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1、挂牌上市前,企业如何自己调整内帐、外账?公司两套账或多套账的原因1、通常企业在不同目的之下,为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账,甚至多套账。这些目的通常有:(1)反映企业实际经营情况的账:内账( 管理账)(2)为了应付税务机关的账:外账( 税务账)(3)为了贷款需要的账:银行账(4)为了海关检查的账:海关账(5)为了申请高新资格的账:高新账2、两套账或多套账的原理:对于同一会计主体,对于同一个会计期间,对发生的经济业务,每套账做不同取舍,使用不同的会计核算方法,导致每套账的会计报表结果不一样。3、一般来说:大多数企业是两套账:内帐和外账。4、企业为什么需要两套账:中国的税负环境太恶劣
2、,企业若完全照章纳税,很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担,甚至无法生存,很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负,外账采取少计收入,多记成本费用等的方法来进行会计核算; 但是对企业企业管理者,需要财务数据放映企业全面真实的情况,才能够利用财务数据对企业进行管理。因此,企业编制两套账。专业挂牌上市推荐商:湖南金通投资管理有限公司成立于 2005 年 11 月,是一家专业提供综合金融服务的公司,主要从事资产管理、贷款融资、投资理财、股交所挂牌上市推荐、股权融资、私募基金的发起与管理等相关业务。专注新三板、股交所挂牌上市保荐,企业融资、股权投资、私募基金。现为新三板保荐机构、
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4、变换后为外账凭证。(1)复印:对于正常的业务,如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印,原件作为外账的记账凭证,复印件作为内账的记账凭证。(2)减少:对不符合税法要求的凭证,如不开票收入,没有发票的成本费用,只在内账核算,不在外账核算。(3)增加:为了多记成本费用,如多开的发票,并不是实际发生的,只在外账核算,不在内账核算。(4)变换:如对一些费用,没有发票,以另一种名义开发票。例如,送人一个红包,内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“ 回佣 ”;然后以一张加油发票代替,外账记到“汽车费用” 。以此类推。(5)经过复印、减少、增加、变换后,内外账分别有了自己的原始凭证,按照各自的
5、原始凭证进行记账。两套账及多套账:两套账之间还是有着紧密的联系,多套账的难度会更大,帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐,内账始终是根本,外账是参考,通过一定的办法,找出最正确的账套,消灭其它账套。两套账和 ERP:以两账合一后的数据或以内账的数据进行 ERP,因为外账通常是非常不准确的,和企业的实际差异太大,以外账数据进行 ERP,将是一场灾难。若以内账数据 (当然也要准)进行 ERP,在两账合一完成后,按两账合一完成后的数据对 ERP 重新初始化,新建账套。公司两套账簿合一一、两账合一的目标在某一个资产负债表日,经过调整之后,资产、负债、所有者权益都是公允的,简单来说,公允
6、可以理解为正确或准确。在这一天,资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表,因为资产负债表是连续的,有期初、期末,期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。二、两账合一的方法1、两账合一的时间选择(1)选择在计划报告期的前一年,因为太早做会加重企业税务负担。( 说白了,若不是因为要上市,企业就应该做两套账才是企业的现实选择)(2)选择在第三季度开始做。(3)选择某一个月末为清产核资日,如 6 月 30 日、9 月 30 日。(4)到年末,资产负债表日,调整完毕,两账合一完成。(5)两账合一过程采取了一些非规范的方法,是不能经过 IPO 审计的,
7、因此,两账合一的年度,通常不能作为报告期。2、对企业进行清产核资,查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况,和内账数据进行比较,有差异直接调整内账。按道理,内账是反映企业真实情况的,数据本身就可以来分析与外账的差异,但是由于多种原因,其实,企业的内账也是混乱的,也是有很多差错,因此通过清产核资,把内账调整正确。3、根据清产核资的结果,直接调整内账,差异倒挤到“未分配利润”。内账的调整没有忌讳,以差异表做附件直接调。4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异,有差异都是清产核资日之前的,若有新的差异,那么差异就会没玩没了,永不了结,两账合一也就失去了意义,两账合一就宣告失败。(清产核资日之后,
8、企业不可以再进行凭证的 “复印 ”、“减少”、“增加”,但是必要时可以“变换”,“ 变换”也应尽量少,不要滥用)(因为“变换”通常是费用,不影响资产负债表)。5、清产核资日之后,内外账并行到年末,此时,内外账已经一致(实际上“应交税费”和“未分配利润” 还是有差异的,无妨)(因为应交税费是永久性差异,企业只是在报告期规范纳税,此前的税是无法计算清楚的,也不应该补交,“应交税费”有问题,当然“未分配利润”也就不准确)6、对经调整的外账的年末数,重新初始化,作为报告期第一年度的期初数,重启新的帐套,新的帐套就是以后企业的帐套,原来的帐套停止。内外账差异的调整方法:以外账为起点,以内账为目标进行调整
9、。内外账常见科目差异调整方法:前提老板要有一定的账外资金实力,或将公司的资金倒腾为账外资金。挂牌成功案例(2014 年 10 月 10 日湖南四企业于上海股交中心举行挂牌专场仪式)10 月 10 日下午,上海股权托管交易中心推荐机构湖南金通投资管理有限公司推荐企业专场挂牌仪式在上股交大厅隆重举行,湖南长河影业有限公司(201745)、湖南旺农生态油业发展有限公司(201746)、湖南邦赢交通投资发展有限公司(201777)、湖南省顶级梦想文化传媒有限公司(201752)成功登陆上海股交中心中小企业股权报价系统(Q 板)。(2014 年 10 月 21 日湖南六企业于上海股交中心举行挂牌专场仪式)21 日下午,由湖南企业挂牌孵化基地运营机构湖南金通投资管理有限公司推荐的六家湖南企业在上海股权托管交易中心举行挂牌仪式。仪式上,湖南中元文化产业发展有限公司、湖南望达农业科技开发有限公司、长沙嘉致和建材有限公司、湖南广泰农业发展有限公司、湖南省顾帝家俬有限公司、长沙发发发贷金融信息服务有限公司六家企业负责人相继敲锣,集体在上海股权托管交易中心成功挂牌。