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1、1,第二章 货币资金的核算,财务会计,制作：姜艳玲,2,库存现金与银行存款管理,(一)库存现金的管理1、库存现金的开支范围（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）支付给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；（7）转账结算起点（1 000元）以下的零星开支；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,3,库存现金与银行存款管理,(一)库存现金的管理2库存现金限额:企业保留库存现金的最高数额。库存现金不足限额应及时补足，超过限额规定的现金应及时存入银行。
2、3库存现金管理的内部控制：钱账分管制度（1）为了加强库存现金管理，企业要配备专职出纳人员，非出纳人员不能经管现金。（2）出纳人员除负责现金和银行存款日记账的记账工作外，不能兼管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权、债务等账目的登记工作。,4,库存现金与银行存款管理,(一)库存现金的管理4. 库存现金管理的其他规定（1）不得“坐支”现金。（2）不得挪用现金和不得以不符合财务手续的原始凭证（俗称“白条”）抵库。（3）不得公款私存，将单位收入的现金存入个人储蓄账户。（4）不得私设小金库，企业一切现金收入都必须入账，不得保留账外现金。（5）不准私人借用公款。（6）单位之间不得转借现金。（7）不准编造
3、、谎报用途套取现金。（8）不准用银行账户代其他单位、个人收入或支取现金等。,5,库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，每个企业必须开设，而且只能有一个，可存、可取、可转账。企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。可以开多个，但不能和基本账户在同一个银行，只能存、转账。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。企业验资、增资、临时采购等原因开设，临时存、立即
4、转。有效期最长不得超过2年。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专款专用，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金、住房基金、更新改造资金等,6,库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 九种主要结算方式,银行结算方式,银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证,票 据,银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）,7,库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理2、银行存款结算管理,银行汇票出票银行签发的，由其
5、在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 大多数异地使用 可以背书转让商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,8,银行本票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让支票出票人签发的，
6、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符信用卡商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支,9,库存现金与银行存款管理,汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 用于异地结算 电汇+信汇 托收承付根据购销合同由收款单位发货
7、后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 用于异地结算 先发货、后收款 必须签有购销合同，有实物交易 委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 用于同城或异地结算 不用于大额交易 信用证指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。 国际信用证主要适用于国际贸易结算。 用于国
8、际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,10,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票异地 汇兑、托收承付、国际信用证同城、异地均可银行汇票、信用卡、委托收款、商业汇票,11,库存现金的收付与清查,12,库存现金的收付与清查,(一)现金收付 例：河北省石家庄市希立服装有限公司2月1日发生如下现金收付业务：1购买印花税票200元，以现金支付。根据完税凭证，填制付款凭证。 借：管理费用税金 200 贷：库存现金 2002王武报销餐饮费800元。根据餐饮发票，填制付款凭证。 借：管理费用业务招待费800 贷：库存现金 8003
9、出售布料裁剪下脚料，收入现金585元，其中增值税85元。根据销售发票或收款收据，填制收款凭证。 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 854给李敏发放困难补助600元，以现金支付。根据借款单，填制付款凭证。 借：应付职工薪酬福利费 600 贷：库存现金 6005厂部购入打印纸6包，支付现金180元。根据发票，填制付款凭证。 借：管理费用办公费 180 贷：库存现金 180,13,库存现金的收付与清查,(二)库存现金清查 内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额
10、保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”,14,库存现金的收付与清查,15,银行存款收付与核对,（一）银行存款收付例：1.河北省石家庄市希立服装有限公司购入黑色布料一批，价款20 000元，增值税3 400元，合计23 400元，以银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料黑色布料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 2.河北省石家庄市希立服装有限公司以银行存款偿还财大服装有限公司货款7 800元。借：应付账款财大服装有限公司7 800 贷：银行存款 7 800 3.销售给B公司工作服100套，销售收入
11、10 000元，增值税1 700元，款项已通过银行收妥。借： 银行存款 11 700 贷：主营业务收入工作服 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700 4.以银行存款支付电话费1 800元。 根据电话费发票、转账支票存根，做会计分录如下：借：管理费用电话费1 800 贷：银行存款 1 800,16,银行存款收付与核对,(二)银行存款核对例：河北省石家庄市希立服装有限公司2011年12月31日银行存款日记账面余额183 600元，开户银行送来的对账单所列示的余额为193 200元，经逐笔核对，发现未达账项如下： 112月29日，公司收到达成贸易公司转账支票6 000元，根据支票填写
12、进账单已送银行，根据进账单已记入公司银行存款账，但银行尚未记账。 212月30日，公司开出现金支票支付职工王成差旅费，计2 400元，公司已记账，持票人尚未到银行取款，故银行尚未记账。 312月30日，银行收到公司委托代收爱华公司销货款15 000元，已收存银行，公司因未收到收款通知而未入账。 412月31日，银行计算公司应付银行借款利息1 800元，银行已划账，公司因未收到付款通知而未入帐。 编制“银行存款余额调节表”,17,编制的银行存款余额调节表如下,18,银行存款及其他货币资金的会计处理,19,什么是背书人，什么是被背书人,背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。背书是由持票人在
13、汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。 背书人是被背书人的债务人，被背书人是背书人的债权人。 通过背书方式转让汇票的主要目的是要在转让人和受让人之间建立起权利义务关系。作为转让人的背书人一旦在汇票上签名，他就要承担以下两项业务：(1)须对包括被背书人在内的所有后来取得该汇票的人保证该汇票必将得到承兑或付款。(2)须保证在他以前曾在该汇票上签名的一切前手的签字的真实性和背书的连续性。背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。 被背书人是汇票的受让人，他有权取得背书人对票据的一切权利。表现为：(1)被背书人可以用自己的名义向付款人要求承兑、付款，也可以将汇票再经背书转让他人。(2)当汇票遭到拒付时，被背书人有权向其直接的背书人以及曾在汇票上签名的其他背书人直至出票人进行追索。,
