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1、初级财务会计,第二章 资产,第一节.资产概述 第二节.货币资金 第三节.应收及预付款项 第四节.交易性金融资产 第五节.存货 第六节.固定资产 第七节.无形资产 第八节.长期待摊费用,第一节.资产概述,一.定义 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,第一节.资产概述,二.确认条件 将一项资源确认为资产,需要符合资产的定义,还应同时满足以下两个条件: (1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 (2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 三.分类 资产按照不同的标准作不同的分类,第一节.资产概述,三.分类 资产按照不同的标准作不同的分类 1.按
2、是否具有实物形态，分为有形和无形资产 2.按来源分为自有和租入资产 3.按流动性分为流动资产和非流动资产,第一节.资产概述,Q:下列各项中,属于企业流动资产的有() A.为交易目的而持有的资产 B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产 C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金 D.预计在一个正常营业周期中变现的资产 解析流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日其一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项ABCD均正确。,第二节.货币资金,学习要求：
3、 (1)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查。 (2)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对。 (3)掌握其他货币资金的核算,第二节.货币资金,（一）库存现金 1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的现金管理暂行条例规定,企业可使用现金支付的款项有 1)职工工资、津贴;,第二节.货币资金,（一）库存现金 1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 2)个人劳务报酬; 指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬,包括新闻出版单位支付给作者的稿费,各种学校、培训机构等支付给外聘教师的讲课费,以及设计
4、费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、医疗费、法律服务费、咨询费、各种演出与表演费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费及其他劳务费用等等。,第二节.货币资金,（一）库存现金 1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金; 4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助费等。,第二节.货币资金,（一）库存现金 1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的现金管理暂行条例规定,企业可使用现金支付的款项有 5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; 如
5、金银、工艺品、废旧物资等的价款。 6)出差人员必须随身携带的差旅费;,第二节.货币资金,（一）库存现金 1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的现金管理暂行条例规定,企业可使用现金支付的款项有 7)结算起点(1000元)以下的零星支出; 超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。 确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。,第二节.货币资金,（一）库存现金 1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的现金管理暂行条例规定,企业可使用现金支付的款项有 8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 如因采购地点不确定、交通不
6、便、抢险救灾以及其他特殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金的支出。 对于这类支出,开户单位应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后,子以支付现金。,第二节.货币资金,（一）库存现金 1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算,而必须通过银行办理转账结算。,第二节.货币资金,（一）库存现金 (2)现金限额 1)库存现金由银行核定，核定的依据一般是单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的
7、需要量。 2)按照规定，库存现金限额每年核定一次。,第二节.货币资金,（一）库存现金 (2)现金限额 库存现金限额的具体核定程序为: (1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。 (2)由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金限额申请批准书”表。 (3)开户单位将申请批准书报送单位主管部门 (4)单位主管部门签署意见后,再报开户银行审查批准。 (5)开户银行经过审查、核定和综合平衡之后,在申请批准书上填写批准限额数。,第二节.货币资金,库存现金限额申请批准书 申请单位：单位 单位：元 开户银行：银行 账号：,第二节.货币资金,（一）库存现金 (2)现金限额 库存现金不准超过库存限额
8、，超过库存限额的部分，出纳人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因滞留超过限额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责人或单位领导批准，并确保现金的安全。,第二节.货币资金,（一）库存现金 (3)现金收支的规定 1)企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困难,由开户银行确定送存时间。 2)企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的,应事先提出限额和用途,报请开户银行核定,并将坐支情况通知银行。,第二节.货币资金,（一）库存现金 (2)现金的账务处理 企业应设置“库存现金”科目,反映和监督企业库存
