初会幻灯片-07-会计账簿

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1、会计学课件,第七章 会计账簿,会计学 第七章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置 第三节 会计账簿的启用、登记和保管 第四节 对账和结账 学习要求：理解会计账簿的基本概念，掌握账簿的设置、登记、对账、结账和错账更正的方法。,第七章目录,会计账簿概念,1、什么是会计账簿？ 以会计凭证为依据，全面、连续、系统地分类记录经济业务，并进行计算和分析，具有专门格式的会计簿籍。 会计的账簿方法包括记账、对账和结账三个部分。 2、为什么要设置账簿？ 会计凭证反映的信息是非常分散、孤立和零碎的，缺乏科学的分类和加工，不能满足各方面需要。必须设置账簿，对会计凭证反映的信息作进一步分类、整理、

2、汇总，以加工产生有用的信息。 3、会计账簿有哪些作用 ? 是积累核算资料的重要工具。通过登记账簿，进一步归类汇总，形成全面、连续、系统的会计核算资料。 是考核经济责任的重要手段。考核各部门和责任中心的经济责任，需要依赖于账簿，会计凭证做不到。 是编制会计报表的主要依据。账簿记录是编制会计报表的主要依据，会计核算总是从凭证到账簿，再从账簿到报表。,会计账簿种类,4、会计账簿的种类（P225） 会计账簿多种多样的，为了便于了解和运用各种账簿，需要对账簿进行分类。,会计账簿内容,5、账簿的基本内容 虽不同账簿的外表形式可能有差异，但一般来说，账簿都应具有以下基本内容。 封面 在账簿的封面上应标明账簿

3、的名称、单位名称以及会计年度。 扉页 一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、账簿经管人员一览表、会计主管人员签章。 账户目录 本账簿中使用的账户名称、账号、页码，一般在扉页的反面，以便查阅账目。 账页 一本账簿一般由几十张到百余张账页联结而成，每张账页都有比较统一、事先印好的格式，用来记录有关的经济业务，是账簿的主体。,会计账簿设置,6、会计账簿的设置原则 按会计准则和制度的要求，并根据本企业管理需要和经济特点来确定，设置的账簿应构成一个完整的体系。 全面性：要全面反映企业经济活动和财务收支情况，满足经济管理、编制会计报表的需要。 客观性：要从实际出发，因地制宜，区别不同情况对待，

4、适应本单位经济业务特点及管理要求。 科学性：账簿之间要有分工，互相配合，既不脱节，又不重复。既要简化核算，降低会计工作成本，又要提供多种多样的会计信息，满足管理和决策中的各种需求。 7、设置会计账簿的注意事项 既要有日记账簿，又要有明细账簿； 既要有提供总括资料的账簿，又要有提供详细资料的账簿； 既要有会计账簿，又要有业务部门和财产保管部门的账簿。,日记账的设置,1、普通日记账（分录账） （P230图7-1） 序时登记全部经济业务，主要用于控制会计凭证，目前较少使用。 2、特种日记账（P230） 主要用于核算货币资金，根据收款凭证和付款凭证逐笔序时登记，会计主体一般都要设置特种日记账，有三栏式

5、和多栏式两种格式。 三栏式日记账的设置 应分别设置“现金日记账”、“银行存款日记账” 登记人：出纳人员 登记依据：涉及现金或银行存款的“收款凭证” 涉及现金或银行存款的“付款凭证” 不可根据转账凭证登记。 一般格式：三栏式订本账，具体格式如下：,三栏式日记账的格式,登记方法： A、日期栏：登记收款凭证或付款凭证上的日期； B、凭证栏：登记收款凭证或付款凭证上的凭证类型和编号； C、摘要栏：登记收款凭证或付款凭证上的摘要内容； D、对方科目栏：登记记账科目发生额的对应科目名称； E、收入、支出和结余栏：登记实际收付的金额和结存余额； F、办理承前转次手续：本月连续记账时，每页最后一行摘要栏写“转

