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1、,学习目标,第二节 营业收入的核算,第三节 费用、成本的核算,第一节 旅游饮食服务经营管理特点,理解旅游饮食服务经营活动和针对性管理活动 理解旅游饮食服务业经营活动会计处理方法的特点 背出旅游饮食服务业营业收入和营业成本核算应使用的主要账户 掌握使用相应会计科目编制会计分录的具体方法,能理解旅游饮食服务业经营活动中的专业术语和 管理方法 能解释旅游饮食服务业经营活动过程的核算方法 能针对旅游饮食服务业营业收入和营业成本等进 行会计核算,第一节 旅游饮食服务经营管理特点,一、旅游饮食服务业的主要业务,旅游企业,饮食企业,服务企业,投 资 少,收 效 快,旅游企业特点,利 润 较 高,饮食企业特点
2、,其产品的生产过程往往就是产品的销售过程乃至消费过程,其生产周期快， 产品花样繁多， 数量零星,既加工生产， 又进行销售， 同时还提供服务,服务企业特点,如修理店、干洗快熨店、理发美容店、照相馆、搬家公司、咨询公司、大众浴池等。,只提供各种服务或劳务而收取服务费,二、旅游饮食服务业的经营管理特点,特 点,综 合 性,针 对 性,非 均 衡 性,特 殊 性,涉 外 性,第一节 旅游饮食服务经营管理特点,第二节 营业收入的核算,一、营业收入的内容,这类收入有综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等。,01,02,03,04,05,06,旅行社营业收入
3、,饭店、宾馆、旅店营业收入,这些企业的营业收入有客房收入、商品销售收入、车队收入及其他收入等。饭店、宾馆的营业收入中还有餐饮收入。,酒楼、餐馆等饮食业的营业收入,内容包括餐费收入、冷热饮收入、服务收入及其他收入等。,理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等服务收入,游乐场、歌舞厅的营业收入,这类企业的收入主要是各种服务收入及其他收入等。,主要包括门票收入、各项服务收入及其他收入等。,度假村的营业收入,主要包括客房收入、餐饮收入、旅游商品销售收入、娱乐收入及其他收入等。,二、营业收入的核算,旅行社营业收入的核算,组团外联收入,地游及加项收入,综合服务收入,零星服务收入,劳务收入,票务收入,其他服务收
4、入,第二节 营业收入的核算,二、营业收入的核算,组团社对外结算的一般程序,根据“旅行团计划”， 编制“报价单”,审核旅客汇款水单,编制结帐单,核算组团社的对外结算业务要使用“营业收入”、“应收帐款”、“财务费用”等账户。根据旅行社经营特点，还应在“应收帐款”账户下设置“应收国外结算款”、“应收国内结算款”、“应收港澳结算款”、“应收联社结算款”等明细账户；在“财务费用”账户下设置“汇兑损益”明细账户。,组团社营业收入的帐务处理,组团社营业收入的核算,接团社营业收入的核算,接团社结算的一般程序,接团社营业收入的帐务处理,接团社在旅行团离开本地后，向组团社报送旅游团费用“结算通知单”,帐单一般由财
5、务部门按照结算标准或双方协议价格编制,帐单一式二份,一份寄给组团社财务部门,另一份接团社财务部门留存入帐,接团社营业收入主要有由组团社按拨款标准及双方协议价格拨付来的费用。这些费用主要是综合服务费、餐费、房费、城市间交通费、加项服务费、陪同劳务费等。当接团社向组团社发出“结算通知单”后，无论款项收到否，都应确认营业收入。,第二节 营业收入的核算,旅行社营业收入的核算,第二节 营业收入的核算,饭店营业收入的收费方式,二、营业收入的核算,客房租金收入率是衡量客房收入水平的一个重要指标。在计算客房出租率的同时，还应计算客房租金收入率。 报告期实收客房租金 客房租金收入率=100 报告期应收客房租金
6、报告期应收客房租金总额 =（某类可供出租客房数该类客房日租金报告期天数）,客房出租率和租金收入率的计算,客房收入的核算,客房出租率又称客房利用率或开房率，是指已出租客房占可以出租客房的比例。其计算公式如下： 计算期客房实际出租间天数 客房出租率=100 可出租客房数量计算期天数,第二节 营业收入的核算,帐务处理的一般情况是：按预收的保证金借记“现金”账户，贷记“预收帐款”账户；按当日应收客房租金借记“应收帐款”账户，贷记“营业收入”账户；按当日结帐客人交付的现金，借记“现金”账户，贷记“应收帐款”账户；当日结帐客人交付有保证金的，应冲减其应付租金，借记“预收帐款”账户，贷记“应收帐款”账户。,
