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1、主讲老师：XXX,财经法规 与会计职业道德,第二章 结算法律制度,6,第一节 现金结算,一、现金结算的概念与特点,（一）现金结算的概念,（二）现金结算的特点,二、现金结算的渠道,（一）现金结算的渠道,例：单位与单位间、单位跟个人间、个人与个人间发生经济往来、商品交易、劳务付出补偿等不通过银行等渠道，只使用现金结算的。,例：单位与单位间、单位跟个人间、个人与个人间发生经济往来、商品交易、劳务付出补偿等通过银行等渠道，委托用现金支付。,三、现金结算的范围,注意： 结算起点目前为1000元。 结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。,【多选题】根据现金管理暂行条例规定，开户单位可以使用现金
2、的有（ ）。,AD,【 解析】本题考核开户单位现金的使用范围。BC选项已经超过结算起点（1000元），应通过银行转账结算。,1、库存现金限额由开户银行根据各 单位的实际情况来核定。,2、限额一般不超过35天的日常零 星开支的需要量。,3、边远地区和交通不发达地区的开 户单位，可以放宽限额，但最多不得 超过15天的日常零星开支。,现金使用的限额，是 指为了保证开户单位 日常零星开支需要， 允许单位留存现金的 最高数额。,四、现金使用的限额,注：开户单位如需要增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行来核定。,【单选题】开户行根据开户单位的实际需要核定库存现金限额，一般按照单位（ ）
3、日常零星开支所需确定。,B,【解析】本题考核现金使用的限额。一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。,本 节 小 结,现金结算,现金结算的概念与特点,现金结算的渠道,现金结算的范围,现金使用的限额,1、现金结算的概念 2、现金结算的特点,第二节 支付结算概述,支 付 结 算 概 述,二、支付结算的概念与特征,（一）支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人转移。,银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算的主体
4、银行是支付结算和资金清算的中介机构。,（二）支付结算的特征,特 征,【多选题】下列选项中，属于支付结算特征的有（ ）。,【解析】本题考核的是支付结算的特征。D选项“受托人”应该是“委托人”。,ABC,二、支付结算的主要法律依据,三、支付结算的基本原则（多选）,支付结算原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则。,【多选题】下列选项中，属于支付结算应遵守的原则有（ ）。,ABCD,【 解析】本题考核支付结算的基本原则。ABCD选项都属于支付结算的基本原则。,四、办理支付结算的要求,（一）办理支付结算的基本要求,办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。,办
5、理支付结算，必须按统一规定开立和使用账户。,填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。,票据和结算凭证上签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。,（二）票据和结算凭证填写的要求,零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾,票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改票据无效。,【单选题】票据出票日期为2014年1月20日，正确填写 应为（ ）。,D,【解析】本题考核票据日期的填写要求。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”，所以选D。,【单选题】填写票据金额时，￥16409.05应写成（
6、 ）。,A、人民币壹万陆仟零肆佰玖元伍分,B、人民币壹万陆仟肆佰零玖元伍分,C、人民币壹万陆仟肆佰玖元零伍分,D、人民币壹万陆仟肆佰零玖元零伍分,D,【解析】本题考核票据日期的填写要求。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”， 所以选D。,本 节 小 结,第三节 银行结算账户,银行结算账户的概念与分类,银行结算账户管理的基本原则,银行结算账户的开立、变更和撤销,四、违反银行账户管理法律制度 的法律责任,银行结算账户,一、银行结算账户的概念与分类,1、办理人民币业务；,2、办理资金收付结算业务；,3、是活期存款账户。,银行结算账户，是指存款人在经办银行开
7、立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。,（一）银行结算账户的概念,（二）银行结算账户的分类,存款人,开户地,本地银行结算账户,异地银行结算账户,单位银行 结算账户,个人银行 结算账户,基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户,临时存款账户,银行结算账户,【多选题】单位银行结算账户按用途的不同，可以分为（ ）。,ABCD,【解析】本题考核银行结算账户的分类。单位银行结算账户按用途的不同，分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。,基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。它是存款人的主办账户。,1、基本存款账户,、基本存款账户的使用范围,、
8、基本存款账户的开户要求,、开立基本存款账户的程序,【注意】基本存款账户： 办理日常转账的结算 现金的存、取 是主要存款账户 只能在一家金融机构开立一个,【多选题】下列选项中，存款人不可以申请开立基本存款账户的有（ ）。,ABC,【解析】本题考核基本存款账户的开户要求。A选项应该是异地常设机构；B选项应该是单位设立的独立核算的附属机构；C选项应该是团级（含）以上军队，所以答案选ABC。,【判断题】按照规定，开立基本存款账户实行备案制，无需向中国人民银行核准。（ ）,【解析】本题考核基本存款账户的开立程序。按照规定，开立基本存款账户要向中国人民银行当地分支行核准后方可办理开户手续。,2、一般存款账
