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1、一、主数据会计科目主数据科目编码 科目名称1001 库存现金1002 银行存款112201 应收账款-应收工程款1221 其他应收款122101 其他应收款-民工保证金122102 其他应收款-工程保证金122103 其他应收款-履约保证金122104 其他应收款-社会保障费122105 其他应收款-投标保证金122106 其他应收款-安全保证金220201 应付账款-已到发票结算220202 应付账款-未到发票暂估2211 应付职工薪酬2221 应交税费 2241 其他应付款4401 工程施工440101 工程施工-合同成本44010101 工程施工-合同成本-材料费44010102 工程施
2、工-合同成本-人工费44010103 工程施工-合同成本-机械使用费44010104 工程施工-合同成本-其他直接费用440102 工程施工-间接费用440103 工程施工-合同毛利4402 工程结算 5001 主营业务收入5401 主营业务成本5403 营业税金及附加560224 管理费用-税费现金流量类型01. 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金02. 收到其他与经营活动有关的现金03. 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金04. 支付的职工薪酬05. 支付的税费06. 支付其他与经营活动有关的现金 二、经济业务发生时会计处理 1.企业参加投标缴纳投保保证金，在其他应收款里反映,投标结束
3、后，保证金退回，收到款后做方向相反的会计分录；1.1参加投标缴纳保证金时 借：122105 其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算） 贷：1001 库存现金（现金流量06）1002 银行存款（现金流量06） .借方备注：预付_*单位名称 贷方备注：预付_投标项目名称_保证金_年月（格式201505） 1.2投标结束后，收回参加投标缴纳保证金时 借：1001 库存现金（现金流量02）1002 银行存款（现金流量02） 贷：122105 其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）借方备注：收_*单位名称 贷方备注：核销_预付_投标项目名称_保证金_年月（格式201505）2.企业参加投标中标
4、后，现场施工至工程完工时会计处理；2.1工程中标后，进场前或施工中缴纳的各种保证金 借：122101 其他应收款-民工保证金（客户往来/项目核算）122102 其他应收款-工程保证金（客户往来/项目核算）122103 其他应收款-履约保证金（客户往来/项目核算）122104 其他应收款-社会保障费（客户往来/项目核算）122105 其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）122106 其他应收款-安全保证金（客户往来/项目核算） 贷：1002 银行存款（现金流量06） .借方备注：预付_*单位名称 贷方备注：预付_投标项目名称_*保证金_年月（格式201505） 2.2工程进场施工后，购买
5、工程材料及采购结算付款 2.2.1 采购工程物资用于施工 借：44010101 工程施工-合同成本-材料费（项目核算） 贷：220201 应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）（货票同行）220202 应付账款-未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（货到票未到）借方备注：购买_*项目_工程物资_*单位（材料商）_年月（201609） 贷方备注：采购结算_*单位 _年月（格式201609） 采购暂估_*单位 _年月（格式201609）2.2.2购买工程材料后，采购结算付款（货票同行） 借：220201 应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算） 贷： 1002 银行存款（现金流量03
6、）借方备注：付_*项目 _*单位（材料商）贷方备注：付_ *单位（材料商） 2.2.3购买工程材料后，采购结算付款（货到票未到，开发票结款） 借：44010101 工程施工-合同成本-材料费（红字冲销） 贷： 220202 应付账款-未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（红字冲销） 借方备注：票到回冲_*#凭证_采购暂估贷方备注：票到回冲_*#凭证_采购暂估 借：44010101 工程施工-合同成本-材料费（项目核算） 贷：220201 应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算） 借方备注：红冲后结算_*项目_工程物资_*单位（材料商）_年月（201609） 贷方备注：采购结算_*单位 _
7、年月（格式201609） 借：220201 应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算） 贷： 1002 银行存款（现金流量03） 借方备注：付_*项目 _材料费_*单位（材料商）贷方备注：付_ *单位（材料商）2.3发生项目人工费及其他费用时 2.3.1可直接计入工程成本的费用处理 借：44010102 工程施工-合同成本-人工费（项目核算）44010103 工程施工-合同成本-机械使用费（项目核算）44010104 工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算）贷：220201 应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算） 2211 应付职工薪酬等 1001 库存现金（现金流量03）10
8、02 银行存款（现金流量03） 借方备注:付_*项目 _人工费/机械使用费/其他费用_*单位（承包商/施工单位）贷方备注:付_ *单位（承包商/施工单位）2.3.2不可直接计入工程成本的费用处理 借：440102 工程施工-间接费用（项目核算）贷：220201 应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算） 2211 应付职工薪酬等 1001 库存现金（现金流量03）1002 银行存款（现金流量03） 借方备注：付_*项目 _间接费用_*单位（承包商/施工单位）贷方备注：付_ *单位（承包商/施工单位） 每月底，对工程施工中的间接费用按一定方法分配至“工程施工-合同成本-其他直接费用”做如下分
9、录：借：44010104 工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算）贷：440102 工程施工-间接费用（项目核算） 借方备注：结转_*项目 _间接费用至_其他直接费用贷方备注：结转_*项目 _间接费用至_其他直接费用2.4同发包方做工程结算或者收到发包方应收账款2.4.1同发包方做工程结算时 借：112201 应收账款-应收工程款(客户往来/项目核算)贷：4402 工程结算（项目核算） 借方备注：结算_*项目 _工程款项 贷方备注：结算_*项目 _工程款项2.4.2收到发包方支付工程结算款时 借：1002 银行存款（现金流量01）贷：112201 应收账款-应收工程款(客户往来/项目核算)
10、借方备注：收_*单位（客户名称） 贷方备注：收款_*项目 _*客户_工程款项2.5每月度，季度，年度或者工程完工时结转损益2.5.1结转损益 借：5401 主营业务成本（项目核算） 440103 工程施工-合同毛利（项目核算）贷：5001 主营业务收入（项目核算）至少每个会计年度终了时，对于跨年度合同项目需要按企业会计准则第15号-建造合同完工百分比法确认收入，成本费用，合同完工百分比=累计实际发生成本合计/预计合同总成本*100%。借方备注：确认_合同成本_*合同 确认_合同毛利_*合同贷方备注：确认_合同收入_*合同2.5.2计提税金借：5403 营业税金及附加（项目核算） 560224
11、管理费用-税费 贷：2221 应交税费借方备注：计提_*税费_*合同贷方备注：计提_*税费_*合同 2.5.3减值测试对于收入不能可靠计量的建造合同，年末仅确认合同成本，不确认收入。企业的建造合同，性质上属于企业的存货，期末应该进行减值测试。如果建造合同预计总成本超过总收入，则形成合同损失，就计提损失准备，并确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。2.6工程完工后，工程结算与工程施工会计科目对冲 借：5401 工程结算（项目核算）贷：44010101 工程施工-合同成本-材料费（项目核算）44010102 工程施工-合同成本-人工费（项目核算）44010103 工程施工-合同成本-机械使用费（项目核算）44010104 工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算） 440103 工程施工-合同毛利（项目核算）借方备注：结转_*合同_完工贷方备注: 结转_*合同_完工
