复旦大学会计制度设计ppt课件

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1、2019/4/20,1,付同青,会计制度设计（第二版）,制作：南京审计学院会计系付同青 fu_t_,2,2019/4/20,付同青,第一章 会计制度设计概述,第一节 内部控制涵义与要素 第二节 管理控制与会计控制 第三节 会计制度与会计制度设计 第四节 会计制度设计的内容 第五节 会计制度设计的原则 第六节 会计制度设计的程序,3,2019/4/20,付同青,第一节 内部控制涵义与要素,一.内部控制涵义 （一）内部控制的定义 内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关 的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所 实施的控制。 （二）内部控制的作用 （三）内部控制的局限性 二.内部控制要素 （一）与

2、管理相关的内部控制要素 （二）从报表审计角度考虑的内部控制三要素,4,2019/4/20,付同青,第一节 内部控制涵义与要素,三.内部控制基本方法 基本的控制方式有目标控制、组织控制、人员控制、职务分离控制、授权批准控制、业务程序控制、措施控制与检查控制。,5,2019/4/20,付同青,第二节 管理控制与会计控制,一.管理控制 （一）管理控制定义 （二）管理控制的内容 二.会计控制 （一）会计控制定义 （二）会计控制的主要内容 （三）会计控制形式 （四）会计控制的主要方法,6,2019/4/20,付同青,第三节 会计制度与会计制度设计,一会计制度 （一）会计制度的含义 （二）会计制度的分类

3、（三）会计制度的意义 二.会计制度设计 （一）会计制度设计的含义 （二）正确认识和理解国家统一会计制度与会计制度设计,7,2019/4/20,付同青,第四节 会计制度设计的内容,一会计制度的基本内容 总则 会计科目和使用说明 会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用 会计核算形式 会计处理程序手续 成本计算规程 电算化会计制度,8,2019/4/20,付同青,第四节 会计制度设计的内容,二会计制度主要内容说明 （一）会计制度需要确定的事项 （二）会计制度设计的主要内容,9,2019/4/20,付同青,第五节 会计制度设计的原则,一信息化原则 二系统化原则 三标准化原则（统一性、适用性、正确性、

4、有效性）,10,2019/4/20,付同青,第六节 会计制度设计的程序,一确定设计方式 按设计内容来分，有全面设计、补充设计和修订设计。 按设计工作的组织形式分，一般又可分为单独设计、共同设计、集体设计和会议设计。 二进行调查研究 （一）概况调查 （二）作业调查与分析 三实施具体设计 四试行与修改,11,2019/4/20,付同青,第二章 会计制度总则设计,第一节 会计制度依据的设计 第二节 会计组织机构的设计 第三节 会计核算规则的设计 第四节 会计档案管理的设计,12,2019/4/20,付同青,第一节 会计制度设计的依据,一会计法 二国家统一会计制度 国家统一的会计制度，是指国务院财政部

5、门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称。 （一）会计准则 基本会计准则 具体会计准则,13,2019/4/20,付同青,第一节 会计制度设计的依据,(二)会计核算制度 会计核算制度是根据会计法和会计准则制定的具体核算方法和核算程序的总称。会计核算制度和会计准则都是单位会计核算行为的规范，会计准则是会计核算制度制定的准绳，会计核算制度是会计准则的具体化。 三国家其他相关法规,14,2019/4/20,付同青,第二节 会计组织机构的设计,一会计组织机构设计的原则 适应性原则 牵制性原则 效率性原

6、则 二会计组织机构设计的方式 （一）集中设置（又称一级设置） （二）非集中设置（又称分级设置） 三、会计机构组织的设计 （一）小型企业会计机构组织设计,15,2019/4/20,付同青,第二节 会计组织机构的设计,（二）大中型企业会计机构组织的设计 （三）集团公司会计机构组织的设计 四会计工作岗位职责设计 （一）会计工作岗位的设计 （二） 会计工作岗位职责的设计 五会计人员的配备,16,2019/4/20,付同青,第三节 会计核算规则的设计,一会计期间的确定 二记账方法的选用 三会计处理基础的确定 有两种方法可供选择： 权责发生制 收付实现制 四记账本位币和会计记录文字的确定 五会计政策和会计

