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1、营业税改征增值税 增值税申报表填表讲解,高新区国税局 2016年4月,一、增值税一般纳税人纳税申报表体系,1、增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 2、申报表附列资料（一）（销售情况明细） 3、申报表附列资料（二）（进项税额明细） 4、申报表附列资料（三）（扣除项目明细） 5、申报表附列资料（四）（税额抵减情况） 6、申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣） 7、固定资产（不含不动产）进项税抵扣情况表 8、本期抵扣进项税额结构明细表 9、增值税减免税申报明细表（共用） 10、增值税预缴税款表（共用）,二、申报表填写规范,第一步：按顺序先填写以下附表： 1.填写申报表附列资料（一）第1-11列 2.
2、填写申报表附列资料（三） 3.填写申报表附列资料（一）12-14列 4.填写申报表附列资料（五） 5.填写申报表附列资料（二） 6.填写申报表附列资料（四） 7.填写固定资产进项税抵扣情况表 8.填写本期进项税额结构明细表 9.填写增值税减免税申报明细表 10.填写增值税预缴税款表,二、申报表填写规范,第二步：填写增值税申报表主表 1.系统自动由附表提取有关数据项，包括：第1行、第4行（可修改）、第7行（可修改）、第8行、第11行、第12行（可修改）、第14行（可修改）、第21行（可修改）等； 2.手工录入有关数据项，包括：第5行、第6行、第9行、第10行、第15行、第16行、第22行、第23
3、行、第30行等； 3.系统自动提取上月申报表有关数据项，包括：第13行、第25行。 4.系统计算有关数据项，包括：第17行、第18行、第19行、第20行、第24行、第27行、第32行等,三、附表一一般计税方法计税填写说明,1、第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务” 包括:销售一般货物、提供加工修理修配劳务 2、第2行“17%税率的服务、不动产和无形资产” 包括:有形动产经营租赁、有形动产融资租赁 3、第3行“13%税率” 粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。 4、第4行“11%税率” 包括：交通运输、邮政、
4、基础电信、建筑安装、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权 5、第5行“6%税率” 包括：现代服务、广播影视服务、生活服务、金融服务,三、附表一一般计税方法计税填写说明,6、第6行“其中：即征即退货物及加工修理修配劳务” （1）全额即征即退项目：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力、热力；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。 （2）50%即征即退项目：风力发电；部分新型墙体材料；光伏发电； （3）超税负即征即退：计算机软件产品；修理飞机 （4）定额即征即退：安置残疾人 7、第7行“其中：即征即退应税服务” 管道运输、有形动产融资租赁； 说明：纳税检查调整的销
5、售额，不得实行即征即退优惠。,四、附表一简易计税方法计税填写说明,1、第8行“6%征收率”: 已取消该征收率 2、第9行A“5%征收率的货物加工修理修配劳务” 中外合作油气田企业销售的石油、天然气 3、第9行B“5%征收率的服务、不动产和无形自产”： 销售营改增前的不动产、房地产开发企业销售老项目商品房、出租营改增前取得的不动产 4、第10行“4%征收率”： 已取消该征收率,四、附表一简易计税方法计税填写说明,5、第11行“3%征收率的货物及加工修配劳务” 小型水利发电；建筑用或生产建筑材料用砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或
