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1、第三、行政事业单位内部控制的具体规范：货币资金,1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括： 现金、银行存款和其他货币资金。,2、行政事业单位货币资金内部控制制度的主要内容 (1)行政事业单位关于货币资金的内部控制制度应做到： 职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理； （2）现金、银行存款、公务卡等的管理应当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效；现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （3）与货币资金有关的票据的领购、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。,3、关于货币资金
2、业务的岗位分工与授权批准 （1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： 货币资金支付的审批与执行； 货币资金的保管与盘点清查； 货币资金的会计记录与审计监督。,（3）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （4）不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括： 现金、银行存款和其他货币资金。,2、行政事业单位货币资金内
3、部控制制度的主要内容 (1)行政事业单位关于货币资金的内部控制制度应做到： 职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理； （2）现金、银行存款、公务卡等的管理应当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效；现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （3）与货币资金有关的票据的领购、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。,3、关于货币资金业务的岗位分工与授权批准 （1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）货币资金业务的
4、不相容岗位至少应当包括： 货币资金支付的审批与执行； 货币资金的保管与盘点清查； 货币资金的会计记录与审计监督。,（3）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （4）不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,（5）应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合单位实际情况，对办理货币资金业务的人员适时进行岗位轮换。 （6）应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币资金的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。,（7）审批人应当根据货币资
5、金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。 （8）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理。,4、货币资金支付业务的程序 （1）支付申请 有关部门或个人用款时，应当提前提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效原始单据或相关证明。 （2）支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 单位可根据需要，安排财务人员在审批前先对支付申请进行初步审核，再按规定审批。,（3）支付复核 复核人应当对批准后
6、的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 单位不得因审批前已进行初步审核而免除复核程序。,（4）办理支付 出纳人员应当根据经审批的复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。,6、现金和银行存款的内部控制 （1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 （2）单位应当根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围和现金支付限额。财政国库集中支付单位应使用
7、公务卡办理无法通过财政直接支付的公务支出，减少现金使用。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。,（3）单位现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金，不得账外设账，严禁收款不入账。 单位借出款项必须符合规定的范围，执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 （4）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。,（5）单位银行账户的开立、变更，应当严格按照规定，由单位申请，经财政部门审批后办理其他手续。单位应加强银行账户的管理，禁止违反规定开立和使用银行账户。 单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情
8、况，发现问题，及时处理。 单位应当加强对票据和结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。,（6）单位应当加强与银行的对账工作，每月至少核对一次，对未达账项，应编制银行存款余额调节表，发现问题，查明原因，及时处理。 与银行的对账工作应由出纳人员以外的会计人员负责。,（7）以电子支付方式办理货币资金支付业务的单位，应当与承办银行签订操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。 操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。 使用电子支付方式的单位办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。 单位在严格实行电子支付操作人员不相容岗位相互
9、分离控制的同时，应当配备专人加强对支付行为的审核。,（8）单位应当按照国家统一的会计制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。,7、关于票据及有关印章的管理 （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的领购、保管、内部使用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。,（3）单位应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记。不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。 （4）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。 （5）按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。,
