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1、交建集团2016年度内部审计情况分析报告根据集团内部审计工作规定和集团领导对内部审计工作的指示及部门2016年度内部审计工作计划, 2016年度内审工作主要完成了对东北公司中宁至孟家湾高速公路一合同段项目；市政轨道公司南京地铁1号线红普路站4、5号出入口及彭埠站地面风亭项目；市政轨道公司杭州地铁1号线七堡车辆基地标项目等三项完工项目效益审计和评估；完成了对东北(路面)工程公司、市政基础工程公司、市政轨道工程公司等三家专业公司的任期审计工作。现将2016年交建集团内部审计情况进行归纳和分析，具体内容汇报如下：一、工程结算支付流程审批过程中存在的问题在工程结算支付流程审批过程中，特别是对工程结算支
2、付、劳务结算支付、材料结算支付，由于对过程支付在日常执行中没有严格按内控规定要求办理过程结算，各流程审批职能部门只重视对当期上报申请支付在资金支付总额上是否超过当期可支配资金总额为控制依据，在流程审批过程中对过程结算、支付是否合理，各分项结算数量是否超已计量数量等实质性内容没有专门职能部门对此进行审核和控制, 过程结算、支付流程审批的不到位，导致超计量支付和被合作方套取项目资金的情况时有发生。存在的主要问题有：1、在工程结算支付流程审批过程中只重视对当期上报申请支付总额是否超当期可支配资金总额的一个方面，忽视了对支付是否合理与是否超计量支付，是否存在套取项目资金的审核和控制；2、对工程过程结算
3、和过程支付是否合理、是否超付、各分项工程结算数量是否超计量数量等实质性内容没有进行审核和控制；3、未按规定办理过程结算，在过程支付中存在无任何结算支付依据或结算支付依据不全的问题，仅凭经办人或项目负责人主观判断一个控制总额代替过程结算，采用简单的预付方式进行过程支付；4、工程支付经流程审批后，项目通过劳务公司或由项目在账外直接任意支付，导致实际支付额、付款对象、收款人、合同签定人与流程批准的支付对象、支付额发生错位，在实际支付中没有专门职能部门监管，流程审批只局限于审批过程, 缺少对结果的监管和检查。建议：1、进一步健全工程支付流程审批内控制度；2、对工程过程结算的实质性内容和合理性，应指定成
4、本合约部作为专门职能部门进行审核和控制并对结果负责。二、劳务公司劳务结算支付中存在的问题项目通过中介劳务公司取得劳务发票，目的是解决施工班组劳务结算发票的取得，降低税务风险。但在实际使用中劳务发票的使用超越劳务范围涉及项目成本全覆盖，甚至通过劳务发票虚列项目成本套取项目资金。存在的主要问题有：1、项目将所有无法取得发票的开支通过虚开劳务发票套取项目资金, 劳务发票成为非正常性开支的主要渠道，将项目资金游离于合法账目之外变相成为账外资金或小金库逃避项目资金内控监管；2、项目劳务发票使用缺少严格的限额内控，劳务发票任意使用劳务资金任意支付较为严重；3、项目支付劳务公司劳务资金, 未能及时取得劳务发
5、票；4、劳务公司返回项目的账外劳务资金，没有严格的内控监管制度，处于体外支付任意使用的失控状态。建议：1、建立健全严格的劳务发票限额使用内控管理制度；2、建立健全严格的劳务发票使用管理备查台帐；3、建立健全严格的劳务公司劳务支付与工程过程结算支付双控流程审批内控制度。4、建立对劳务公司返回的账外劳务资金进行集中收支管理实施二次流程审批的严格监管内控制度。三、资产管理和处置中存在的问题项目在固定资产、流动资产管理中没有统一的严格执行固定资产、材料设备管理制度。存在的主要问题有：1、对项目购置的资产是否作固定资产管理各项目没有严格的统一，存在很大的随意性；2、在固定资产管理中对报废处置、实物盘点清
