审计实务项目一认知审计

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1、审计实务,2,项目一 认知审计,职业能力目标,专业能力： 能清楚阐述审计的含义、种类以及审计工作组织 能按照要求运用恰当的审计方法收集审计证据 能根据审计工作底稿要素设计审计工作底稿 职业核心能力 具有良好的职业操守 具有良好的沟通、协调能力 具有良好的语言表达能力 具有团队合作能力 具有一定的创新能力,在我国将审计定义为：“审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的财务报告和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的独立的经济监督活动”。,1.1 审计的定义？,项目一 认知审计,任务1 认知审计,1.2 审计分类,1.按审计主体分类

2、审计按其主体不同，可分为国家审计、内部审计和注册会计师审计。 2.按审计内容、目的分类 按审计内容、目的分，审计可分为财政财务审计、财经法纪审计、效益审计。 3.按审计实施时间分类 审计按实施时间的不同，分为事前审计、事中审计、事后审计。,2019/3/27,4.按审计动机分类 按审计的动机，可分为强制审计和任意审计。 5.按是否事先通知被审计单位分类 审计按是否事先通知被审计单位可分为预告审计和突击审计。 6.按是否收费分类 审计按是否收费可以分为有偿审计和无偿审计。 7.按审计范围分类 审计按范围分类可以分为全部审计和局部审计。 8.按审计执行的地点分类 审计按其执行的地点分类可分为就地审

3、计和报送审计。,1.3 审计组织,完善的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和注册会计师审计机构所组成。 1.国家审计机关 国家审计机关是根据宪法和审计法建立，代表国家行使审计权利，从事审计监督，以维护国家利益。 我国的国家审计机关分为最高审计机关和地方审计机关。,2019/3/27,2.内部审计机构 内部审计机构是内部审计的执行机构，它是为内部管理服务的。 我国的内部审计机关是根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，分为部门内部审计机构和单位内部审计机构两个层次。 3.注册会计师审计机构 注册会计师审计机构是指依照国家法律或条例规定，经政府有关部门批准，并办理注册登记、独立开业的法人单

4、位会计师事务所，主要从事审计业务、会计咨询和会计服务业务。,2019/3/27,1.4 审计目标,审计目标是在一定历史条件下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括审计总目标和审计具体目标两个层次。 1.我国注册会计师审计的总目标 （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。,2019/3/27,2. 审计具体目标 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，是审计人员进行具体项

5、目审计时必须达到的目标。 与各类交易和事项相关的审计目标包括：发生、完整性、准确性、截止、分类； 与期末账户余额相关的审计目标包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊； 与列报相关的审计目标包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。,2019/3/27,1.5 注册会计师审计过程,1.接受业务委托 2.计划审计工作 3.实施风险评估程序 4.实施控制测试和实质性层序 5.审计完成阶段,2019/3/27,2.1 收集审计证据,1.审计证据的概念 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 2.审计

6、证据的特征 审计证据的特征包括审计证据的充分性和审计证据的适当性。,任务2 收集审计证据,审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。 审计证据的相关性是指审计证据要有证明力， 必须雨审计人员的审计目标相关。 审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。,不同来源的审计证据的可靠程度 通常可参照以下标准来判断,（1）从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计

7、证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件等获取的审计证据更可靠。 (6) 其他,1.审计证据按其外形特征分类 审计人员所获取的审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 2.审计证据按其来源分类 审计人员所获取的审计证据按其来源不同，可分为外部证据和内部证据。 3.审计证据按其重要性分类 审计人员所获取的审计证据按其重要性不同，可分为基本证据和辅助证据。,2.2 审计证据的种类,1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7

8、.重新执行 8.分析程序,2.3 审计证据的获取,审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。,3.1 审计工作底稿的定义,任务3 编制基本审计工作底稿,1.审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带； 2.审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据； 3.审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任，评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据； 4.审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能； 5.审计工作底稿对未来的审计任务具有参考备查价值。,3.2 审计工作底稿的作用,1.审计工作底稿可以是纸质、电子或其他介质

9、形式存在。 注意：电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。 2.审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。,3.3 审计工作底稿的存在形式与内容,1.审计工作底稿的形成主要有两种：一种是直接编制；另一种是获取。 2.审计工作底稿一般包括以下基本要素： （1）被审计单位名称。 （2）审计项目名称。 （3）审计项目的时点或期间。 （4）审计过程记录。 （5）审

10、计标识及其说明。,3.4 审计工作底稿的形成与基本内容,常用的审计标识, 纵加核对 横加核对 B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证核对一致 G 与总分类账核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算平衡表核对一致 C 已发询证函 C 已收回询证函 * 备注一 * 备注二,（6）审计结论。 （7）索引号及编号。 （8）编制者姓名及编制日期。 （9）复核者姓名及复核日期。 （10）其他应说明事项。,审计工作底稿的作为审计人员在整个审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，其在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确； 在形式上应做到：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。,3

11、.5 审计工作底稿的编制要求,审计工作底稿的复核包括项目组内部的复核和项目质量控制复核两部分。 项目组内部的复核一般由项目负责人进行。 项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组内作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。,3.6 审计工作底稿的复核,审计人员在审计项目结束后对审计工作底稿进行分类整理就形成了审计档案。 审计档案可分为永久性档案和当期档案。 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的档案。 当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。,3.7 审计工作底稿的整理和归档,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内；如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后六十天内。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年；如果审计人员未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。,参考文献,中国注册会计师审计准则1101号 注册会计师总体审计目标和审计工作的基本要求,中国注册会计师审计准则1301号 审计证据,中国注册会计师审计准则1131号 审计工作底稿,谢谢！,