6、动物血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土。寄售商店代销寄售商品；典当行销售死当物品；免税品商店零售免税品；销售使用过未抵扣进项税的固定资产；销售旧货。 6、第12行“3%征收率的服务、不动产和无形自产” 提供公共交通运输服务；以营改增前购进的有形动产提供经营租赁服务；动漫企业为开发动漫产品提供的服务、转让动漫版权；仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、电影放映服务、文化体育服务、营改增前开工的高速公路收费。,四、附表一简易计税方法计税填写说明,7、第13A行“预征率%” 适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人； 8、第13B行、第14C行“预征率%” 适用于部分实行汇总计算缴
7、纳增值税的铁路运输试点纳税人。 说明：房地产开发企业根据开发产品预售款预缴税款如何填报尚未明确,五、附表一免抵退税填写说明,1、第16行“货物及加工修理修配劳务” （1）实行免抵退税的货物，包括：出口货物、视同出口货物 （2）实行免抵退税的加工修理修配劳务，包括：受托对境外货物进行修理修配，对外籍船舶、飞机进行修理。 2、第17行“服务、不动产和无形自产” 实行免抵退税的服务，包括：国际运输业务，航天运输服务、对境外单位和个人提供研发、设计服务、合同能源管理服务、广播影视作品制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程服务、离岸服务外包服务、转让技术。,六、附表一免税填
8、写说明,1、第18行“货物及加工修理修配劳务” （1）适用免增值税的货物，主要包括：销售自产农产品，避孕药品和用具，古旧图书，销售自己使用过的物品，计划内军工产品，供残疾人使用的用具，再生水，以废旧轮胎为原料生产的胶粉，翻新轮胎，以废渣生产的特定建材产品，销售的部分饲料、农膜、部分化肥，批零的种子、种苗、化肥、农机，有机肥，批零蔬菜、鲜活肉蛋产品。 （2）适用免增值税的劳务，主要包括：来料加工业务工缴费，污水处理劳务、残疾人提供修理修配劳务等。 2、第19行“服务、不动产和无形自产” 适用免增值税的应税服务，详见营业税改征增值税试点过渡政策的规定,七、附表一纵列项目填写说明,1、“开具税控增值
9、税专用发票” 增值税专用发票、货物运输增值税专用发票、销售机动车统一发票 2、“开具其他发票” 增值税普通发票、衔头发票、出口专用发票 3、“未开具发票” 销售行为未开具发票、纳税义务发生尚未开具发票、视同内销未开票 4、“纳税检查调整” 审计、财政、税务等部门检查应调整的销售额 5、“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额” 由附列资料（三）代入,八、附表二申报抵扣的进项税额填写说明,1、第2行“本期认证相符且本期申报抵扣” 一般纳税人当期认证通过且申报抵扣的增值税专用发票、货物运输增值税专用发票、销售机动车统一发票的份数、金额、税额。 2、第3行“前期认证相符且本期申报抵扣” 此行
10、包括：（1）辅导期纳税人前期认证稽核比对相符本期申报抵扣、（2）一般纳税人逾期抵扣经批准本期抵扣、（3）贸易型出口企业开具负数发票通知单进项税抵扣证明的份数、金额、税额。 3、第5行“海关进口增值税专用缴款书” 经比对相符本期申报抵扣的海关代征增值税之份数、金额、税额。 4、第6行“农产品收购发票或者销售发票” 实行定额扣除的企业，填写按扣除标准计算的进项税额；未实行定额扣除的企业，填写按取得或自开普通发票金额计算的进项税额。,八、附表二申报抵扣的进项税额填写说明,5、第7行“代扣代缴税收缴款凭证” 填写接受境外提供应税服务代扣代缴的增值税款 说明：应当具备书面合同、付款证明、境外单位开具的发
11、票，并填报代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单 6、第8行“其他” 暂无 7、第9行“本期用于购建不动产的扣税凭证” 填写认证通过的属于不动产项目的进项税额 8、第10行“本期不动产允许抵扣的进项税额” 填写第10行60%的税额+满13个月待抵扣40%的税额 9、第11行“外贸企业进项税额抵扣凭证” 贸易型出口企业购进出口货物转内销或出口视同内销征税时，向退税部门申请开具的出口货物转内销证明，凭此证明抵扣已认证未抵扣的进项税额。,九、附表二进项税转出额填写说明,1、第14行“免税项目用” 免增值税项目耗用应转出的进项税额 2、第15行“非应税项目用、集体福利、个人消费” 营业税项目、不动产在建工程、