9、户,一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。,一般存款账户的使用范围,一般存款账户的开户要求,1.在基本存款账户以外的银行取得借款的单位个人； 2.与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。 补充：基本存款账户开户登记证,开立一般存款账户的程序,【单选题】一般存款账户不能办理的业务是有（ ）。,C,【解析】本题考核一般存款账户的使用范围。一般存款账户可以办理借款转存、借款归还、现金缴存，但不得办理现金支取。,【判断题】按照规定，开立一般存款账户，开户银行应于开户之日起3个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（ ）,
10、【解析】本题考核一般存款账户的开立程序。开立一般存款账户，开户银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。,3、专用存款账户,专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,、专用存款账户的使用范围,专用存款账户的使用范围主要有： 1、基本建设资金；2、更新改造基金；3、财政预算资金，4、粮、棉、油收购资金；5、证券交易结算资金；6、期货交易保证金；7、信托基金；8、住房基金；9、社会保障基金；10、收入汇缴资金；11、业务支出等专项管理和使用的资金,1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金
11、收付业务。,2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选题、判断题）,3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地支行批准。,4、粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。,5、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。,6、业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。,、专用存款账户的使用
12、范围,、开立专用存款账户的程序,【多选题】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款账户的有（ ）。,ABCD,【解析】本题考核专用存款账户的开户要求。ABCD都是可以申请开立专用存款账户。,4、临时存款账户,临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。,、临时存款账户的使用范围,临时存款账户的使用范围主要是用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。,存款人可以申请开立临时存款账户的情况：,、开立临时存款账户的程序,、临时存款账户使用中应注意的问题,【单选题】下列选项中，存款人不得申请开立临时存款账户的是（ ）。,C,【解析】本题考核临时存款账户的使
13、用范围。C选项不能申请开立临时存款账户，而应开立一般存款账户。,【单选题】临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。,D,【解析】本题考核临时存款账使用中应注意的问题。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。,银行结算账户,用银行，先开户，四大家庭有来路； 基本户，只一处，收支存取无约束； 一般户，不限数，收付存款禁取出； 临时账户临时出，收存转取两年黜； 专用户，特别故，专款专用须记住。,5、个人银行结算账户,、个人银行结算账户的使用范围,个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。,【注意】与个人储蓄账户进行区分,个人银行结算账户： 可以办
14、理个人转账收付和现金支取,储蓄账户： 只能办理现金存取，不能办理转账结算,、个人银行结算账户的开户要求,、开立个人银行结算账户的程序,、个人银行结算账户使用中应注意的问题,【判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（ ）,【解析】本题考核个人银行结算账户的使用范围。个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但不得办理个人转账结算。,【单选题】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（ ）的，应向其开户银行提供付款依据。,C,【解析】本题考核个人银行结算账户使用中应注意的问题。银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应
15、向其开户银行提供付款依据。,6、异地银行结算账户,异地银行结算账户是指存款人符合法定条件根据需要在异地开立相应的银行结算账户。,、异地银行结算账户使用范围,、异地银行结算账户的证明文件,【多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（ ）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户,【答案】ABCD,【判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。（ ）,【答案】错,注意：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。,三、银行结算账户的开立、变更和撤销,（一
16、）银行结算账户的开立,开立银行结算账户应当注意的问题（了解）,（1）存款人的预留签章 存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。 （2）账户名称，存款人名称与预留银行签章中的公章或者财务专用章的名称要保持一致性 （3）注册验资资金或增资验资资金的退还 （4）银行结算账户的信息查询,（二）银行结算账户的变更,银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。,存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行,银行结算账户变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。,【判断题】存款人更改名称，但不改变开
