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1、第一章 审计的基本性质,教学目标,了解什么是审计 我国审计体系的构成 审计的基本职能,第一节 审计的概念,一、审计的引入 按会计信息系统论体系 财务会计提供信息 财务管理利用会计信息 审计验证会计信息,财务信息为何需要验证？,国美电器：黄光裕与陈晓的对决,审计验证的需求者是谁？ 由谁验证合适？ 对验证人有何要求？ 如何进行信息的验证？ 如何传输验证结果？ 对上述几个问题的合理定位，构成 审计的概念框架,二、审计的概念,美国会计学会的定义： 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统化的过程。 本教材
2、的概念P11。,独立审 计人员,收集和评 价审计证据,确认两者 的相符程度,既定标准,有关数据 的认定,传达结果,有利害关系 的报告使用人,三、审计独立性的特殊认识,审计主体独立 审计组织（财务独立、机构独立、人事独立） 审计人员（形象独立、精神独立） 审计过程独立（计划独立、实施独立） 审计结果独立（客观、公正、可靠）,四、审计的产生和发展,（一）审计产生的基础 财产所有权与经营权分离、委托代理理论、信息不对称理论。 （二）审计发展过程三阶段 称详细审计或称弊端审计阶段英国南海公司案件催生了审计 二十世纪初到二次世界大战前美国蒙哥玛利为代表的报表审计阶段 二次世界大战后建设性审计阶段（效益审
3、计）,五、审计关系人,财产所有人（第一关系人） （第二关系人） （ 第三关系人） 经营管理者 审计人员,审计三方当事人 财产所有者第一关系人 经营管理者第二关系人 审计人员 第三关系人 财产所有人与经营管理者资产的委托经营 财产所有人与审计人员授权审计 审计人员与经营管理者审计监督与被监督,六、审计类别,（一）按审计内容、目的分类 财务审计、法纪审计、效益审计 （二）按审计主体分类 国家审计、民间审计、内部审计 （三）其他分类P9,第二节 我国的审计体系,一、国家审计 （一）国家审计机构的设置模式 立法式 英美 立法 司法 行政 司法式 法德 国家审计法院 独立式 日本 行政式 中国 （二）我
4、国国家审计机构的设置、评价与改革 建立国家审计免疫系统,（三）国家审计机关的职责和权限,职责： 审计对象： 权限： 检查、建议纠正、通报 （四）人员 审计师系列 属于公务员 考试取得资格,二、民间审计,（一）民间审计组织的性质 1）组织上，具有法人资格，不隶属于哪个部门或单位； 2）经济上，是独立的经济实体； 3）审计程序上，与委托者形成契约关系； 4）特征上，审计的独立性最强；,（二）与民间审计有关的组织和机构 1、中国注册会计师协会 1988年11月15日成立 国家级和各地协会 宗旨：服务、监督、管理、协调,2、会计师事务所,事务所的组织形式 （1）个人独资 （2）普通合伙 （3）股份有限
5、公司 （4）有限责任合伙 我国目前组织形式：有限责任，合伙， 有限责任事务所设立条件 其他机构：审计署、证监会,（三）民间审计的人员,资格的取得 执业（执业会员与非执业会员） 证券业从业资格 发展 （四）民间审计的业务范围 审计鉴证业务 会计咨询与服务业务,(三)我国民间审计组织的 过去与现在,（1）过去。产生于1914年，建国后1956年取消，1980年恢复 （2）两师、两所、并存 （3）1995年后逐步合并； （4）脱钩改制；（1998；1999） （5）三师合并CPA、注册税务师、资产评估师与分离 （6）我国审计市场的现状（每年排行榜）,三、内部审计,（一）公司内部审计机构的设置 内部审
6、计的设置模式 总会计师领导 总经理领导 董事会中审计委员会领导 监事会领导,（二）公司内部监督体系,1、监事会模式（德日模式） 特征、运行背景（股权相对集中） 2、审计委员会（英美模式） 特征、运行背景（股权分散，外部市场发达） 3、中国混合模式（2001年末上市公司治理准则）,（三）内部审计的内容,财务审计（含分支机构审计） 效益审计 内部控制系统评价 经济责任审计 内审人员 CIA 内部审计师 书中案例介绍,四、三大审计体系的区别 与联系,（一）国家审计与民间审计 区别： 审计方式上：强制审计、受托审计； 审计对象上： 审计结果的运用上：审计报告发表处理意见、公布审计报告，合理利用。 审计准则的运用上： 审计独立性：单项独立、双项独立 审计收费：无偿、有偿； 联系：方法、基本内容、职能、关系,（二）民间审计与内部审计,服务对象同一性 审计的独立性 相对独立 审计依据 部门、单位内部的规章 审计内容 审计职责和作用上 对内、对外,第三节 审计的职能,一、审计的基本职能 监督 鉴证 评价,二、审计监督的特征,与其他经济监督方式相比，审计监督具有： 独立性 客观性 权威性,
