会计基础工作规范培训幻灯片

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1、会计基础工作规范 讲解,2016年12月,内 容 提 要,第一部分 考核办法及总体要求 第二部分 考核标准,第一部分 考核办法及总体要求,一、考核标准制定的依据,中华人民共和国会计法 会计基础工作规范 内部会计控制规范 会计档案管理办法 电算化管理办法 电算化工作规范 行政单位国有资产管理暂行办法 事业单位国有资产管理暂行办法 财政违法行为处罚处分条例,现行考核办法和标准,办法：广西壮族自治区会计基础工作规范考核验收实施办法(桂财会字199615号) ； 标准：广西壮族自治区区直行政事业单位会计基础工作规范考核验收标准(桂财会2013 58号) 。,进行会计基础工作规范考核验收的目的和意义,第

2、一，为了加强会计基础工作。 第二，为了建立规范的会计工作秩序。 第三，为了提高会计工作的水平。,二、总体目标,改善广西行政事业单位会计核算等基础性会计工作的质量。 推动部门财务管理、内部控制等财务制度的建设，从制度建设层面整体改善和提升财务管理水平。,三、考核方式,区直一级行政事业单位由财政厅组织实地考核验收。 区直二级以二级以下预算单位由主管部门组织考核，财政厅复核确认。,四、阶段任务,2012年，完成22个单位的考核 区政法委 区工信委 区人大 区民政 交通厅 宣传部 区计生委 2013年重点推进单位，即尚未通过验收但纳入自治区绩效考核的一级预算单位共36个单位，二级预算单位4个; 其他尚

3、未通过验收但未纳入自治区绩效考核的一级预算单位共34个。自查自纠：即已通过验收的一级部门预算单位共42个。实际进点实地考核验收只有25个。 包括 区粮食局 区党委政策研究室 区环保厅 区人防办 区海洋局，验收通过23个。 2014年对尚未通过考核的全部进行辅导，辅导后再验收。共辅导了45个单位，考核验收通过11个，包括统战部、经干院、农科院、信访局、团区委、扶贫办等。,四、阶段任务,2015年印发关于开展2015区直行政事业单位会计基础区作规范化考核验收工作的通知(桂财会201523号），主动对29个尚未通过考核验收的区直单位进行辅导，帮助解决存在主要问题，经过努力，初步结果显示，又有15个左

4、右单位通过考核验收。,2012-2015年考核主要扣分项目,五、具体考核步骤,申报会计基础工作规范单位，必须做好以下工作： （一）对照考核标准自查。以标准为准绳，逐项逐条对照认真进行自查。 （二）针对自查中查出的问题，制定并实施整改方案，整改完成半年后才能申报。 （三）各单位提出申报前，必须对照考核标准自检评分进行模拟验收。 （四）各单位提出申报时，必须向考核确认部门提供下列资料： 1、会计基础工作规范考核验收申请函 2.会计基础工作规范考核验收工作总结 3.会计人员配备情况统计表 4.会计基础工作规范考核验收自查评分表 5.加分证明材料 6.财会管理制度,实地考核,考核年度： 以被考核单位上

5、一年度的会计资料为主。2015年考核单位2014年7月至2015年6月的会计资料。 考核查看资料： 1、本单位会计基础工作规范化实施方案 2、近三年来审计、税务、财政等监督部门检查决定 3、会计资料及其它有关书面材料 考核计分方式： 实行扣分制，以扣完每项的标准分为限，每项不出现负分。,六、考核不合格和终止考核的情况,（一）考核指标中“会计核算”、“会计监督”考核扣达10%，考核不达标； （二）应设未设会计机构。 （三）存在私设“小金库”或账外设账行为。 （四）存在伪造、变造会计凭证和会计账簿、报送虚假会计报表行为。 (五)无证上岗会计人员大于等于本单位会计岗位总人数的50%。 (六)有证据证

6、明单位领导人对会计人员进行打击报复。,七、考核后对问题的整改要求,无论是否合格，均要对发现的问题积极进行整改，财政部门将择机抽查整改情况。 “不合格”单位整改期限为六个月，整改结束后由财政部门对其以后年度的会计基础工作重新进行考核。 对考核合格单位实行五年轮检制，凡以后年度有违反财经纪律、弄虚作假行为或会计基础工作严重滑坡的（考核分数比原考核所得分数下降10%以上的），取消其合格单位的资格，并责令整改。,八、考核结果的运用,（一）作为对单位和会计人员评选会计先进集体及个人的参考依据。 （二）作为评定会计职称、选拔全国会计领军人才、广西十百千拔尖会计人才的参考依据。 （三）作为部门预算资金安排的

7、参考依据。 （四）对考核验收过程中发现的违法违纪行为，严格按照会计法等有关会计法规进行处理。涉嫌犯罪的，及时向司法机关报告。,第二部分 考 核 标 准,广西壮族自治区区直行政事业单位会计基础工作规范考核验收标准,会计基础工作内容,会计机构设置和会计人员配备 会计核算 内部会计管理 制度 会计监督,会计机构与会计人员（50分）,一、是否所有单位均需设置会计机构？,验收标准第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。 会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不

