基础第七章会计账簿

《基础第七章会计账簿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础第七章会计账簿（58页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第七章 会计账簿,2013QQ,应掌握以下知识要点：,会计账簿的意义和种类 日记账、总账、明细账的格式及登账要求 账簿的登账规则和错账更正方法 结账和对账 会计账簿的更换和保管,第一节 会计账簿的意义和种类,账户，就是按照规定的会计科目在会计账簿中设立的分类反映某项会计要素增减变化及其结果的户头。 会计账簿就是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,账户 账簿,会计科目是账户的名称， 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体；账簿是若干账页的集合，没有账簿，账户就无法存在； 账簿序时、分类地记载经济业务， 根据会计分录

2、登记账户，即把会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账簿中的相关账户，就是通常所说的登记账簿，也称记账、登账或过账。,二、账簿的作用,1、账簿记录是对凭证资料的系统总结，可以提供完整的会计信息 2、为编制会计报表提供资料 3、会计账簿是考核企业经营情况的重要依据，有利于开展会计检查和会计分析,三、 账簿的种类,1、账簿按其用途分类 账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。,序时账簿，也称日记账，,是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。日记账按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。 普通日记账 是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账 （少

3、用） 特种日记账现金日记账和银行存款日记账。（必须）,分类账簿,分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿，分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。,分类账簿,总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。 明细分类账，简称明细账，是根据明细分类科目开设账户，用来登记某类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。总账中某账户的金额与其所属的明细账的金额之和相等。,备查账簿,备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，它对序时账簿和分类账簿起补充

4、作用。 属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如委托加工物质登记簿、租入固定资产登记簿等。不要求反映借贷对应关系。,2、账簿按其外表形式分类,订本账 活页账 卡片账,3、账簿按账页格式的分类,三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的基本内容 1封面。封面上写明单位名称和账簿名称。 2扉页。填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章；账户目录等内容。 3账页,二、日记账的格式和登记方法,P146-149 转次页 承前页,三、总分类账的格式和登记方法,P149-152,四、明细分类账的格式和登记方法,P152-1

5、55,第三节 账簿登记规则与错账更正,一、账簿启用的规则 1、启用账簿时的一般规则P155 2、会计人员交接规则,二、登记账簿的规则,应根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿。 （一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。金额栏阿拉伯数字应对齐位数，“0”不得连写，不能省略。 （二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明登账账簿页码或打“”等过账符号，表示已经登记入账，以避免重记或漏记。,登记账簿的规则,（三）账簿中文字、数字一般应只占本行的二分之一高，为改错留有余地。 （四）登记账簿要用蓝黑

6、墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （五）在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。,下列情况，可以用红色墨水记账：,1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 期末的结账线、改错的划线、空页空行的对角线用红线。,登记账簿的规则,（六）按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 （七）凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷，等字样。没有

7、余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,转次页 承前页,（八）各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样， 在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。,对“转次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况：,P156,登记账簿的规则,（九）对于登错的记录，不得刮擦、挖补、粘贴、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用会计专门的错账更正方法进行更正。,三、错账更正（重点）,更正错账的方法主要有以

8、下三种。 1划线更正法 适用于：在每月结账前，发现账簿记录中的文字或数字有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时笔误或计算错误，应采用划线更正法进行更正。,2红字更正法,又称赤字冲账法。它是用红字冲销原有记录后再予以更正的方法，主要适用于以下两种情况： 第一种，根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误。,更正方法是：,首先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全一致的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。 （1）红字分录冲销原错误分录； （2）蓝字填制一张正确的记账凭证， （3）

9、都要登帐，得到正确的账簿记录。,例,1月20日生产车间领用材料1260元，直接用于生产产品，填制记账凭证时，会计分录如下，并已经据以登记账簿。 领料，转字104号凭证 借：制造费用 1260 贷：原材料 1260,更正时，,应首先填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的红字记账凭证如下： 借：制造费用 1260 贷：原材料 1260 在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证” 即：注销1月20日转字104号凭证,根据红字凭证用红字金额登记制造费用和原材料账，以冲销原先的错账。,同时，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记生产成本和原材料账。 借：生产成本 1260 贷：原材料 1260 这样

