维表-文字描述, 内控政策的有效执行： 执行-监督-评价 关键：有效执行; 信息化处理,合同管理流程图,价格管理二维表,解释 1 2,案例集锦 ,25, 企业内部控制的建立, 企业内部控制的方法, 案例分析,内控解释 1 内控解释 2,销售业务：通用流程图；企业编制销售计划流程图与职责表,纳税管理：发出商品的故事,卖药的偷税案例,资金活动：投融资流程图及资金运营,财务报告：流程图, 资产管理：商品流通企业物流流程图 ；生产企业物流；无形资产业务,采购业务：通用流程图 0 企业案例修改前1 ；修改后 2 诚通 1 2 3 4,资产管理：固定资产业务流程,预算管理：组织构架1 业务活动流程 2,合同管理：通用流程；一次收款还是,组织构架：法律规定与现实选择 诚通西北,职责表 CT AL,26,谢谢大家 !,
