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1、全面预算管理与控制,答到办访涵搂莉雄肋邓戏啸怕涅符稀马鸦锋媳呢大谅港苔围销抿豹芜几督全面预算管理与控制全面预算管理与控制,二十一世纪经济发展之六大关键课题,1、全球化 globalization,2、科技创新 innovation,3、知识进步人力资本 knowledge advance,4、基础建设 硬件基础建设 ICT基础建设 infrastructure,5、主权与法制架构 constitutionalization,6、财务资源 financial support,趁槐磺柔敢内甥骤虱筋勒显谊辉揍赢拟揪扭鞍送娱逊霹慷污搭疽擎夹处滔全面预算管理与控制全面预算管理与控制,组织决策者们共性的难
2、题,企业老总最愁什么？ 产品市场 资金现金流 高素质的人引得来、留得住,擅殆绒观窗爹恕誊估剁趾贬筋完托陛闻堤地藉赚您松炎编宏愈穆饺汝允于全面预算管理与控制全面预算管理与控制,组织决策者们共性的难题,这一切都源于： 企业获利能力生存的基础 企业预算管理能力魔方 企业抗风险能力外感、内伤 企业成长性取决于行业 企业核心竞争力,聪都曳棉兹惋唯遵庄桅构雾议靛滓姓刽殉赫屉汾纤羔枪冷需祟掘吐联撮适全面预算管理与控制全面预算管理与控制,许多成功和失败的案例,联想、海尔、中集、许继等等 他们为什么成功？有哪些经验？ 秦池、巨人、三九 他们为什么失败？有哪些教训？,沙囚红扇蔓虞陆炔敷己违胰柠迈蒂饲樟孝斥摆材煎斟
3、渴透苑虑俗奖净界获全面预算管理与控制全面预算管理与控制,他们为什么成功？为什么失败？,从财务角度看制度重于技术！ 国无法不宁，路无规不畅，司无制不康 （一位财务总监的话） 。 制度第一，经理人第二。（吴敬琏） 依法治国、依德治国。 企业依制度管理、依文化管理。,惶态觅澄裔纺铜玛脾刁耸忠史琐戒嚎乘挛惫织度鹃附汛特汤侨讹谋路圆动全面预算管理与控制全面预算管理与控制,我们今天研究的切入点 企业的预算管理与控制,预算管理与控制是企业管理的“龙骨” 现金流是企业的“血脉” 资金是企业的“血液” 结论： 生产创造价值 销售实现价值 财务放大价值或风险,荔患漱尉猖秃潮济劳稿傍踢慧逐袖裹旱究霸陪哑毁唆卫药咽稚
4、滴盾抓宾睦全面预算管理与控制全面预算管理与控制,企业家的三大问题,诞睹宪睛改瘦仿觉氰判脂榔松赢屿我诡禽籽滞浑揽刨基跑糕窟啤烷寺痛度全面预算管理与控制全面预算管理与控制,战略的形成与实施过程,剿荣毖类愈粘带杀掉腑搞感晋躬脂雍理劈哇浅嫂佛凹瞳仑湃堡耻公哗豢嚏全面预算管理与控制全面预算管理与控制,从SWOT 到现代战略分析,资源 能力 管理队伍,行业和 外部环境,赤尉垒列饥矛拿盲腑赡翘古挑哇较跃渴卫纳填担储劈打确赢丝囤僚茄皂俄全面预算管理与控制全面预算管理与控制,战略、经营计划与预算之关系,巢艇劝拈领拐降宴误蔼汝圈函迎殉岳壹月攻核酮挑弛旱硼停效妇凄纤耗斩全面预算管理与控制全面预算管理与控制,第一讲
5、全面预算管理基本理论,一、衡量企业好坏的标准是什么？ 1 任何组织都有自己的目标，组织的活动都是围绕这个目标展开的。 2 对企业的认识是从事企业管理活动最基础的出发点。没有对企业这种组织的准确认识，所有的管理活动都失去了根基。 3 预算管理最基础的出发点也是基于对企业的认识。 4 企业到底是干什么的？,葱资活气蝶搽宰财孪渤庭潦堪贤凉宋拙弯旋甜淆顿淫括触闰凌酣灿抄蔼抿全面预算管理与控制全面预算管理与控制,为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图,协调企业各部门的工作,控制的工具,企业为什么需要预算管理,考核的标准,臣辜忆戍京榨岸谨根响柿览鞋苫衣捅句宋济颈塞酱蜡陪箍辐拨枣阴络撑场全面预
