《2018年注册税务师备考税法一第一轮教材基础精讲考点知识总结重点标注全》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018年注册税务师备考税法一第一轮教材基础精讲考点知识总结重点标注全（237页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章 税法基本原理本章考情分析本章是税法（）比较重要的一章，包括税收实体法和程序法的基础理论，内容比较抽象，记忆点多，而且有些内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握。本章考查不深，但是考查范围较广，考试题型均为单项选择题、多项选择题，预计共8题左右，分值为12-15分。本章内容框架第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法与税收程序法第四节税法的运行第五节税法的建立与发展第一节 税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。【注意】税法与税收有区别。税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，
2、侧重解决权利义务关系。【例题单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ）。（2002年）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系【答案】C（二）税法的特点注意辨析以下几点（重点掌握）：一般特点注意辨析区分1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法2.从法律性质看，税法属于义务性法规不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法律【解释】义务性法规：1.税法直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，具有强制性；2.从税法的角度看，纳税人以尽义务为主，其履行纳税义务与获得的权利不对等；3.并不是税法没有规定纳税人的权利，权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是
3、纳税人的程序性权利。【例题1多选题】关于税法属于义务性法规的说法，正确的有（ ）。（2015年）A.纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等B.纳税人有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务C.税法的综合性也是义务性法规的特点之一D.税法属于特定法是义务性法规的缺点E.强制性是义务性法规的显著特征【答案】AE【解析】选项BCD：不符合义务性法规的规定。【例题2单选题】下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（ ）。（2013年）A.税法是以规定纳税义务为核心构建的B.税法是综合性法律体系C.税法属于制定法D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和【答案】A注意：切忌答非所问！二、税法原
4、则：4项基本原则+6项适用原则两类原则具体原则税法的基本原则（4个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原则税法的适用原则（6个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧，程序从新原则6.程序优于实体原则（一）基本原则（4个）-掌握含义、特点、适用情形税法的基本原则含义要点税收法律主义主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定课税要素法定；课税要素明确；依法稽征税收公平主义必须根据纳税人的负担能力分配经济上的税收公平和法律上的税收公平税收合作信赖主义一方面，纳税人应按照税务
5、机关的决定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑征纳双方信赖而不对抗实质课税原则纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性【例题1单选题】税收实质课税原则的意义是（ ）。（2015年）A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性【答案】D【例题2单选题】下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（ ）。（2013年）A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分
6、配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率【答案】C（二）税法的适用原则（6个）掌握含义及应用适用原则含义解析1.法律优位原则关系：法律法规规章税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，效力高的税法高于效力低的税法上位法优于下位法：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原则新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法例如：营改增纳税人2016.5.1之前业务3.新法优于旧法原则新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法例如：自2018.5.1起，
7、增值税原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%4.特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧，程序从新原则实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力实体性权利义务以其发生的时间为准；而程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在税收争讼发生时，程序优于实体，以保证国家课税权的实现纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务【例题单选题
8、】关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。（2010年）A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则【答案】B第一节 税法概述三、税法的效力与解释（一）税法效力1.分类空间效力全国、地方时间效力生效、失效、溯及力（重点、注意选择题）税法对人的效力属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则2.时间效力含义税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题税法的生效1.税法通过一段时间后开始生效2.税法自通过发
9、布之日起生效【最常见】3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期税法的失效1.以新税法代替旧税法【最常见】2.直接宣布废止3.税法本身规定废止的日期【最少见】税法的溯及力1.坚持“有利溯及”原则，实体法多从旧，程序法多从新2.我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则【例题单选题】关于税法的时间效力的表述，下列选项正确的是（ ）。A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则【答案】B【解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯
10、及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政陷于被动；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。（二）税法的（法定）解释1.税法法定解释的特点专属性法定解释应严格按照法定的解释权限进行权威性法定解释同样具有法的权威性针对性、普遍性和一般性法定解释大多是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性【例题单选题】法定解释应严格按照法
11、定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（ ）。（2011年）A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性【答案】B2.税法法定解释的分类（1）按解释权限划分种类解释主体法律效力其他立法解释三部门：全国人大及其常委会、国务院、地方人大常委会可作判案依据属于事后解释司法解释两高（最高人民法院、最高人民检察院）、两高联合作出的共同解释有法的效力可作办案与适用法律和法规的依据税收司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围行政解释国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署）原则上不作判案依据执行中有普遍约束力【例题单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼
12、案件所作的具体解释为（ ）。（2012年）A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释【答案】B（2）按解释尺度分类解释方法含义字面解释必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小（基本解释方法）限制解释对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释例如：个税中“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”扩充解释对税法条文所进行的大于其字面含义的解释例如：个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”【例题单选题】有关税法的法定解释，下列表述正确的是（ ）。（2009年）A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法
13、行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据【答案】C四、税法的作用规范作用5方面：指引（考过定义）、评价、预测、强制、教育经济作用5方面：税收的法律保障、处理分配关系的法律依据、宏观调控的重要手段、监督经济管理活动、维护国家权益五、税法与其他部门法关系税法与宪法1.税法依据宪法制定2.税法属于部门法，其位阶低于宪法税法与民法1.民法作为最基本的法律形式之一，其他法不同程度地借鉴了民法2.税法借用了民法的概念、规则和原则3.税法与民法分别属于公法和私法体系，其调整对象不同、法律关系的建
14、立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同；税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一税法与行政法1.税法具有行政法的一般特征，调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系2.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要双方意思表示一致3.行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规税法与刑法1.税法与刑法是从不同角度规范人们的社会行为2.刑法是实现税法强制性最有力的保证3.税法是义务性法规，刑法是禁止性法规4.税收法律责任追究的形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑的形式税法与经济法税法具有较强的经济属性，经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规税法与国际法两者是相互影响、相互补充、相互配合的【例题1单选题】下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（ ）。（2016年）A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念D.税法借用了民法的原则和规则【答案】B【解析】选项B：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。【例题
