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1、,第一章 会计法律制度,第三节 会计核算,3,会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的基础。 会计核算过程主要包括： 取得和填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告 【知识链接】会计的基本职能是会计核算和会计监督。会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的生产经营活动或者预算执行过程进行的反映。,4,一、会计核算的总体要求 （一）会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 ,5,实际发生业务：1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金
2、增减变化的经济活动。（判） 2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议） 3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。（单） 4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。,6,（二）对会计资料的基本要求 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多）,7,1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，要保证会计资料的真实性和完整性。 2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告
3、。,8,（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。无中生有,2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实,9,（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真。,10,【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，
4、发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为 C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为,【答案】B,11,2、下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（ ）。 A.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费 B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章,【参考答案】BC,3、会
5、计电算化的基本要求 中华人民共和国会计法对会计电算化做出了两方面规定： 一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。 二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。,13,【例题判断题】单位会计软件开发设计过程中形成的资料应作为会计档案进行管理。（ ）,【答案】,14,三）会计核算内容（了解） 1.款项及有价证券的收付 资产 2.财物的收发、增减和使用 资产 3.债权债务的发生和结算 资产|负债 4.资本、基金的增减 所有者权益 5.收入、支出、费用、成本的计算 收入、费用 6.财务成果的计算和处理 利润 7.其他,15,【例题单选题】下列经济业务事项不需要办
6、理会计手续的是（ ）。 A.款项及有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用 C.经济合同的签订 D.资本、基金的增减,【答案】C,单选题】企业在会计核算时应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。这是会计核算原则中的（ ）原则要求。 A.真实性 B.相关性 C.谨慎性 D.实质重于形式,【答案】D,17,二、会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。,多选题】根据会计法和企业会计制度的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（
7、） A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算 B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算 D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算,【答案】BD,单选题】会计核算必须以实际发生的（ ）事项为依据。 A会计业务 B合同业务 C经济业务 D资金活动,【答案】C,20,（一）原始凭证 原始凭证，是在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据。,21,2.原始凭证的填制和取得 （1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有该填制单位的公章；从个人取得原始凭证，必须
8、有填制人员的签名或者盖章。 （2）自制原始凭证必须由经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。,3.原始凭证的审核（注意多选题、判断题） 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,23,例题单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（ ）。 A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因 C.予以退回，
9、并要求经办人员按规定进行更正、补充 D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充,【答案】C,24,4.原始凭证错误的更正（） （1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 （2）原始凭证有错误的，应当由开具单位重开或者更正，更正处应当加盖开具单位印章。 （3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由开具单位重开。 （4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,25,【例题单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是（ ）。 A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开 B.外来原始凭证金
10、额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章 C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章 D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章,【答案】A,例题判断题】A公司外购一批原材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数量”和“单价”栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。（ ）,【答案】,27,5.原始凭证的保管 （1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。各种经济合同、存出保证金收据以及
11、涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。（多选）,28,（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 【链接】会计档案：各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。,29,（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明， 由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责 人批准后，才能代作原始凭证。
12、 如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、 会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 【提示】经办单位理解为本单位。,30,【例题单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位的（ ）批准，可以复制。 A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责人,【答案】A,（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。,31,（二）记账凭证 记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。,【注意】收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。,32,2.记账凭证的填制 记账凭证应当根据经过审核的原
13、始凭证及有关资料进行编制。 记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（多）,33,除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须附有原始凭证。（多） 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同承担应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。,34,35,【例题单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据必须是（ ）的原始凭证和有关资料。 A.经办人签字 B.领导
14、认可 C.金额无误 D.经过审核无误,【答案】D,36,【例题多选题】下列关于记账凭证填制的基本要求，不正确的有（ ）。 A.记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号 B.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制 C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件 D.所有的记账凭证都必须附有原始凭证,【答案】CD,37,三、会计账簿 （一）会计账簿的设置 1.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。 2.种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（多） 【注意】区分“应当依法设置”和“必须设置”,38,（二）会计账簿的登记 1.根据经过审核无误的会计凭证登记会
15、计账簿。 2.按照记账规则登记会计账簿。 会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。 3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。 4.禁止账外设账。（小金库）,39,三）账目核对 账证核对账簿记录与会计凭证 账账核对账簿记录与账簿记录 账实核对账簿记录与实物款项 账表核对账簿记录与会计报表 对账工作每年至少一次。,40,【例题多选题】账目核对的主要内容包括（ ）。 A.证证核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账表核对,【答案】BCD,41,四、财务
16、会计报告（） （一）财务会计报告的构成 1.概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。,42,【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。,43,【例题多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（ ）。 A.会计报表 B.年度财务计划 C.会计报表附注 D.审计报告,【答案】AC,44,二）财务会计报告的编制要求 1.依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。 2.财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。 3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。,45,财务会计报告的对外提供,（1）