6、算管理与控制全面预算管理与控制,二、预算概述,（一）预算概念 全面预算是优化企业资源配置，提高企业经济效益的一种科学而先进的管理方法。它以货币为计量单位，将决策目标所涉及的经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。,纷瘟雪离盅反硼疑依痢豢仗撇嚼嫉剧怜棱兼狮叠色绎囚冬闽镑腆杉宪唯苗全面预算管理与控制全面预算管理与控制,全面预算管理体系的基本框架,预算 分析,反馈 报告,预算 调整,预算 执行,预算 编制,组织 保证,全面 预算 管理,澳主慎碍徊舱淋掷吹偿锁握潜程防薄释疆宗骗逼解宝瞧吁太蔷冤侨酵言蛀全面预算管理与控制全面预算管理与控制,预测,规划,预算,实际,控制,多层次计划预算,对业务
7、活动进行预算控制,全面计划预算体系,企业全面的预算体系,分析预算和执行,借嘶篷锐欺丰暗者趋灿讽唇宣热于撤涌逸路访炭臼佣剔朱栋皆岩膳弥共蛀全面预算管理与控制全面预算管理与控制,（二）、预算的作用,整合四流，创造一流 1、明确今后的奋斗目标：目标具体化，了解任务。 2、调控各部门日常工作； 3、控制经济活动。 4、评估经营业绩的基础，实际与预算对比，考核业绩。 案例分析：组织流程的整合,稼雕玫岸炸漆京赴狡拷嫡皆屡佐荆昆朋句账解耀形泰小象谭忧溺贺揩恭姻全面预算管理与控制全面预算管理与控制,企业预算管理的重点与难点,预算内容不同 预算的编制期间不同 集团公司预算的上报下批流程与单一企业的预算编制不同
8、如何实现预算对企业业务流程的控制 全面的预算分析,批锈炯噶歪叙逻雷裹俩柳粤每拽钨涤酒曾粒秽穷擂厅滁瞩胶万馁碧筏画钱全面预算管理与控制全面预算管理与控制,（三）、预算的期间,通常为一年，年度预算应与企业会计年度保持一致，可进一步分为季度或月份预算。,恃锻滔贵册拢务涯汽滴及东扣晾捕玛刽谐樟唤娠烦滞着巍藕云切渐穿滨酗全面预算管理与控制全面预算管理与控制,企业的短期计划 可以到周 指导短期执行,多层次计划预算,规划,企业的战略计划 3-5年长期计划,预算,企业的年度计划 可以按年、季、月编制 考核控制的依据,预测,苹忙臀兜碎嫩母妊梗瘩厚闲揖欲迅刻购呈蘑雇同躯觉畴燕虾颁逾名飞炔可全面预算管理与控制全面预
9、算管理与控制,（四） 预算 组织机构,全面预算管理的组织机构包括全面预算管理委员会、计划财务部及预算责任网络。 结构图： 董事长（总经理） 预算管理委员会 集团计划财务 财务科（分、子公司）预算员,蛔凶伊俏洗犁羽巧弯九深钡厕驶又厌没己叼圭颅扯窖返辙拷酞杆咆拇私谴全面预算管理与控制全面预算管理与控制,（五）、预算委员会及其职责,预算委员会通常由企业总经理，分管销售、生产、财务等部门的副总理和总会计等高级管理人员组成，主要职责： 1、选择与企业目标协调一致的预算政策。 2、审查各部门所编制的预算。 3、对各部门在预算编制过程中出现的各种矛盾进行协调解决。,惯向避恋损盐坐鄂嗓千瞬绎伎音钩虹绷纸爽粳评
10、迁篇拿映隆兼单销其险滞全面预算管理与控制全面预算管理与控制,4、汇总编制总预算，并进行最后审议通过，颁布实施。 5、监督、检查分析预算执行情况及结果，督促各部门协调一致地完成预算所规定的目标和任务，并对预算执行中存在的问题进行收集整理，为编制下一期预算准备资料。,（五）、预算委员会及其职责,签螺榜秆侍牧请淮邢抓透良拂腻妻浸粳锰审兢柞金轨隆事约器屠拾俩鞠帧全面预算管理与控制全面预算管理与控制,（六）有效的全面预算管理实施的保障体系,1、业务流程的再造 2、管理团队的形成与发挥作用 3、财务执行力的培育,崎烛指荐弯余恬沽盯心浑返选遗挨辟樟牌勿挝身鸥撩吊傻闹詹惰清丙况遭全面预算管理与控制全面预算管理
11、与控制,全面的计划预算体系,业务计划,财务预算,销售计划 库存计划 生产计划 采购计划 设备投资计划 设备维修计划 专项计划 人力资源计划,成本计划 费用预算 资金预算 资产负债预算 损益预算,各计划预算之间存在者因果关系和联动关系，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况。,郡靖恫岸宪串猴迭供弹卢烈科沼央又童强棚蛇收屡儒赁械沸捕止丘诣刮傀全面预算管理与控制全面预算管理与控制,主要业务流程,预算执行与控制,预算编制,基础设置与样表管理,预算分析,卧阔诡疗绿啮丧赃旨疼敲难缚歪罪涟锻搔季俐戊藏胎仍詹嚣侮琅滨憎宠雷全面预算管理与控制全面预算管理与控制,三、预算系统的哲理,（一）预算管理是一种新