7、估计变更的规定,17,2019/4/20,付同青,第三节 会计核算规则的设计,六运用会计科目的规定 七会计凭证填制的规定 八会计账簿登记的规定 九编制和提供财务会计报告的规定 （一）合法性要求 （二）财务会计报告的内容 （三）财务会计报告提供的时间 （四）财务会计报告使用的货币计量单位 （五）编制和提供财务会计报告的责任 （六）合并会计报表编制的规定,18,2019/4/20,付同青,第三节 会计核算规则的设计,十会计人员交接的规定 十一.会计制度与税收制度的关系,19,2019/4/20,付同青,第四节 会计档案管理的设计,一会计档案管理设计的原则 （一）统一管理、分工负责的原则 （二）齐全

8、完整的原则 （三）简便易行的原则 （四）依法管理的原则 二会计档案整理的设计 三会计档案的分类和编号设计 （一）会计档案的分类设计 （二）会计档案的编号设计,20,2019/4/20,付同青,第四节 会计档案管理的设计,四会计档案保管、利用和销毁的设计 （一）会计档案的保管 （二）会计档案的利用 （三）会计档案的销毁,21,2019/4/20,付同青,第三章 会计科目设计,第一节 会计科目设计概述 第二节 总账科目的设计 第三节 明细科目的设计 第四节 会计科目表及使用说明的设计,22,2019/4/20,付同青,第一节 会计科目设计概述,一会计科目设计的意义 （一）会计科目是对会计核算内容具

9、体分类的方法 （二）会计科目是编制会计凭证的依据 （三）会计科目是账户分类设置和账户格式设计的前提 （四）会计科目的设计为会计报表的设计奠定了基础 （五）会计科目的设计是审查稽核的基础准备,23,2019/4/20,付同青,第一节 会计科目设计概述,二会计科目设计的总体要求 （一）会计科目设计的原则 （二）会计科目设置的基本程序 （三）会计科目设计的基本方法 三会计科目分类的设计 五级分类方法： 划分大类别；划分性质别；划分科目别；划分子目别；划分细目别。 三级分类方法： 主要分类；次要分类；详细分类。,24,2019/4/20,付同青,第二节 总账科目的设计,一资产类会计科目的设计 （一）货

10、币资产类会计科目设计 （二）应收及预付款类会计科目设计 （三）投资类会计科目设计 （四）存货类会计科目设计 （五）固定资产类会计科目设计 （六）无形资产会计科目设计 （七）递延借项类会计科目设计 （八）待处理财产损溢类会计科目设计,25,2019/4/20,付同青,第二节 总账科目的设计,二负债类会计科目设计 （一）借款类会计科目设计 （二）应付及预收款项类会计科目设计 （三）递延贷项类会计科目设计 （四）其他长期应付款会计科目设计 三所有者权益类会计科目设计 四成本类会计科目设计,26,2019/4/20,付同青,第二节 总账科目的设计,五损益类会计科目设计 （一）营业利润会计科目设计 （二

11、）投资净收益会计科目设计 （三）营业外收支会计科目设计 六会计科目设计的共性问题,27,2019/4/20,付同青,第三节 明细科目的设计,一按核算内容的类别或项目分别设计 二按核算内容的对象分别设计 三按业务部门设计 四按核算内容的种类、对象、地点、用途相结合设计 五备查登记簿设置与明细科目设计相结合,28,2019/4/20,付同青,第四节 会计科目表及使用说明的设计,一会计科目表设计 （一）会计科目的分类排列设计 （二）会计科目的编号设计 二会计科目使用说明书的设计 （一）说明各会计科目核算的内容与范围 （二）说明会计科目的核算方法 （三）说明明细科目的设置 （四）其他事项说明,29,2

