财务管理之资产类程序表.pdf

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1、货币资金审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1、 2、 二 1 2 3 三 损失认定的证据审核 现金的损失认定： A、企业清查出的现金短缺，应获取下列相关文件： 1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录） 2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件 3)由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。 银行存款损失认定 未达帐项要逐笔查明形成原因，确认债权债务关系，核实情况

2、分清责任。对 不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。 货币资金科目的审阅 银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。 会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。 ” 获取银行对账单，向所有银行存款户函证期末余额。 必要时适当增加审计程序 项目经理复核意见： 短期投资程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1 2 3 二 获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 会同被审计单位会计主管人员对库存

3、有价证券进行盘点，编制盘点明细表。 检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 短期投资跌价准备审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-2 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：短期投资跌价准备确认的恰当性； 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1 2 3 二 损失认定的证据审核 获取短期投资跌价明细表，复核加计数。 审核短期投资期末市价确认依据的恰当性。 复核期末短期投资成本与市价孰低计提跌价准备的正确性 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收票据审计程序表 被审计单位名称编

4、制人及日期索引号A3 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 3 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收票据科目的审阅 获取应收票据明细表，与明细账、总账、报表数核对相符。 盘点库存应收票据并与明细表核对。 查阅应收票据备查薄，核实是否有背书、贴现及逾期票据。必要时，对部分 应收票据函证，以核实其存在性。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收帐款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A4 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定

5、资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一、 1 2 3 4 二 1 2 2 三 损失认定的证据审核 债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认 定的证据审核： A、 法院的破产公告和破产清算的清偿文件； B、 工商部门的注销、吊销证明； C、 政府部门有关行政决定文件。 债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核： A、 应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明 B、 无法准确判断已失踪、死亡的，获取企业内部相关情况说明和核准文件。 因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法 收回的应收款项损

6、失认定的证据审核： A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。 逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核： A、 因败诉而无法收回的，应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行 或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应获取法院裁定 文件，依据法院的法律文书 B、 单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，应获取企业相关的专项说明 C、 逾期 3 年以上，企业已依法催收但尚未收回的，应查明债务人是否已资 不抵债、是否连续 3 年亏损或连续停止经营 3 年以上且最近 3 年内没有 任何业务往来 D、 逾期 3 年以上，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能 收回的，在获取境外中介机构

7、出具的有关证明，或者获取得我国驻外使 （领）馆或商务机构出具的有关证明。 E、 对逾期 3 年以上的应收款项， 企业与债务人进行债务重组所形成的损失， 应获取企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有 上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议 F、上述情形需获取企业损失认定核准文件。 应收账款科目的审阅 获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。 对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收股利审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A5 被审

8、会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收股利科目的审阅 获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表 数核对相符。 收集股利分派的董事会、股东会决议，复核应收股利入账依据及相应的股权 投资比例正确性。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收利息审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A6 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号

9、 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收利息科目的审阅 获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表 数核对相符。 复核应收利息计提依据是否充分，是否与相应的债权投资对应；计提和收到 利息的会计处理是否正确。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 其他应收款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A7 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损

10、失认定审核程序执行 其他应收款科目的审阅 获取其他应收款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。 向企业收取金额较大和异常项目的函询及“函询统计表” 。对未回函及未发函 的项目的选其重点抽查其凭证。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 坏账准备审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A8 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：坏账准备的计提依据的恰当性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 5 复核应收款项账龄划分正确性 评价坏账准备会计政策的恰当性 查核坏账准备的提取比例和余额是否正确。 检查年度内发生已列为坏账损失的应收款项的收回情况。 根

11、据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收补贴款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A9 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 获取应收补贴款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。 获取应收补贴款相关的文件依据，检查应收补贴款发生的内容、性质是否合 法，确认依据充分。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 预付帐款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A10 被审会计报表属期复核人及日期页

12、次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 预付帐款科目的审阅 获取预付帐款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。 向企业收取金额较大和异常项目的函询及“函询统计表” 。对未回函及未发函 的项目的选其重点抽查其凭证。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 存货审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A11-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底

13、稿索引号 一 1 2 3 4 5 二 1 2 3 4 三 损失认定的证据审核 盘盈和盘亏的存货损失认定依据及审核 A、存货盘盈和盘亏汇总表； B、存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明； C、盘盈工程物质的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发 票价格或者其他确定依据） D、盘亏存货的价值确定依据； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 报废、毁损的存货损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴 定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明； C、涉及保险索

14、赔的，收集保险公司理赔情况说明； D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 被盗的存货损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。 对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。 对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明 存货科目的审阅 获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。 现场监督被审计单位期末存货的盘点，并作适当抽盘。 未

15、参与期末存货盘点的，获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘 点明细表、汇总表，评价被审计单位盘点的可信程度，根据被审计单位存货 盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽盘，并倒推计算至资产负债表 日的存货数量。 根据被审计单位存货计价方法，抽查各类存货计价是否正确，前后期是否一 致，若存货以计划成本计价，检查成本差异帐户发生额、转销额是否正确， 期末余额是否恰当。 抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、 帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏 赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票， 并复核采购成本的正确

16、性。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 存货跌价准备审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A11-2 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标： 存货跌价准备计提依据的恰当性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 获取存货跌价准备明细表，复核加计数。 评价各类存货可变现净值确认依据的恰当性。 复核金额较大存货跌价准备计提的正确性。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 待摊费用审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A12 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产余额的正确性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1 2 3 4 二 1 2 三 损失认定的证据审核 待摊费用中已经失去摊销意义的费用项目， 收集企业作出相关事项说明报告。 待摊费用中应摊未摊费用，收集企业作出难以自行消化的未摊销专项说明报 告。 企业清查出的有关应提未提费用，收集企业作出专项说明报告。 复核上述经济事项，判断损失确认依据的真实性。 待摊费用科目的审阅 获取