7、饭店营业收入的核算,二、营业收入的核算,餐饮服务收费标准主要取决于餐饮食品本身质量好坏，加工粗细，服务方式，还要考虑餐厅的格式、面积、设计、布置、灯光、室温、舒适程度，以及服务员的外表、服装打扮、服务质量等多种因素。,餐饮收入的核算,有价票券有两种，一种是一次性使用的有价票券，另一种是多次循环使用的有价票券。,餐饮食品售价的确定,第二节 营业收入的核算,饭店营业收入的核算,二、营业收入的核算,提供的服务及收款方式,自助餐饮,及时结清,出售筹码,开单收款,预订宴席,适 用 于,早点业务,第二节 营业收入的核算,饮食业营业收入核算,适用于小吃店、快餐店,适宜于服务到桌的正餐业务,适用于大中型酒楼及
8、饭店,客人到酒楼及饭店自选所需的各类食品， 结束用餐后按每人固定价格结算,二、营业收入的核算,饮食业经营的主要内容,一是自己加工烹饪食品菜肴出售；,二是经营各种饮料、烟酒；,三是提供场所、用具及其他服务。,第二节 营业收入的核算,饮食业营业收入核算,二、营业收入的核算,服务业的特点是 提供的服务一般都代有一定的技艺性； 相对旅游业和饭店来说业务较单一； 业务发生比较频繁，营业收入数额零散，按服务项目及一定水平的标准分别收费。,第二节 营业收入的核算,服务业营业收入核算,二、营业收入的核算,3.即时收费,1.先提供服务， 后收费,2.先收费， 后提供服务,第二节 营业收入的核算,服务业营业收入核
9、算,二、营业收入的核算,第三节 费用、成本的核算,一、营业成本的内容、分类,直接材料,代收代付费用,商品进价成本,其他成本,营业成本包括,如饭店的餐饮部和餐馆，其生产经营的直接材料指粮食、副食、调料等原材料。如修理、洗染等服务企业，则直接材料主要指其耗用的原材料、辅助材料、零配件等。,如房费、餐费、交通费、票务费、行李托运费、文娱费、专业活动费、签证费、陪同费、保险费、机场费、宣传费等等。,包括国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。,企业出售无形资产、存货（不包括商品）的实际成本。,二、营业成本的核算,旅行社营业成本的核算,各种旅行社发生的 广义的营业费用包括：,代收代付的费用,旅行社自
10、身经营活动 中发生的各项费用,第三节 费用、成本的核算,餐饮业营业成本的核算,食品原材料包括,干菜类,副食类,调味品类,粮食类,二、营业成本的核算,第三节 费用、成本的核算,餐饮业营业成本的核算,领料制下的成本核算方法,非领料制的成本核算方法,采用领料制的餐饮业,为保证餐饮成本核算的真实准确,企业会计管理中应注意以下问题: (1)建立健全领料制度。对日常原材料的出、入库房，要严格履行手续。入库要填制“入库单”或“收料单”，出库要填制“领料单”；制表、复核专人进行，定期抽查职责履行情况，实行岗位轮换制度。 （2）加强月末盘点工作。月末厨房、操作间中尚未投入使用的原材料、尚未加工完成的餐饮食品的价
11、值是计算本期耗用原材料实际成本的关键。它们的价值都是通过盘点确认，所以企业月末应做好盘点工作。,二、营业成本的核算,第三节 费用、成本的核算,日常发生的材料都不通过营业成本账户记帐，比较简单。对于它往往不能区分损失和成本，容易掩盖工作失误及人为因素造成损失和浪费的问题应充分加以注意。这种方法仅能作为没有条件和能力建立原材料库房，或经营规模小，没有必要建立原材料库房的小型餐饮企业。,1.建立和健全客房原始记录 2.与客房经营有关的费用支出 3.加强客房消耗品的管理,其他业务营业成本的核算,服务业营业成本包括修理业的零配件；照相业的胶片、相纸；洗染业的染料、助染料、洗涤材料、织补材料；浴池耗用的燃料等。服务业在生产经营中使用的各种材料，一经领用即计入营业成本，不管其是否已经投入使用。,客房管理,客房部门利润=客房营业收入-客房营业税金及附加-客房营业费用 其计算方法是： 汇集客房的营业收入； 计算确定应纳营业税金； 汇集、结转客房部门的营业费用； 计算客房利润。,营业损益公式,饭店客房营业成本的核算,服务业务营业成本核算,二、营业成本的核算,第三节 费用、成本的核算,
