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1、任务五 财务成果业务核算,Accounting,项目四 运用借贷记账法,资金筹集业务核算 供应过程业务核算 生产过程业务核算 销售过程业务核算 利润的形成与利润分配业务核算,工业企业的主要经济业务,学习思路和注意事项,一、学习内容和步骤 1.各类业务核算的主要内容有哪些？ 2.核算这些内容需设置哪些主要账户？ 3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。 二、学习“账户设置”需掌握的内容 账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算 三、注意事项： 1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？ 2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。,一、利润的形成,（一）利
2、润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润总额由营业利润和营业外收支净额组成。企业利润总额扣除应交纳的所得税后的利润就是企业的净利润，计算公式如下： 净利润=利润总额所得税费用 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益（减损失）+公允价值变动收益（减损失） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本,2019/4/19,（二）利润的结转 期末，将损益类各账户的余额转入“本年利润”账户。通过“本年利润”账户结算出本月份净利润总额和本年累计净利润总额。 将本期收入、收益和
3、利得科目发生额转入“本年利润”科目的贷方。将本期费用和损失类科目发生额转入“本年利润”科目的借方。,2019/4/19,（二）利润的结转 收入的结转,结转的会计分录： 借：收入等账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等） 贷：本年利润,全部的收入、收益和利得,2019/4/19,（二）利润的结转 收入的结转,借：银行存款 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费增值税（销） 1 020,借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费增值税（销） 1 700,借：应收票据 10 530 贷：主营业务收入 9 000 应交税费增值税（销） 1 530,例1,例
4、3,例6, 6 000, 10 000, 9 000,25 000,25 000,借：主营业务收入 25 000 贷：本年利润 25 000,2019/4/19,（二）利润的结转 费用的结转,结转的会计分录： 借：本年利润 贷：费用等账户（主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用等）,全部的费用和损失,2019/4/19,（二）利润的结转 费用的结转,借：主营业务成本 4 600 贷：库存商品A 4 600,借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品A 8 000,借：主营业务成本 6 900 贷：库存商品A 6 900,例2,例4,例7, 4 60
5、0, 8 000, 6 900,19 500,19 500,借：本年利润 19 500 贷：主营业务成本 19 500,2019/4/19,（二）利润的结转 本年利润账户,全部的收入、收益和利得,全部的费用和损失,净利润,亏损额,2019/4/19,第五节 销售过程与财务成果账户设置及其运用,表结法和账结法两种方法对比 ,2019/4/19,（二）利润的结转 本年利润账户,2019/4/19,（二）利润的结转 【例】,2019/4/19,（二）利润的结转 【例】,（1）借：主营业务收入 218 200 其他业务收入 6 000 投资收益 8 000 营业外收入 12 000 贷：本年利润 24
6、4 200 （2）借：本年利润 195 500 贷：主营业务成本 148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务成本 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 营业外支出 2 114,2019/4/19,所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。 其计算公式： 企业应交所得税利润总额适用税率,二、所得税的核算,2019/4/19,所得税账户的设置及核算流程,1,2,发生所得税时,年末结转时,3,交所得税时,所得税费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。
7、,2019/4/19,【例21】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税应纳税所得额使用税率550025%1375元,借：所得税费用 1 375 贷：应交税费应交所得税 1 375,2019/4/19,【例22】本期期末上交上例所得税1375元。,借：应交税费应交所得税 1 375 贷：银行存款 1 375,【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。,借：本年利润 1 375 贷：所得税费用 1 375,2019/4/19,1.利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按
8、规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。,三、利润分配（Profit appropriation）的核算,2019/4/19,2.利润分配的顺序,可供分配 利润,提取法定盈余公积,向投资者分配利润,提取任意盈余公积,2019/4/19,3.利润分配的核算内容,核算内容,b.提取任意盈余公积,a.提取法定盈余公积,确定未分配利润（结果）,进行分配,形成可供分配利润,c.向投资者分利,2019/4/19,3.利润分配的核算内容 账户设置 利润分配 盈余公积,提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 盈余公积补亏 未分配利润,2019/4/19,（可供分配利润）,期末余额： （未分配利润
9、）,实现利润,结转利润,（年初末分配利润）,结转已分配数,提取法定 盈余公积,提取任意 盈余公积,宣告现金股利,转入费用 和损失,转入收 入、收 益和利 得,2019/4/19,【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。,借：本年利润 10 720 贷：利润分配未分配利润 10 720,2019/4/19,【例25】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 10720 10% 1072元,借：利润分配提取法定盈余公积 27025 贷：盈余公积法定盈余公积 27025,2019/4/19,【例26】企业按照批准的利润分配
10、方案，向投资者分配利润7648元。,借：利润分配应付现金股利 135125 贷：应付股利 135125,利润分配业务核算,练习题: 130日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元 主营业务成本 48000元 销售费用 4200元 营业税金及附加 1500元 管理费用 1300元 财务费用 800元 营业外收入 3600元 营业外支出 9000元 其他业务收入 4200元 其他业务成本 3000元 投资收益 2000元 2按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 3结转所得税到“本年利润”账户。 4假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%的比例提取法定盈余公积金。 5按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。 要求： 根据资料编制会计分录。,Accounting,欢迎批评指正,