9、现金的收入、支出和结存。企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进行核算,也可以通过“其他应收款”科目核算。,第二节.货币资金,（一）库存现金 (3)现金的清查,第二节.货币资金,（一）库存现金 (3)现金的清查 Q1:企业通过现金清查发现库存现金短缺50元,无法查明原因,经批准后,应借记的会计科目是()。 A.待处理财产损溢B.营业外支出 C.其他应收款D.管理费用 解析企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺,应借记“待处理财产损溢”,贷记“库存现金”;按管理权限报经批准后属于无法
10、查明原因的,应该记入“管理费用”。选项D正确。 企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入()。 B.营业外收入 A.其他业务收入 D.营业外支出 C.管理费用 解析企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于无法查明原因的部分,计入营业外收入。选项B正确,第二节.货币资金,（一）库存现金 (3)现金的清查 Q2:企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入()。 A.其他业务收入B.营业外收入 C.管理费用 D.营业外支出 解析企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于
11、无法查明原因的部分,计入营业外收入。选项B正确,第二节.货币资金,（二）银行存款 企业应设置“银行存款”科目,反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存。 银行存款的核对是指“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次,根据未达账项，编制银行存款余额调节表,第二节.货币资金,（二）银行存款 发生未达账项的情况包括: (1)企业已收,银行未收; (2)企业已付,银行未付; (3)银行已收,企业未收; (4)银行已付,企业未付。 银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整账面余额的记账依据。调节之后的余额是企业可以动用的银行存款数额。,第二节.货币资金,（二）银行存款 Q1:
12、企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达账项均应作为企业的会计差错,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。() 解析发现未达账项应先编制银行存款余额调节表,不能直接认定是会计差错,另外银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错,不能作为记账的依据。本题表述错误。,第二节.货币资金,（二）银行存款 Q2:企业3月末银行日记账余额为150万元,与银行对账单对比,发现企业14日收到货款10万元,银行没 有收到通知,银行30日代缴水电费2万元,企业未收到通知。则调节后的银行存款余额调节表的金额为()万元。 A.148 B.142
13、 C.162 D.158 解析14日收到货款,在银行日记账上已经反映,30日银行代缴的水电费,企业需要扣除。调节后的银行存款余额调节表的金额=150-2=148(万元)。选项A正确。,第二节.货币资金,第二节.货币资金,（三）其他货币资金 其他货币资金核算的内容有银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款。 1.概念,第二节.货币资金,（三）其他货币资金 2.账务处理 (1)填写“银行汇票申请书”,银行本票申请书”,“信用卡申请表”、“信用证申请书”,将款项交存银行,向证券公司划出资金,将款项汇往外地开立采购专用账户: 借:其他货币资金 贷:银行存款,第二节
14、.货币资金,（三）其他货币资金 2.账务处理 (2)支付款项: 借:原材料/管理费用/交易性金融资产等科目 贷:其他货币资金 如果用于购买原材料,取得增值税专用发票时,还涉及应交税费应交增值税(进项税额）,第二节.货币资金,（三）其他货币资金 2.账务处理 (3)收到退回的款项: 借:银行存款 贷:其他货币资金 1)“备用金”、“商业汇票”不通过“其他货币资金”核算。 2)收到银行汇票、银行本票,借记“银行存款”科目;开出银行汇票、银行本票,借记“其他货币资金”枓目。关注的业务关键词是“收到”、“开出”,做题时须注意。,第二节.货币资金,（三）其他货币资金 Q:下列项目中中,属于其他货币资金的
15、有()。 A.存出保证金 B.商业汇票 D.银行汇票存款 C.信用证保证金存款 解析存出保证金通过其他应收款核算;商业汇票通过应收(应付)票据核算。选项CD属于其他货币资金。,第三节.应收及预付款项,学习要求 (1)掌握应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的核算 (2)了解应收款项减值的会计处理。,第三节.应收及预付款项,应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项。 应收票据 应收款项 应收及预付款项 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 预付款项：预付账款,第三节.应收及预付款项,一、应收票据 1.概述 应收票据是企业因销售商
16、品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,第三节.应收及预付款项,一、应收票据 1.概述 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。符合条件的商业汇票的持票人,可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑,或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(也即出票人)签发,由承兑银行承兑的票据,第三节.应收及预付款项,一、应收票据 2.账务处理 企业应设置“应收票据”科目,反映和监督应收票据取得、票款收回等情况。 (1)收到应收票据 借:应收票据【票面金额】 贷:主营业务收入等【通常为公允价值】 应交税费应交增值税(销项税额) 【公允价值适用税率】,第三节.应收及预付款项,一、应收票据 2.账务处理 企业应设置“应收票据”科目,反映和监督应收票据取得、票款收回等情况。 (2)