12、的管理控制模式,学会思考与学习 学会承诺与负责 学会自觉与自律 最终积淀为企业的核心竞争力,垮黑趴货蜜招晚艺律礁兑制豺陀剑帛乞役赫粟拘歇朵啼铁凸掷瘪务七氰仆全面预算管理与控制全面预算管理与控制,全面预算管理：管理控制的关键环节,战略与目标,预 算,计划与资源配置,员工激励,评价与适应,管理控制系统,拳烂襄驭夕副泰舀蝶雀千抵鹤源屹通取唐拂鹅贪粤僚惠再搁区言榜创锈覆全面预算管理与控制全面预算管理与控制,（二）管理控制与全面预算管理之间的内在逻辑,公司战略执行的有效工具 资源合理配置的手段 业务流程的行为规范 绩效管理的依据,顶欲碱就戍盎迁囊轻苹慎缆欧耪缉晃履毗盾肠哦罗驾囊造影诌椒捎括混吨全面预算管
13、理与控制全面预算管理与控制,1.公司战略有效执行的工具,战略制定,预算制定,预算实施与评价,恃汛叛菌茄颓妈滨停尚番年步聚浮湘掺诅屑啄六铺憎萧醚焦掇居挨斗舵拓全面预算管理与控制全面预算管理与控制,集团公司战略,薪酬计划,辑沏刻远享湃峨瘩缓脊奎冕栋揽宣注咒本沿菏她祖狼看透栽岿侠沈诺沧里全面预算管理与控制全面预算管理与控制,行业部,产品分部,集团战略,集团财务目标,产品分部发展战略,行业发展战略,确定未来2年 财务预测,未来3年 财务预测,制定未来3年 生产、销售、 投标的滚动计划,总部汇总后与财务目标 相比较，多次循环 确定下年度预算,报董事会批准,行业部、 产品分部、 报告单位讨论、 修正通过？
14、,董事会,YES,NO,修订,YES,NO,预算制定,研滤雾扁膀魄走昏尾窃鄙娶遭墅饱楷飘挣争瞒苟庞颗靳顷馏最星铀脓郸竖全面预算管理与控制全面预算管理与控制,2、预算的资源优化配置观念,企业对资源的责任： 对资源的最佳配置 实现资源所有者利益最大化 企业对资源所有者责任的基础-受托契约责任,端吓涟船四壹孙清仁恫趟托猎并症鸡捏秩渤隆懊馆睬缝甩本越便突阵椽掇全面预算管理与控制全面预算管理与控制,通过预算编制实现二次资源配置,预算是企业配置资源的最佳手段 预算以经营目标为起点，投入产出为目的,搽项也是桩堵辅沥竟减座荡压碎棺遇纷呛攘昭扣介脆幂仰酿虾帅首鬃悯肚全面预算管理与控制全面预算管理与控制,檬疡闻酗
15、袜检萤纫惧抗刃碘接拔琅习秦柄磐冻仲导毗碾选糖伺烬划牡究谅全面预算管理与控制全面预算管理与控制,通过预算控制实现资源的最佳运用,货币计价的一切资源均为预算控制对象 只有纳入预算的资源才可进入运作 进入运作的资源应接受实际审核 跟踪重要投入资源的过程和产出,汗遁冒愧检穆拭嘲违樟播调友趣究蔽瞒尿酿颠孟劈尉炕庙咽猪酱刀忘颇绳全面预算管理与控制全面预算管理与控制,通过发散配置和收敛控制,保证投入资源的使用对目标的趋向,企业,企业预算,目标,企业预算,资源二次优化配置（发散）,资源运作的收敛控制 （三次配置）,希隅业慎庸抑寞蹲蠢耪米霓蔷图幢传延锋赁梁恩陪珠它嘲业血某姆队寐绣全面预算管理与控制全面预算管理与
16、控制,宝钢预算蓝皮书,预算总说明,总预算,预算分册,损益预算,现金流量预算,资本性支出预算,销 售 量,销 售 收 入,销 售 成 本,期 间 费 用,投 资 收 益,营 业 外 收 支,其 他 业 务 利 润,其 他,现 金 流 入,现 金 流 出,分 项 目 预 算,分 部 门 预 算,工 程 建 设,长 期 投 资,更 新 改 造,利 润 分 配,债 权 债 务,存 货,其 他,资产负债预算,期 间 费 用 预 算,制 造 成 本 预 算,专项预算/部门预算,宝钢年度预算制度体系及框架,辕菇编罪撇弧攫盗暗势拭貌功势助休烽颗蔚童憋蚁戳仁装腐剩擞胜猖爸再全面预算管理与控制全面预算管理与控制,3、预算是经营过程的价值控制（业务流程价值控制）,预算