6、次页”，计算并登记本月的借贷发生额合计和余额；次页第一行的摘要栏写“承前页”，将上页转次行的金额抄过来。以减少月底结账工作量 登记要求：日清月结 （演示电算会计的三栏式日记账）,多栏式日记账的设置, 多栏式日记账的设置 按现金或银行存款收入或支出发生额的对应科目设置专栏，进行逐笔序时登记，登记方法和要求与三栏式日记账一样。多栏式日记账有收支分设与收支合设两种。 A、收支分设：收支分设两本账，每日将支出总额一笔转入收入账，在收入账反映余额，支出账不反映余额，适用于使用总账科目较多的单位使用。 设“现金收入多栏式日记账”(收入设置对应专栏) 设“现金支出多栏式日记账”(支出设置对应专栏) 设“银行

7、存款收入多栏式日记账”(收入设置对应专栏) 设“银行存款支出多栏式日记账”(支出设置对应专栏) B、收支合设：收、支、余都在一本账上，收入和支出都按对应科目分设专栏，逐笔序时登记。是收支分设的综合，适用于使用总账科目不多的单位使用。 设置“现金多栏式日记账” 设置“银行存款多栏式日记账”,收支分设的多栏式日记账,注：可比照上述现金多栏式日记账设置收支分设的银行存款多栏式日记账 （演示电算会计的多栏式日记账）,三栏式总分类账的设置,1、为什么要设置分类账 ? 日记账无法进行分类核算，不能反映会计对象的内部结构及其变化，而分类账就弥补了这个不足。分类账将实现分级多层次的分类记录，相互核对，逐层控制

8、，形成一个紧密的、内容丰富的信息系统。可分为总分类账簿和明细分类账簿。 2、总分类账的设置 指按总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。主要有三栏式和多栏式两种格式。 3、三栏式总分类账的设置 是总分类账的基本格式，广泛使用。（如图表7-6）,多栏式总分类账的设置,4、多栏式总分类账的设置 三栏式总分类账是把各总账科目安排在不同的账页上，而多栏式总分类账则是将各总账科目集中在一个账页上，其账簿格式可分以下两种。 纵向多栏式总分类账：将各总账科目设置为账簿中的纵向栏目，一般采用逐笔序时的方法进行登记。（图表7-7） 横向多栏式总分类账：将各总账科目设置为账簿中的行次，一个总账科目只占一行，其栏目

9、除期初和期末余额之外，主要是按业务类型进行设置，一般采用汇总的方法进行登记。 多栏式总分类账的登记较为复杂，将在本书第11章介绍。,多栏式总分类账的格式,明细分类账的设置,1、明细分类账的设置 按明细分类科目开设账户，对经济业务进行明细分类记录的账簿。 2、明细分类账的格式 三栏式明细分类账，多栏式明细分类账，数金式明细分类账，复币式明细分类账和特殊式明细分类账等。 三栏式明细分类账 格式与三栏式总分类账基本相同，适用于只有价值量、没有实物量的核算。,多栏式明细分类账设置, 多栏式明细分类账 A、专栏式明细账：在明细账上设置若干专栏(有8、12、24栏)，以作进一步的分类反映。（图表7-8）,

10、B、扩充的多栏式明细账：以三栏式为基础扩充的多栏式明细账。（图表7-9）,数金式明细分类账设置, 数金式明细分类账 数量金额栏式明细分类账是三栏式账的进一步扩充，借、贷、余中分别设置了数量、单价、金额专栏，适用于既有价值量、又有实物量的核算。 （图表7-10）,复币式明细分类账设置, 复币式明细分类账 同时反映外币金额、本位币金额和折算汇率的账簿。（图表7-11）,特殊式明细分类账设置, 特殊式明细分类账 为满足某些特殊需要而设置的账簿，既不是三栏式，也不是多栏式，一般采用横线登记法，在同一行中登记若干笔相互联系的经济业务，也叫“横线登记簿”。（图表7-12）,账簿的启用,1、什么是会计账簿的

11、启用 ? 新会计年度一般要启用新的日记账和分类账，卡片账不逐年更换。 2、怎样进行会计账簿的启用 ? 正确填写扉页：启用新账簿要正确填写扉页，即在扉页上填写“账簿启用表”。（图表7-13）,中华人民共和国 印花税票 5 元,账簿的启用, 编制账户目录：扉页的反面一般是账户目录表，即账簿中所登记的账户目录。（图表7-14）,会计账登记规则,1、使用蓝黑墨水。记账时不得使用铅笔和圆珠笔（复写账页除外），红色墨水笔只能用于划线、改错和冲账以及表示余额为负数时使用，不得滥用红色墨水笔书写。 2、进行连续登记。账簿必须连续登记，不得隔页跳行。 3、注明过账页次。记账后同时在记账凭证上注明过入账簿中的页次

