《基础会计学(Basic Accounting ).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计学(Basic Accounting ).ppt（42页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1,基础会计学 (Basic Accounting ),2,教学内容,第一章 导 论 第二章 复式记账的基本原理 第三章 复式记账的运用 第四章 会计凭证 第五章 会计账簿 第六章 财产清查 第七章 账务处理程序 第八章 资产计价 第九章 财务会计报告 第十章 会计信息质量保证体系,3,第 九章 财务报告 第一节 财务报告的概述 第二节 财务报表的编制 第三节 财务报告的审核与报送,4,第一节 财务报告的概述,一、 财务报告的定义与种类 定义：财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量、所有者权益变动情况等会计信息的文件。 种类：年度和中期,5,
2、二、 财务报告的构成 1.财务报表及其附注 2.财务报告中的其他相关非财务信息,6,第二节 财务报告编制基本要求 P208,一、 质量要求 二、 时间要求 三、 形式要求 四、 编制要求,7,会计信息质量特征 1）可靠性 2）相关性 3）可理解性 4）可比性 5）实质重于形式 6）重要性 7）谨慎性 8）及时性,8,第二节 财务报表的编制,一、 资产负债表 1.资产负债表的定义和作用 资产负债表是反映企业在某一特定时点（或日期）的财务状况的财务报表。 资产负债表的作用： （1）有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力。 （2）有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力。 （3）有助于解
3、释、评价、预测企业的经营绩效。 2.资产负债表列报要求 （1）资产=负债+所有者权益 （2）流动性,9,3.资产负债表项目列报 （1）资产的列报 （2）负债的列报 （3）所有者权益的列报 4.一般企业资产负债表的列报格式和列报方法 （1）资产负债表列报格式 报告式和账户式两种 （2）我国一般企业资产负债表的列报方法 账户式 P210,10,目前我国资产负表格式（简化）,11,资产负债表的编制 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： （一）直接根据总账账户的余额填列。 如“交易性金融
4、资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 （二）根据几个总账账户的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 三个总账账户余额合计填列。,12,（三）根据有关明细账户的余额计算填列。 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两账户所属明细账户的期末贷方余额计算填列。 举例1：,13,例1： 某企业2011年12月31日结账后有关账户余额如下表所示。（单位：万元）,资产负债表中相关项目的金额为？,14,该企业2011年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： “应收账款”项目的金额： 160+60=220（万元）
5、“预付款项”项目的金额： 80+40=120（万元） “应付账款”项目的金额： 6+180=186（万元） “预收款项”项目的金额： 140+10=150（万元）,15,（四）根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 举例2：,16,例2： 某企业2011年12月31日长期借款情况如下表所示。,资产负债表中“长期借款”项目金额为？,17,该企业2011年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 100+200=30
6、0（万元）,18,（五）根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。 如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等账户的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等账户余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户余额后的净额填列。,19,（六）综合分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采
7、购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵账户余额后的金额填列。 举例3：,20,例3： 某企业采用计划成本法核算材料，2011年12月31日结账后有关账户余额为： “材料采购”余额为14万元（借方）； “原材料”余额为240万元（借方）； “周转材料”余额为180万元（借方）； “库存商品”余额为160万元（借方）； “生产成本”余额为60万元（借方）； “材料成本差异” 余额为12万元（贷方），“存货跌价准备” 余额为21万元。,资产负债表中的“存货”项目金额为 ？,21,该企业2011年12月31日资产负债表中的“存货”项
8、目金额为： 14+240+180+160+60-12-21 =621（万元）,22,资产负债表的编制小结 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： （一）直接根据总账的余额填列。 项目金额为总账余额。 （二）根据几个总账的余额计算填列。 项目金额为几个总账相加。 （三）根据有关明细账的余额计算填列。 两对账四个项目。 （四）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 项目金额需要分析流动性。 （五）根据总账与其备抵账户抵销后的净额填列。 项目金额以净额填列。 （六）综合分析填列。 项
9、目金额为几个总账代数和。,23,二、 利润表 1.利润表的定义和作用 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 利润表的作用： （1）为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据 。 （2）为企业内部管理层的经营决策提供依据。 （3）为企业内部业绩考核提供重要的依据。 2.一般企业利润表的列报格式和列报方法 （1）利润表的列报格式 单步式和多步式。 （2）我国一般企业利润表的列报方法 多步式 P217,24,利润表 编制单位：公司 20 年月份 单位：元,我国目前格式,25,三、 现金流量表 1.现金流量表的概念和作用 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入
10、和流出的报表。 现金流量表的作用： （1）有助于分析和评价企业整体财务状况及其变动原因。 （2）有助于了解和评价企业的企业支付的能力和偿债能力 （3）有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力。 （4）有助分析和揭示企业经营净收益与、经营活动产生净现金流量之间差异的原因。 2.现金流量的分类与列示 （1）经营活动 （2）投资活动 （3）筹资活动 3.现金流量的编制基础 4.现金流量的格式 P222,26,现金流量 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流人和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。,27,现金 现金是指企业库存现
11、金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。,28,现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,29,现金流量表的编制过程的实质 将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流。,30,资产负债表,利润表,所有者权益变动表
12、,资产负债表,现金流量表,期初 期间 期末,现金流量表的编制依据,有关账户记录资料,31,目前我国现金流量表主表格式（简化）,32,目前我国现金流量表附表格式（简化）,33,列报方法 1.直接法列报通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般以利润表的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 2.间接法列报以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 我国的现金流量表,主表的列报方法直接法列报 补充资料的列报方法间接法列报,34,目前我国现金流量主表表格式（简
13、化）,当汇率变动和现金等价物的影响=0时： 净增加额=货币资金期末余额货币资金期初余额,35,目前我国现金流量表附表格式（简化）,36,四、 所有者权益变动表 1.所有者权益变动表概述 2.一般企业所有者权益变动表的列报格式 3.一般企业所有者权益变动表的列报方法 （1）所有者权益变动表各项目的列报说明 （2）上年金额栏的列报方法 （3）本年金额栏的列报方法,37,财务报表的之间关系,资产负债表,利润表,所有者权益变动表,资产负债表,现金流量表,期初 期间 期末,38,五、 附注 P223 1.附注概述 2.附注披露的基本要求 3.附注披露的内容 （1）企业的基本情况 （2）财务报表的编制基础 （3）遵循企业会计准则的声明 （4）重要会计政策和会计估计 （5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （6）报表重要项目的说明 （7）其他需要说明的重要事项,39,第三节 财务报告的审核与报送,一、企业财务报告内容完整、数据要正确 二、企业财务报告需注册会计师审计的，企业需提供经审计后的财务报告 三、企业财务报告报送应及时,40,40,课后作业, 见基础会计,题目请到邮箱中下,复习思考题,41,第十章 会计信息质量保证体系（自学） 第一节会计信息质量的法规保障 P261 第二节企业会计工作组织 P271,42,基础会计学考试安排,
