《(2011年国税课件)企业所得税汇算请缴辅导2010版.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(2011年国税课件)企业所得税汇算请缴辅导2010版.ppt（67页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2010年所得税 汇缴政策与申报辅导,主 讲:周 兰 电话：82453441 13606170335 江苏正卓税务师事务所,汇缴申报的要求,根据锡国税发（2011）8号关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知规定 汇算清缴申报的对象及时间 开业企业:对2010年12月31日CTAIS2.0系统内企业所得税税种登记为有效、且纳税人状态为开业的所有实行查账征收和核定应税所得率征收企业所得税的居民企业纳税人（包括挂靠性质的分支机构），均应在2011年5月31日前向主管国税机关办理2010年度企业所得税年度申报。 注:为确保小型微利企业优惠和核定征收企业应税所得率在一季度申报中得以实现，尽可能
2、于3月底前完成所有中小企业的申报工作，在4月底前基本完成所有企业的申报工作,汇缴申报的要求,征管转移企业:对在本市市区范围（含锡山、惠山区）内的征管转移企业可选择在转出前进行年度申报，主管税务机关按规定进行汇缴审核后进行征管转出，也可在征管转入税务机关进行年度申报，其年度汇缴审核由转入主管税务机关实施；对涉及本市市区外（含转入江阴、宜兴市）的征管转移，企业应在实施征管转移前完成年度申报，主管税务机关对其实施汇缴审核后予以办理征管转移手续。 分支机构申报要求:按照规定，实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构（总机构在省内或省外），以及总机构在省内的分支机构不进行汇算清缴，但应向主管税务机关报
3、送2010年度分支机构营业收支情况报告表。,报送资料 纳税人应在网上申报成功后，同时向主管国税机关报送以下纸质资料： 年度纳税申报表（其中附表十二关联业务往来报告表的报送对象为：有关联交易的外商投资企业、有跨国关联关系和关联交易的企业、有境外投资的企业、有境外支付款项情况的企业） 基础信息核对表（含判定关联申报对象条件的选项界面） 企业会计报表 税务机关资产损失税前扣除批复、优惠备案事项的确认文书,中介机构审计（鉴证）报告，其报送对象为： 对所有外资企业、内资上市公司及实行汇总纳税的内资总机构应附报有资质的中介机构出具的年度会计审计报告、税务鉴证报告 房地产开发企业原则上应附报有资质的中介机构
4、出具的年度纳税申报鉴证报告及相关收入、成本计算表 其他有条件的企业自愿委托有资质的中介机构出具的年度会计审计报告和年度纳税申报鉴证报告 申请核定征收的企业，应附报企业所得税核定征收鉴定表 税务机关要求报送的与汇缴有关的其他资料 详见：2010年度企业所得税年度申报报送资料一览表p7,网上申报注意事项,基础信息的核对附报纸质报表.xls 纳税人在进行纳税申报时，应首先进行基础信息的核对与确认： 是否上市公司 是否在境外投资及投资国家（地区） 是否从事限制或禁止的行业 当年收入规模是否达到10亿元 汇总（合并）纳税企业 经济类型 行业类型 注册资本 投资方国家（地区） 适用会计制度等,网上申报注意
5、事项,确认相关需备案或审批事项已备案或审批 纳税人在进行纳税申报时，要确认减免税优惠项目、财产损失等在汇缴申报前已向税务机关备案或已获批准 确认应税所得与免税所得分开核算 对于享受税基式优惠的纳税人，如享受技术转让所得、环境保护、节能节水项目所得、农林牧副渔业项目所得等税收优惠的企业，应确认其项目所得是否与其他应税项目所得分别核算，独立计算优惠项目所得,网上申报注意事项,填报顺序 企业所得税年度纳税申报表（A类）按二级附表、一级附表、主表的顺序填报。纳税人在网上填写申报表时，先填写二级附表，二级附表保存后，有关数据会自动导入一级附表，再填写一级附表，一级附表保存后，有关数据自动导入主表，主表保
6、存后，对有关行次进行校验、提醒。,网上申报注意事项,申报系统的监控（如发现监控信息不符，应及时与主管税务机关联系，待调整确认后再进行申报） 征收方式。申报系统按照税务机关鉴定的所得税征收方式提供相应的申报表。 纳税人单位性质、行业。申报系统根据查账征收企业税务登记的单位性质、行业提供相应的收入明细表与成本、费用明细表。 时间性差异纳税调减项目。申报系统根据税务管理台账的结转扣除项目实施申报监控。 新税法实施前结转项目.申报系统根据职工福利费,教育经费,坏账准备未动用余额实施监控. 弥补以前年度亏损，税基、税额、税率优惠申报，已交税金项目。申报系统按征管系统征管信息实时监控。涉及需备案或审批的项
7、目，必须在履行相关手续后，申报表的相关栏目才对纳税人开放。 汇总（合并）纳税申报。申报系统根据税务征管系统登记维护信息实时监控。,网上申报注意事项,审核 网上申报系统在申报表填写完毕保存时，自动进行逻辑关系校验，即对主表部分行次（主表21、22、24、28、29、32行）与对应附表项目数据进行校验，对不符合逻辑关系的申报项目进行相关要求的修改提示。纳税人应按系统提示进行修改，未作修改或修改后不符合逻辑关系的，系统将不能发送申报。,主表企业所得税年度纳税申报表填报解析,主表结构申报表.xls主体部分：分利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料四部分(P10) 填报注意点： 本
8、表除个别行次需通过手工填写外，其他行次由附表数据生产或根据表内逻辑关系计算 在编制时，以利润表为起点，将会计利润按税法规定调整为应纳税所得额，进而计算应纳所得税额。具体步骤是：1会计利润总额纳税调整额境外应税所得弥补境内亏损弥补以前年度亏损应纳税所得额；2应纳税所得额税率应纳所得税额；3应纳所得税额减免所得税额抵免所得税额应纳税额；4应纳税额境外所得应纳所得税额境外所得抵免所得税额实际应纳所得税额；5实际应纳所得税额本年累计实际已预缴的所得税额本年应补（退）的所得税额,主表的1行13行为会计利润的计算:实行新会计准则的企业，其数据直接取自利润表。而实行企业会计制度、小企业会计制度等会计制度的企