12、（也可以用“”符号代替），表示已经记账，防止漏记和重记。 4、进行日清月结。登记账簿应当及时、正确，一般应做到日清月结，不得积压。 5、正确更正错账。记账后如发现错误，应按规定的方法进行更正。不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。 6、书写只占半行。记账时的文字和数字应紧挨行的底线书写，写到中线附近为止，不得写满整行，以便留有改错余地。 7、办理承前过次。为减轻月末结账的工作量，应办理承前过次手续。 (图表7-15),办理承前转次,记账平行登记法,1、 什么是平行登记法 ? 指每一笔业务都要根据会计凭证，既在总账上进行总括记录，同时又在所属明细账上进行明细记录。 2、平行登记法有三个要点

13、A、同时登记。根据会计凭证同时登记,不可互相抄列。 B、同向登记。登在总账及其所属明细账的方向相同。 C、同额登记。登在总账及其所属明细账的金额相等。 3、为什么要进行平行登记 ? 总账提供总括资料，所属明细账提供详细资料。两者反映的经济内容和登记的依据相同，登记的金额相等，但反映信息的详细程度不同,因而作用也不同。它们相互配合，使会计信息呈现出一种有粗有细，有简有繁，有浓有淡，有疏有密的状态，以满足信息使用者的多种需求。 总账与所属明细账的隶属关系，决定了它们之间必须采用平行登记法，以便实现账账相符。,记账平行登记法举例,例： 企业向新华厂购买材料2,000元，货款未付。 借：原材料 2,0

14、00 贷：应付账款新华厂 2,000 企业以银行存款偿还前欠光明厂货款1,500元。 借：应付账款光明厂 1,500 贷：银行存款 1,500 企业向光明厂和新华厂购买材料，其中新华厂15,000元，光明厂10,000元，款项未付。 借：原材料 25,000 贷：应付账款新华厂 15,000 光明厂 10,000 企业以银行存款20,000元偿还新华厂和光明厂的货款，其中新华厂12,000元，光明厂8,000元。 借：应付账款新华厂 12,000 光明厂 8,000 贷：银行存款 20,000 ,记账平行登记法举例,对应付账款进行平行登记：,平行登记导致四个相等： 3,000 1,000 2,

15、000；21,50012,0009,500； 27,00017,00010,000； 8,500 6,0002,500 （例：P241）,记账逐一登记法,1、什么是逐一登记法 ? 也称逐笔序时登记法，指不必经过任何汇总，直接根据会计凭证，依业务发生的时间先后顺序，逐笔在会计账上进行登记的方法。 2、逐一登记法的适用范围 主要适用于日记账和明细账的登记。总账既可进行逐一登记，也可进行汇总登记。 3、逐一登记法的记账依据 日记账和明细账的逐一登记依据是会计凭证,含记账凭证或原始凭证和汇总原始凭证。总账的逐一登记依据是记账凭证。 4、逐一登记法的举例 前述办理承前转次的三栏式日记账采用的就是逐一登记

16、法,记账汇总登记法,1、什么是汇总登记法 ? 根据记账凭证，采用各种汇总方法进行汇总，然后依据汇总金额登记总账。 2、汇总登记法的适用范围 只适用于总账的登记，不适用于日记账和明细账的登记。 3、汇总登记法的汇总方法 表格汇总：如科目汇总表。 凭证汇总：如汇总记账凭证。 日记账汇总：如凭单日记账、多栏式日记账等。 4、汇总登记法的举例 汇总登记法较复杂,本书第11章将全面介绍。,记账横线登记法概念,1、什么是横线登记法 ? 把若干笔先后发生而又相互联系的经济业务登记在同一行的不同栏目中，使同一行的前后栏目形成登记横线，以反映相关经济业务的实际进程。 2、横线登记法的账簿 横线登记法的账簿叫“横线登记簿”。 3、横线登记簿反映业务进程 如图表7-12“在途材料明细