6、查没有严格执行固定资产管理制度；3、项目间固定资产内部调拨不按规定作内部固定资产调拨的账务处理；4、对项目小型机(具)械设备的购置、处置和剩余材料变价处理没有严格执行材料设备管理制度；5、处置的固定资产残值、剩余材料变价处理、废旧料处理款未作账面收入成为项目账外资金或小金库行为较为严重；6、材料管理没有严格执行收、发、存材料管理制度和账账相符、账实相符材料核算管理的实质性要求。建议1、进一步建立健全严格的固定资产、材料设备的核算管理制度；2、严格执行材料设备的收、发、存管理制度；3、建立健全对材料设备实行账账相符、账实相符的规范核算管理。4、杜绝将处置的固定资产残值、剩余材料变价处理、废旧料处
7、理成为项目账外资金或小金库行为。四、资金管理中存在的问题在项目资金管理中存在内部集资、项目之间内部拆借垫付、劳务账外资金、小金库和将项目资金往来通过个人卡进行收付和私存等违规情况较为严重。存在的主要问题有：1、个别二级单位和项目部存在擅自内部集资且集资金额巨大，集资的本金、利息支付、本金归还都在体外收支和存放，处于失控管理状态； 2、项目之间内部资金拆借垫付未按规定通过集团和二级公司审批；3、劳务公司返回的劳务资金都在体外收支和存放，处于失控管理状态； 4、将项目材料物资变价处理及其他收入作为项目小金库私存；5、将项目资金通过个人卡进行往来收付和私存；虚列项目成本通过劳务公司套取项目资金，将项
8、目资金游离于合法账目之外变相成为账外资金或小金库；6、个别二级单位将本部非正常性开支和违规发放奖金、福利转嫁项目套取资金；7、经营费用收支管理不规范,经营费用收入及部分经营费用支出、经营人员各种补(津)贴、经营奖金发放等未纳入集团和二级公司统一管理，经营部门存在帐外帐；8、现金管理控制不严，用大额现金直接交易较为频繁。建议：1、加强对内部集资的严格管控与监督；2、建立健全项目之间内部拆借垫付资金的流程审批内控管理制度；3、取缔账外资金和小金库行为的存在；4、取缔项目资金非正常性通过个人卡进行往来收付和私存；5、加大对已完工程竣工结算的催办和应收工程款的催讨力度。五、项目执行成本会计核算、会计制
9、度中存在的问题在项目成本费用会计核算中，未能严格遵照执行会计核算、会计制度，未能严格遵照执行“权责发生制”的会计准则和集团对项目工程施工科目统一规定的要求，会计核算不规范。存在的主要问题有：1、二级单位、本部财务对所属项目财务业务的指导、检查、监管未尽到应尽的义务和职责；2、项目财务在项目成本核算中对成本费用归集、核算口径前后不一，无依据将预付款、应收款、备用金等债权直接结转为项目成本进行随意调帐的不规范账务处理；3、项目成本核算未能严格遵照执行“权责发生制”的会计准则, 大多按“收付实现制” 的方法对项目成本进行不规范的核算；4、白条支付、白条成本状况严重存在；5、在班组或分包结算成本账务处
10、理过程中,将垫付费用、易耗材料、各类罚款等扣回都直接抵冲班组或分包应付结算额,不但使结算方少开发票存在税务风险,且没有完整、准确、真实地反映项目成本和结算业务的会计核算；6、支付劳务公司劳务管理费、劳务税金及所扣应由班组或分包人承担的劳务管理费、劳务税金都没有在账务中真实反映；7、采用形同代记账的方法应付项目成本核算，规避体外循环的监管。8、过程中为满足“工程结算收入”和“应收应付账款”财务指标的需要，将不包含在项目竣工决算总价中的“甲供材料”列入“工程结算收入和”项目成本，事后对项目成本長期不作账务调整，虚增的“工程结算收入”和“项目成本”長期挂帐； 建议：1、充分发挥二级单位、本部财务对所