8、具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,二、某单位未单独设财务室，只有会计、出纳两人，该单位需要指定会计机构负责人或会计主管吗？ 答：需要指定会计主管。 1、单独设置会计机构的，要任命会计机构负责人。 2、在有关机构中设置会计人员的，要在会计人员中指定会计主管人员,负责会计事项。,答：需要，以下十种岗位均需有从业资格： 1、会计机构负责人（会计主管人员） 2、出纳； 3、稽核； 4、资本、基金核算； 5、收入、支出、债权债务核算； 6、工资、成本费用、财务成果核算； 7、财产物资的收发、增减核算； 8、总账； 9、财务会计报告编制； 10、会计机构内会计档案

9、管理。 ,三、出纳需要取得会计从业资格吗？,8:008:30吃早饭。 8:309:00避免运动。 9:30开始一天中最困难的工作。 10:30让眼睛离开屏幕休息一下。 11:00吃点水果。 13:00一顿可口的午餐。 16:00喝杯酸奶。 17:0019:00锻炼身体。 19:30晚餐少吃点。 23:30上床睡觉。,【全球公认的健康生活作息表】,会 计 核 算（250分）,会计核算一般要求,23.单位发生的下列事项，应当及时 办理会计手续，进行会计核算： 经费收入、支出、结转、结余的账务处理； 资产、基金的增减； 款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 财务成

10、果的计算和处理； 其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。 未及时办理的会计事项每项 l 分 例：假如均在每月最末一日记账，记帐凭证日期也写月末这一天。是不符合及时性要求的。,会计核算一般要求,24. 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后 各期相一致。（会计信息质量要求的一致性原则） 做不到的每项 -1分。,25.单位应当按照中华人民共和国会计法和行政事业单位会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 未按规定建账的扣3分；账册不规范、不完整的扣3分。不及时提

11、供合法、真实、准确、完整的会计信息扣3分。,26.单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当及时建立档案，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据按会计档案管理办法的规定执行。实行电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应作为会计档案管理。 在规定时间年内未归档的扣1分；各种会计资料未按项归档的扣1分；应按年、按卷装订不符合要求、未编号、未整理的，每项扣1分。,27.原始凭证的要求：原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合国家有关规定和行政事业单位会计制度的要求。 原始凭证（含原始凭证分割单）要素内容不全或填制

12、不规范的，每例扣1分。,填制、传递、保管会计凭证,27-32条 会计凭证一些容易忽视的细节,会计凭证一些容易忽视的细节,1.数字大小写 2.单位名称 3.实物发票 4.定额发票 5.错误更正,一.借款可以退回借条吗?,职工申请公务借款或退回借款时，必须根据借款凭据编制记账凭证，借款凭据必须附在记账凭证后。收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退回借款收据，借款凭据必须附在记账凭征后。,二、外来的原始凭证遗失怎样处理？,财政部会计基础工作规范第五十五条规定： （1）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、会计主

13、管人员和单位领导人批准。 （2）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。,三、原始凭证不规范的几种情况,1、白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？ 答：不可以。 但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。,三、原始凭证不规范的几种情况,2、哪些原始凭证信息失真不能接受？ 发票填制单位与所盖公章不符的。 发票单位名称与报销单位名称不符的。 凭证有涂改。 凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 原始凭证内容模糊不清的。 发现有涂改、挖补的或不按规定更正原始凭证的，每例扣1分。,三、原始凭证不规范的几种情况,3、哪种原始凭证要素

14、不完整不能接受? 从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的公章。比如：有些手撕发票可能因为人员的疏忽大意忘记盖公章，而造成此现象的出现。 自制原始凭证经办人签章不完整的（包括工资表、出库单、办公用品领用单、奖金发放表）。,四、职工报销凭证的签字有什么要求？,（1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。 （2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。 （3）领导签字应当明确表明是否同意报销。 （4）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。,五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？,答：不行。根据会计基础工作规范购买实物 的原始凭证，必须有验收证明。 验收

15、证明可由保管人或使用人签字证明。,六、原始凭证不齐全的几类情况：,（一）没有原始凭证,导致不能说明经济事项的真实发生 标准第48条 “支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明 ” （1）付款业务没有取得正式发票。 （2）内部支付款项，没有发放清册及收款人签字。 （3）收款业务没有收款票据。 （4）只有转账支票存根，没有银行凭据。 进账,六、原始凭证不齐全的几类情况：,（二）应作为原始凭证的未做为原始凭证 1、职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？ 会计基础工作规范第四十八条：职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证之后。借款收回时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收回的收据或者退

16、回原借据的副本给借款人。 2、数量较多的原始凭证，只有汇总表，原始凭证未单独装订、保存，并在凭证上标明附件另订。,六、原始凭证不齐全的几类情况：,（三）未履行审批程序导致原始凭证不齐全 按照财务审批权限，应经领导批准的会计事项没有领导审批文件。,七、有问题的外来原始凭证怎样处理？,中华人民共和国会计法第十四条： （l ）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。,八、原始凭证有差错的怎么办？,中华人民共和国会计法第十四条： （1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。 （2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,九、收讫、付讫、附件章如何使用？,验收标准中规定， 款项收支 的依据就是经济业务发生时获得的原始发票