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1、第二章第二节库存现金,企业财务会计,库存现金的收付范围,库存现金的限额,现金日常收支的管理,库存现金收付业务的核算,库存现金的清查,库存现金的收入范围 库存现金的支出范围,01,库存现金的收付范围,库存现金的收入范围,1 、剩余差旅费和归还备用金等个人交款 2 、收取不能转账的单位或个人的销售收入 3 、不足转账起点的小额收入等,库存现金的支出范围,1、职工工资，津贴。 2、个人劳务报酬。 3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。 4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6、出差人员随身
2、携带的差旅费。 7、结算起点(1000元)以下的零星支出。 8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。,库存现金的限额 是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数额。核定限额的依据一般是企业35天的正常零星开支量。远离银行机构或交通不便的企业可以根据情况适当放宽，但最高不超过15天,02,库存现金的限额,03,现金日常收支的管理,现金日常收支的管理,1、不得“坐支” 2、企业借出的现金必须执行严格的授权审批程序，严禁擅自挪用、借出现金 3、不能编造和谎报用途套取现金 4、不准用借条、白条等不符合财会制度的凭证顶替库存现金，即“白条抵库” 5、不准向他人出租、出借银行账户，代替他
3、人存入或支取现金 6、不准将单位收入的现金作为个人储蓄存入银行，不得私设“小金库”和账外现金 7、库存现金要定期或者不定期的由内部审查人员核查,04,库存现金收付业务的核算,库存现金收付业务的核算,1、库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，主要核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 2、有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。,库存现金收付业务的核算,3、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支
4、出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 4、库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。,签发现金支票、提取现金3000元备用 职工预借差旅费3000元，以现金支付 职工报销差旅费2800元（已预借3000元）余款以现金退回,例题,签发现金支票、提取现金3000元备用 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 职工预借差旅费3000元，以现金支付 借：其他应收款 3000 贷：库存现金 3000 职工报销差旅费2800元（已预借3000元）余款以现金退回 借：管理费用 2800 库存现金 200 贷：其他
5、应收款 3000,答案,05,库存现金的清查,库存现金的清查包括： 1、出纳员每日清点核对 2、清查小组（包括审计、中介机构）定期不定期的检查,库存现金溢余 发现时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员/单位的） 营业外收入（原因不明的）,库存现金清查的会计处理：,库存现金短缺 发现时： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后： 借：其他应收款（应由责任人/保险公司赔偿的） 管理费用（原因不明的） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,1.下列关于企业现金清查说法错误的
6、是( )。 A.现金清查一般采用永续盘存法 B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单 C.对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用 D.对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入,例题,1、库存现金溢余500元，无法查明原因 2、库存现金短缺1000元，经查明其中600元为出纳员李明个人保管责任，由个人赔偿，另外400元无法查明原因,例题,1、库存现金溢余500元，无法查明原因 批准前 借：库存现金 500 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 500 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 500 贷：营业外收入 500 2、库存现金短缺1000元，经查明其中600元为出纳员李明个人保管责任，由个人赔偿，另外400元无法查明原因 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1000 贷：库存现金 1000 批准后 借：其他应收款 600 管理费用 400 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1000,例题,课后作业,1、简答题：库存现金的收支范围 2、库存现金溢余1000元，经查明其中900元应付给销售人员，另外100元无法查明原因，经批准转作营业外收入处理，请写出分录 3、库存现金短缺200元，经查明其中120元为出纳员个人责任，由个人赔偿，另外80元无法查明原因，经批准转作管理费用处理，请写出分录,
