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1、第一章导论一、本章考情分析1.题型题量：以单选题和多选题为主，偶尔会在简答题中涉及本章内容，2009年考了6分的简答题；2.分值：预计2018年分值3分左右。二、本章知识点及习题知识点1：税务师的服务范围涉税鉴证和非鉴证服务，涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型；非鉴证服务包括税务咨询服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型；分清哪些是涉税鉴证业务，哪些是非鉴证服务。（1）税务师执业，应当依托于税务师事务所；（2）税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为
2、小规模纳税人代开增值税专用发票。【例题1多选题】下列各项中，属于涉税服务范围的有（）。A.办理纳税、退税和减免税申报B.办理企业所得税资产损失的鉴证C.为小规模纳税人代开增值税专用发票D.办理增值税一般纳税人资格登记申请E.代理税务行政诉讼正确答案ABD答案解析选项C，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；选项E，应由律师事务所代理税务行政诉讼。【例题2多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有（）。A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.减免税申报C.出具企业资产损失鉴证报告D.代办税务登记E.开展税务咨询正确答案AC答案解析当前税务师行业开展的涉税鉴证主要有企业所
3、得税汇算清缴申报的鉴证、企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证、土地增值税清算的鉴证，以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务等；选项BDE，属于非鉴证服务业务。知识点2：了解税务师行业的特点，掌握“税收法律责任的不转嫁性”的含义。知识点3：熟悉税务师的四大执业原则自愿委托，依法涉税服务，独立、公正，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。知识点4：在“第二节 涉税服务制度的产生与发展”中，了解我国涉税服务制度发展过程中的几个文件。【例题1单选题】下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是（）。A.在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转
4、移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任B.涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担C.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求D.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担正确答案D答案解析选项A，在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任；选项B，涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣
5、缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担；选项C，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【例题2单选题】下列有关税务师行业的特点表述错误的是（）。A.作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款，并缴纳滞纳金正确答案D答案解析选项D，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款，并缴
6、纳滞纳金，并且纳税人可以通过民事诉讼程序向税务师事务所提出赔偿要求。【例题3单选题】（2010年）因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（）。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金正确答案B答案解析此题考查两点内容，“税收法律责任的不转嫁性”和“税务师不能以个人名义执业”，因此，对于这些滞
7、纳金和罚款，全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求。【例题4多选题】（2016年）依法涉税服务原则包括的内容有（）。A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告正确答案ABCD答案解析选项E，税务师的服务范围主要包括涉税鉴证服务和非鉴证服务两个方面。涉税鉴证服务业务要按要求出具报告，非鉴证服务业务不一定要按要求出具报告。微信tieba167一手提供。非联系本微信购买，一律不提供
8、售后支持，特此说明。知识点5：税务师事务所成立的条件、行政登记的有关规定【例题多选题】下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式B.合伙人或者股东中税务师占比应高于80%C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业D.地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料正确答案ACE答案解析选项B，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；选项D，省、自治区、直辖市和计划单列
9、市税务机关（简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。知识点6：熟悉税务师的权利与义务，能够在选择题中做出正确选择，一旦在简答题中涉及到，能够进行解答。【例题单选题】（2013年）下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（）。A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业正确答案D答案解析税务师不得允许他人以本人名义执业。知识点7：熟悉税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告；出具报告时不得有哪些行为；税务师不得有哪些行为。【例题1多选题】下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的是
10、（）。A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券D.税务师可以以个人名义承揽业务E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责正确答案BCD答案解析选项B，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；选项C，执业期间，税务师不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师不可以以个人名义承揽业务。【例题2多选题】税务师执业时，遇有下列（）情形，应当拒绝出具有关报告。A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的
11、合法权益的B.委托人示意其作不实报告或不当证明的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的正确答案BCE答案解析选项AD应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。知识点8：熟悉涉税服务法律关系确立的前提；涉税服务法律关系变更的3种情形，涉税服务法律关系单方终止的情形。【例题1单选题】关于涉税服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.受托涉税服务机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议C.委托代理项目符合法律规定D.
12、代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的正确答案B答案解析涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。【例题2单选题】（2012年）关于涉税服务法律关系终止的说法，错误的是（）。A.税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理错误，税务师事务所可单方终止代理行为D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决正
13、确答案A答案解析税务师没有按照协议约定提供服务，委托方可以单方终止代理行为。【例题3多选题】下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是（）。A.税务师事务所为委托方更换税务师B.税务师事务所解体C.税务师事务所被注销资格D.税务师事务所因经营不善破产E.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务正确答案BCDE答案解析委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【例题4多选题】下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方面终止代理行为的有（）。A.委托人要求降低税务代理费
14、用，税务师事务所认为无法承受的B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为税务代理关系无法继续的D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的E.委托方解体正确答案BDE答案解析税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。知识点9：熟悉受托方及双方的法律责任承担问题。注意：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。知识点10：熟悉职业道德的基本要求。【例题1多选题】根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款