11、属项目财务业务的指导、检查、监管的义务和职责；2、加强对项目财务人员的业务学习、培训，定期或不定期地组织项目财务人员进行相互检查和业务交流，使之形成制度化，进一步提高项目财务人员执行会计制度、财务管理、资金管控、成本(会计)核算等方面的综合业务能力，使项目财务工作规范化、标准化。3、加强对二级单位与项目部，项目部与项目部之间内部往来的规范结算与及时清算的监管。六、项目日常会计工作财务报销中存在的问题项目会计在日常工作和日常财务报销中存在审核不严、把关不紧、违反财务制度、内控制度的现象。存在的主要问题有：1、项目会计人员变动频繁且财务人员变动时财务移接交工作不完善不规范；2、未开立银行结算账户项
12、目，财务收支采用集中由出纳人员个人名下银行卡备用金核销报销方式，且财务收支报销手续都由出纳人员作为经办人员包办代替，个别项目只设出纳岗位,将会计、出纳岗位职责合为一体一人包办,银行印签章未实行分离保管, 出纳人员个人名下备用金银行卡无人监管存在缺位管理的风险。3、日常报销中存在未经领导签字、手续不全、白条报销、原始发票单位抬头不符、会计凭证与原始凭证不相符不相等,差旅交通费、小车使用费超标准、超规格报销；4、业务招待费报销未严格遵守执行内控制度,一次性购买大额市民卡、报销大额礼品、土特产等名目繁杂的不正常业务费报销严重存在；5、财务人员在日常报销中坚持原则性不强只认领导签字，未严格坚持和遵守执
13、行财务制度、内控制度的现象较为严重；建议：1、进一步加强对财务人员财务制度、内控制度、职业行为准则的教育和培训，提高财务人员法律、法规、内控制度意识；2、建立健全严格的财务移接交和会计、出纳工作岗位分离制度；3、加强对出纳人员个人名下银行卡备用金核销报销方式下备用金风险管控；七、项目合同管理存在的问题合同管理贯穿企业经济活动中的各个方面。它作为其他工作的指南，对整个企业的经济活动起到控制和保证作用。合同管理不再是一个签字那么简单，而已经变成了一个风险管理的问题。 项目在合同管理、合同执行、档案资料管理过程中存在的主要问题有：1、合同签订流程审批不严密不健全，签订的合同大小写金额不符，大写金额不
14、规范，签订日期、签字盖章等存在纰漏情况较多；2、项目合同签订不健全，先做后补，未签补充合同及无合同支付情况较多；3、在过程中未严格遵照执行合同情况较多；4、各二级单位、项目部对合同资料存档管理不健全，个别二级单位在内部制度、合同资料档案管理上存在无存档无台帐的情况。建议：1、进一步加强对合同签订、流程审批的检查与监督，杜绝先做后补及无合同支付；2、进一步加强对二级单位、项目部合同、资料存档管理制度的建立与健全；3、进一步加强对合同执行力的检查与监督。八、执行“三重一大”中存在的问题项目部在执行“三重一大”决策制度中未严格按规定要求执行，存在满足程序搞应付流于形式的现象。存在的主要问题有：1、项
15、目部在落实“三重一大”决策制度过程中，涉及“三重一大”事项的只有一个表格和相关项目班子成员的签字，缺少必要的每个成员意见内容记录，不能充分体现项目班子每一个成员个人的意见；2、个别二级单位对外部合作、内部员工承包项目上交管理费指标的确定以及管理费指标的减免以负责人口头承诺为标准，未执行“三重一大” 集体决策制度；3、个别二级单位及项目对固定资产、剩余材料的处置由负责人随意处置和定价，未执行“三重一大” 集体决策制度；建议：1、进一步加强对二级单位及项目“三重一大” 集体决策制度执行力的检查与监督；2、建立健全“三重一大” 集体决策的专门记录；3、在落实“三重一大”集体决策的基础上，采取末位表态制，真正体现集体决策的核心理念。九、其他管理中存在的问题及建议1、进一步加强对项目合作方的诚信管理，个别项目由于合作方的诚信问题造成中途退场，将的潜亏风险强加集团；2、进一步加强对二级单位规范管理依规运作模式监管，个别二级单位对项目管理存在以包代管的现象，二级单位未依规运作。11