10、，凭证和账簿记录均更正完毕。,练习：,用银行存款支付管理费用2000元，已登账，查账时，发行贷方科目记为“库存现金” 1、原凭证是怎样做的？ 2、账已如何登记？ 3、如何更正？,红字更正法 第二种,根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确， 只是所记金额大于应记金额。,更正方法是：冲销多记金额，得到正确的记录。（要点）,先用红字填制一张与原错误凭证的会计科目、记账方向相同的凭证，将多记的金额在凭证上以红字填写， 再据以用红字登记相关账簿，以冲销多记金额，得到正确的记录。 比第一种少一张凭证，少记一笔账 将多计的数字用红字减记。,例,1月21日某职工预借差旅费2

11、000元，付以现金。填制记账凭证时，将金额误记为20000元，并已登记入账。 1、原凭证是怎样做的？ 2、账已如何登记？ 3、如何更正？,原凭证 预支差旅费 现付字107号, 借：其他应收款 20000 贷：库存现金 20000 已记账 多记金额为18000元，用红字填制一张与上述分录应借、应贷科目一致的记账凭证： 摘要冲销1月21日现付字107号凭证多记金额 借：其他应收款 18000 贷：库存现金 18000,再红字登帐,用红字据以登记其他应收款和现金账，使多记的18000元得以冲销，账簿记录为20000-18000,得到正确金额2000元。,3补充登记法，,也称蓝字补记法。 适用于：根据

12、记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确， 只是所记金额小于应记金额。,更正方法是：,填制一张与原错误记账凭证科目名称和方向相同的记账凭证， 将少记金额用蓝字填写， 并用蓝字据以登记相关账簿，以补足少记的金额。 要点：与红字更正法的第二种正好相反。 将少计的数字用蓝字补记。,例：车间购入电脑1台，企业管理部门购入电脑5台，每台5000元。款未付。,原凭证： 借：制造费用 5000 管理费用 2500 贷：应付账款 7500 已登帐。,电脑商家来收账时，发现错误。,更正： 借： 管理费用 22500 贷：应付账款 22500 登帐：得到管理费用总数25000 应付账

13、款总数7500+22500=30000 开支票付款：借：应付账款 30000 贷：银行存款30000,第四节 对账与结账,一、对账 对账就是核对账目，各单位应当定期，一般是在会计期末（月末、季末、年末）检查与核对账证、账账、账实、账表是否相符， 保证账簿记录的正确性，如有不符，应查明原因，及时处理，并调整账簿记录。,对账的内容主要有：,1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 应能做到账证相符、账账相符、账实相符，使会计记录的会计信息真实、正确、可靠。,二、结账,结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记账簿以后，将各种账簿记录结算出“本期发生额”和“期末余额”，并将余额结转下期或下年新的账

14、簿。 本期发生额和期末余额是编制会计报表的主要资料， 因此，各单位应当及时定期结账，不能提前也不能推迟。,结账,1、结账前的准备工作P159,2、结账方法,P160,第五节 账簿的更换与保管,自学,案例,发现前任会计一笔烂账 一张普通购料发票 借：主营业务成本25万 贷：应付账款 25万 我跟老板说了，这很容易被税局发现的，老板要我调好它，我该怎么办啊？,？,实际这笔业务没有发生，没有进库，也没有欠*公司货款 当时是有一张普通发票200000 现在我应该如何调整？,由前任会计负责,来问问题的，大多都是新人，是真不知道如何处理自己面临的问题，遇到不负责任的回答，可能导致引导错误。 新人还是“事不

15、关己，高高挂起” 交接时，做好交接记录即可。不要多事。,大家的建议 建议A,建议：直接冲销当初分录，而且要马上冲，越早越好，这点根本不需要讨论。 理由： 1.老板已经要求你处理，不存在工作中的压力。,理由,理由： 1.老板已经要求你处理，不存在工作中的压力。 2.如果由于冲销此笔费用，导致当年多缴纳企业所得税，以前是漏税，现在你知道了，不冲，是偷税，孰轻孰重，很清楚。,3.少记收入，多记费用，是税务敏感问题。,4.多交税款，导致公司表面利益受损，是你考虑的，但不是你能决策的。 5.作为财务，更要保护自己，让一切合法。 6.金额较大，按照重要性原则，不能忽视。,建议,7.年轻人，入道之初，方向要对，思路要对。 8.曾记得，如果自己补交税款，是不会罚款的。但相关资料没找到。,建议B:,1.写一个报告，写明冲这笔费用和不冲这笔费用的好、坏处，一定要阐明。最好预估对本年利润、税收的影响。 2.在报告结尾给出自己的建议 3.让公司最高领导来审批。 4.以此作凭证，冲销费用。即使不冲销，该档案保存。 账务处理是简单的，事情的处理没有那么简单。,建议C：,如果“完美”的作假要怎么做？,