9、业，其利润表项目与新申报表可能不一致，不一致的部分应当按照新申报表的要求，对利润表上的项目进行调整后填报会计报表.xlsp23 14行25行为应纳税所得额的填报:1申报表将不征税收入、免税、减计收入、免税项目所得、加计扣除（不受当期所得限制）和抵扣应纳税所得额（受当期所得限制）等税收优惠项目直接列入纳税调减项目；2境外所得可以弥补境内亏损 26行40行为应纳税额的填报这部分主表新增了分支机构预缴所得税情况。总机构年度所得税汇算清缴时，必须将分支机构预缴税款视为已预缴税款予以减除,41、42行附列资料的填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额 对本年累计实际已预缴的所得税
10、额、弥补以前年度亏损、减免所得税额等重要行次的填报，必须与税务机关征管系统内相应的数据保持一致，否则，申报无法通过,21行“抵扣应纳税所得额”的填报 相关政策：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣（T:九十七条） 注意点： （1）享受优惠的创业投资企业应符合的条件【国税发（2009）87号 】； （2）受当期应纳税所得大小的限制； （3）对当期抵扣的余额建立台账跟踪管理,案例：核定抵扣额20 利润总额： 100 5 -20 纳税调整增加额 1
11、0 10 10 纳税调整减少额 30 15 10 其中：抵扣应纳税所得额 20 5 0 （通过附表5第39行填列后生成主表21行） 纳税调整后所得 80 0 -20 台账登记结转以后年度抵扣额 15 20,主表22行“境外应税所得弥补境内亏损 ”的填报 相关政策：纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业结构的盈利可以弥补境内营业结构的亏损 注意点： （1）在弥补顺序上可以先考虑用境内所得弥补，后用境外所得弥补；用境外所得弥补时，可先用来源于低税率地区的境外所得弥补（省局明确） （2）当本表第13+14-15-24行0时，本行=0,案例：境外所得20 待弥补亏损120 利润总额： 200 100
12、 -25 纳税调整增加额 20 20 20 纳税调整减少额 10 10 10 加：境外应税所得弥补境内亏损 0 10 20（通过附表六第7列合计填列后生成主表22行） 纳税调整后所得 210 120 5 减：弥补以前年度亏损 120 120 5 应纳税所得额 90 0 0 台账登记结转以后年度弥补 0 0 115,附表一（1）收入明细表填报解析,本表的结构申报表.xls(P25) 本表由营业收入（2行）、视同销售收入（13行）与营业外收入（17行）三部分组成，除视同销售按税收口径填报外，其他均按会计口径填报 本表填报应注意的问题 与流转税申报收入的比对，一般情况下应一致 会计没有确认税收应确认
13、的视同销售收入（13行）在附表二12行相应结转视同销售成本后，差额在附表三调整；其他收入税收与会计的差异均在附表三收入类调整项目的相关行次作调整,附表一（1）收入明细表填报解析,第1行销售（营业）收入合计（包括视同销售）是计算限额列支项目（广告费与业务宣传费、业务招待费）的基数 注：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（国税函201079号） 从事股权投资业务的企业执行上述政策规定，对其他企业取得的投资收益不能作基数计算。申报表的填写：在附表一（1）12行填报。,执行会计制度和准
14、则在收入核算口径上的差异： 第25行“捐赠收入”，与执行企业会计准则的核算口径一致，执行企业会计制度的企业取得捐赠收入计入资本公积，应在附表三第3行第3列作纳税调增申报，本行不要重复 第24行“政府补助收入”，与执行企业会计准则的核算口径一致，执行企业会计制度的企业取得的政府补助收入计入补贴收入，调整至本行填报 第14行“非货币性交易视同销售收入”，执行企业会计准则的纳税人，只填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额；执行企业会计制度的企业发生非货币交易均需填报,第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报将货物、财产、
15、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税法相关规定应视同销售确认收入的金额。上述行为执行企业会计准则的会计与税法处理一致，本行不考虑；执行会计制度的企业，会计上按账面成本转出，会产生了会计与税法的差异，需要纳税调增 第16行“其他视同销售收入”：填报税收规定的上述货物、财产、劳务之外的其他视同销售收入金额。此项是一个兜底项目，一般不用考虑。 由于房开企业在2008年1月1日以后销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。为此将房地产企业预（销）售情况统计表“合计”行（4列-5列）的数据填入16行作“视同销售”特殊调整处
16、理。,第14、15行“视同销售收入”填报 相关政策： (1)应当视同销售货物、转让财产和提供劳务的特别情形主要包括以下两个方面：非货币性资产交换；将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途。(T第二十五条) (2)国税函（2008）828号链接国税函2008828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc、国税函（2010）148号链接国税函(2010)148号关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知.doc (3)国税函（2008）875号中有关买一赠一的规定链接国税函(2008)875号关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 买一赠一行为从会计核算，可不考虑纳税调整,填报注意点：
