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1、1,返回,项目五 编制基本会计报表,2,项目五 编制基本会计报表,知识目标： 1. 熟悉整个财务会计报告体系, 会计报表的意义、种类和编制要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表的结构和内容 2. 掌握资产负债表、利润表的编制方法 3。了解会计报表报送的有关规定,训练项目： 1.资产负债表的编制 2.利润表的编制,能力目标： 1.能正确编制资产负债表 2.能正确编制利润表,3,已知万成公司2007年年末的总分类账户期初、期末余额,专题讨论,4,一、资产负债表的结构,资产负债表的结构分为账户式和报告式,任务十四 编制资产负债表,5,帐户式资产负债表,表头,表身,表尾,资产负债表的名称 编制单位
2、编制日期 金额单位,资产、负债和所有者权益 各项目的年初数和期末数，资产负债表的主要部分,附注资料等,6,二、编制方法,主体部分的各项都列有“年初数”和“期末数”两个栏目 “年初数”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”栏内各项数应根据总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。,7,“期末数”栏内各项数额的填列,1.根据总账账户的期末余额直接填列 2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列 3.根据有关明细账账户的期末余额分析填列 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 6.报表中的合计、总计应
3、根据报表项目之间的关系计算填列，,8,知识链接一：,及时、完整、准 确、合理地编制 和使用财务会计 报告，对满足会 计信息使用者的 需要，提高各单 位经济管理水平 具有十分重要的 意义。,1。所反映的经济内容，可分为资产负债表、 利润表、现金流量表及相关附表 2。所反映的资金运动形态 分为静态报表和动态报表 3。所反映的时间可分为月度、季度和年度报表 4 。按编制单位分为单位会计报表和 汇总会计报表 5 。按各项目所反映的数字内容分为 个别会计报表和合并会计报表,数据真实 内容完整 说明清楚 编报及时 手续完备,意义,种类,编制要求,会计报表的意义、种类及编制要求,9,一、利润表的结构,利润表
4、的结构分为单步式和多步式,任务十五 编制利润表,多步式利润表利润的计算 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用- 财务费用 -资产减值损失+公允价值变得收益+投资收益 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润利润总额-所得税费用,10,二、编制方法,利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。,11,“本期金额”栏内各项数额的填列,1.根据有关账户发生额直接填列 2.
5、根据有关账户发生额计算填列 3.根据表内各项目之间的关系计算填列,12,一、现金流量表的结构,现金流量表的结构为报告式,任务十六 了解现金流量表,主表,补充资料,经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇总反映企业某一期间现金及 现金等价物的净增加额,13,二、编制方法,现金流量表的编制基础是收付实现制。 现金流量表的编制方法有两种，一种称为直接法，另一种称为间接法。这两种方法对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。,14,需要说明的 其他事项,所得税的会计 处理方法,会计报表重要 项目的说明,重要资产
6、转让 及其出售的 说明,资产负债表 日后事项的 说明,或有事项的 说明,知识链接二：,关联方关系 及其交易的 说明,不符合会计核 算前提的说明,重要会计政策和 会计估计变更的 说明，以及重大 会计差错更正 的说明,重要会计政策 和会计估计 的说明,合并会计报表 的说明,收入,企业合并、 分立的 说明,15,企业单位编制的财务会计报告，应按企业会计准则的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈报,任务十七 报送会计报表,企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部门提供财务会计报告。国有企业的年度财务会计报告应同时报送同级国有资产管理部门。公开发行股票的股份有限公司还应当向债券交易机构和证券监督管理会等部门提供财务会计报告。,16,知识链接三：有关财务报告的相关条例,企业财务会计报告条例,17,结束语,学习了这部分内容，对会计报表的编制有了深刻的认识： 编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容，是会计核算的最后一个环节，是对会计核算工作的全面总结,课后作业：请大家编制资产负债表、利润表。,18,谢 谢！,返回,