12、外购货物劳务用于集体福利和个人消费应转出的进项税额 3、第16行“非正常损失” 存货等因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质应转出的进项税 4、第17行“简易计税征税项目用” 实行按简易办法征税项目应转出的进项税 5、第18行“免抵退办法不得抵扣的税额”,九、附表二进项税转出额填写说明,6、第19行“纳税调减进项税额” 审计、稽查、评估等应转出的进项税额 7、第20行“红字专用发票信息表注明的进项税额” 开具红字负数专用发票通知单应转出的进项税额 8、第21行“上期留抵税额抵减欠税” 填写以欠税及滞纳金冲抵留抵税额的金额 9、第22行“上期留抵税额退税” 暂无规定 10、第23行“其他应作进项税转
13、出的情形” 填写上述9项之外应转出进项税的金额,十、附表二待抵扣进项税额填写说明,此部分由以下企业填写： （1）贸易型出口企业，购进用于出口且申报出口退税货物的进项税； （2）辅导期一般纳税人，当期认证通过但不能在当期抵扣的进项税； （3）其他一般纳税人，当期认证通过的不动产抵扣凭证，按税法规定当期不得全额申报抵扣的部分进项税额； （4）所有一般纳税人，当期采集的海关进口增值税专用缴款书，不能在当期抵扣的进项税； （5）增值税扣缴义务人，代扣代缴的增值税在当期暂不申报抵扣。,十、附表二待抵扣进项税额填写说明,1、第25行“期初已认证相符但未申报抵扣” 填写本年度1月1日至上月末，已认证通过防伪
14、税控发票但尚未抵扣的进项税额（不是各月数累加，等于上月第27行-本月第3行） 2、第26行“本期认证相符且本期未申报抵扣” 填写当月认证通过但不申报抵扣的份数、金额、税额（含暂不抵扣和不得抵扣） 3、第27行“期末已认证相符但未申报抵扣” 根据第25行+第26行计算结果填写 4、第28行“其中：按税法规定不允许抵扣” 本行是第27行的其中数，填写认证通过但不得抵扣以及申报出口退税的份数、金额、税额。 第27行-第28行=以后期间再申报抵扣的税额,十、附表二待抵扣进项税额填写说明,5、第30行“海关进口增值税专用缴款书” 填写当月采集、暂无比对相符结果、暂不能抵扣的进口增值税专用缴款书的份数、金
15、额、税额 6、第31行“农产品收购发票或销售发票” 一般不填写 7、第32行“代扣代缴税收缴款凭证” 填写本月支付境外提供应税服务费用代扣代缴增值税但由于未付款或未取得发票暂不能申报抵扣的税额 8、第33行“运输费用结算票据” 2014年1月1日取消,十一、附表二其他填写说明,1、第35行“本期认证相符的税控增值税专用发票” 填写本期认证通过的增值税专用发票、货物运输增值税专用发票、销售机动车统一发票的全部份数、金额、税额 第35行=第2行+第26行 2、第36行“代扣代缴税额” 填写本期支付境外提供应税服务费用而实际代扣代缴的增值税税额 第36行=第7行+第32行,十二、附列资料（三）填表说
16、明,实行差额征税的，填写此表。 第1行“17%税率的项目”：（1）融资租赁直租业务扣除支付借款利息、发行债券利息、车辆购置税；（2）融资租赁售后回租业务扣除借款利息、发行债券利息； 第2行“11%税率的项目”： 房地产开发企业销售开发的房地产项目扣除支付给政府部门的土地价款； 第3行“6%税率的项目”：（1）经纪代理业务扣除支付的政府性基金和行政事业性收费；（2）旅游服务扣除支付给其他单位的住宿、餐饮、交通、签证、门票和其他接团旅游企业的费用；（3）客运场站扣除支付给承运方的运费；,十二、附列资料（三）填表说明,第4行“6%税率的金融商品转让”： 金融商品转让扣除买入价； 第5行“5%征收率的项目”： 销售营改增前取得的不动产扣除购置原价 第6行“3%征收率的项目”： 建筑安装适用简易计税方法的扣除分包款；,十二、附列资料（三）填表说明,第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额”：填写提供应税服务所开具发票的金额与税额之和 第2