12、019/4/20,付同青,第四章 会计凭证设计,第一节 会计凭证设计概述 第二节 原始凭证的设计 第三节 记账凭证的设计,30,2019/4/20,付同青,第一节 会计凭证设计概述,一会计凭证的作用 二会计凭证设计的原则 三会计凭证设计的要求,31,2019/4/20,付同青,第二节 原始凭证的设计,一原始凭证的分类 （一）按凭证取得的来源分 （二）按用途分 （三）按凭证记录的次数和时限分 （四）按凭证格式的适用性分 二原始凭证的基本内容,32,2019/4/20,付同青,第二节 原始凭证的设计,三原始凭证的设计 （一）原始凭证种类的确定 （二）明确所设计的原始凭证的用途和要素 （三）原始凭证

13、格式的设计 （四）原始凭证内容的设计 （五）原始凭证流转程序的设计 （六）对原始凭证管理的设计,33,2019/4/20,付同青,第三节 记账凭证的设计,一记账凭证的种类 （一）按照记账凭证的种类划分 （二 ）按照记账凭证反映会计科目的方式分 （三）按照记账凭证的适用性分 二记账凭证的设计 （一）确定所使用的记账凭证种类 （二）记账凭证基本内容的设计 （三）记账凭证内容的设计 （四）记账凭证的传递路线、登记和保管方法设计,34,2019/4/20,付同青,第五章 会计账簿设计,第一节 会计账簿的设计原则与要求 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计,35,201

14、9/4/20,付同青,第一节 会计账簿的设计原则与要求,一会计账簿的作用 二会计账簿的种类与设计原则 （一）会计账簿的种类 （二）会计账簿设计的原则 三会计账簿设计的要求 （一）账簿的选择 （二）账页设计的要求,36,2019/4/20,付同青,第二节 日记账簿的设计,二日记账簿设计的方法 （一）日记账簿种类的选择 （二）日记账簿格式的设计,37,2019/4/20,付同青,第三节 分类账簿的设计,一分类账簿的种类和作用 二总分类账簿的设计 （一）三式总分类账 （二）对应科目式总分类账 （三）多栏式总分类账 （四）日记总账式账簿 （五）以科目汇总表代总账,38,2019/4/20,付同青,第三

15、节 分类账簿的设计,三明细分类账簿的设计 （一）三栏式明细分类账 （二）数量金额式明细分类账 （三）多栏式明细分类账,39,2019/4/20,付同青,第四节 备查账簿的设计,一备查账的特点及反映的主要事项 备查账反映的主要事项有： 代保管的财产物资 发出财产物资 大宗、贵重物资 重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷 款还款情况记录等 其他不便于在日记账和分类账中反映的事项 二备查账簿的设计,40,2019/4/20,付同青,第六章 财务会计报告设计,第一节 财务会计报告设计概述 第二节 财务会计报告编报程序的设计 第三节 对外报表报告的设计 第四节 对内管理报表的设计,41,2019/4/2

16、0,付同青,第一节 财务会计报告设计概述,一财务会计报告的种类及设计作用 （一）财务会计报告的种类 （二）财务会计报告设计的作用 二财务会计报告设计的原则 （一）采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表 （二）尽量以例外原则代替逐项明细罗列 （三）可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任 （四）清晰明了，便于理解和利用,42,2019/4/20,付同青,第一节 财务会计报告设计概述,三财务会计报告基本内容的设计 （一）经济指标体系的设计 （二）财务会计报告基本内容的设计 （三）财务会计报告编报程序的设计 四财务会计报告设计的步 设计调查 确定会计报表的种类 绘制会计报表的格式 写出编制程序及编制方法说明,43,2019/4/20,付同青,第二节 财务会计报告编报程