【精选】中山网络大学审计第二次作业

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1、用户 2012 秋入学专升本 程华冉 课程 审计学 测试 2014 年上半年 审计第二次作业（非毕业班）已开始 14-3-5 上午 10:46 已提交 14-3-11 下午 4:50 状态 需要评分 分数 成绩尚未公布。 已用时间 150 小时 3 分钟。 说明问题 1 得 1 分，满分 1 分对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（ ）。答案 所选答案： B. 抽查有关原始凭证问题 2 得 1 分，满分 1 分在下列审计程序中，（ ）与查找未入账的应付账款无关。答案 所选答案： A. 审核应付账款账簿记录问题 3 得 1 分，满分 1 分对存货进行监督性盘点是（ ）。答案

2、 所选答案： A. 注册会计师的责任 问题 4 得 1 分，满分 1 分企业不按期确认应付债券的应计利息，不会影响（ ）。答案 所选答案： A. 应付债券的面值问题 5 得 1 分，满分 1 分注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（ ）。答案 所选答案： D. 出纳员和会计主管人员问题 6 得 1 分，满分 1 分审查未分配利润时，一般不涉及的账户是（ ）。答案 所选答案： C. 本年利润问题 7 得 1 分，满分 1 分被审计单位有少量年终在途存货，未纳入盘点范围，当年也未作采购的会计处理，则（ ）。答案 所选答案： C. 一般不影响注册会计师对财务报表发表意见问题 8 得

3、1 分，满分 1 分甲注册会计师在审计某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性而进行函证。函证的对象应当是（ ）。答案 所选答案： C. 银行或其他有关债权人 问题 9 得 1 分，满分 1 分如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表（ ）。答案 所选答案： C. 否定意见问题 10 得 1 分，满分 1 分在就下列事项与治理层沟通时，必须采取书面形式的是（ ）。答案 所选答案： A. 注册会计师的独立性 问题 11 得 1 分，满分 1 分商定程序属于（ ）答案 所选答案： C. 相关服务问题 12 得 1 分，满

4、分 1 分在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。答案 所选答案： B. 交易频繁但期末余额较小的应收款项问题 13 得 1 分，满分 1 分固定资产清理的审计目标不包括（ ）。答案 所选答案： C. 确定固定资产清理的期初余额是否正确问题 14 得 1 分，满分 1 分对于外购存货业务，最容易发生滞后入账的情况是（ ）。答案 所选答案： C. 期末时货到单未到问题 15 得 1 分，满分 1 分在应付债券的审计中一般不涉及的账户是（ ）。答案 所选答案： B. 投资收益 问题 16 得 1 分，满分 1 分为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录的正确性，注册会计师应抽取审查

5、一定期间的（ ）。答案 所选答案： D. 银行存款余额调节表问题 17 得 1 分，满分 1 分简要财务报表审计报告的日期（ ）。答案 所选答案： C. 不应早于其所依据的已审计的财务报表的审计报告日期问题 18 得 1 分，满分 1 分下列工作内容中，内部审计与外部审计不同的是（ ）。答案 所选答案： D. 进行后续审计问题 19 得 1 分，满分 1 分经营审计与财务审计最明显的区别是（ ）。答案 所选答案： B. 经营审计报告的使用人是委托人问题 20 得 1 分，满分 1 分为了取保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（ ）。答案 所选答案： D. 发运单连续编号并顺序签发问

6、题 21 得 2 分，满分 2 分下列（ ）情况下，审计人员应采用积极式的函证。答案 所选答案： A. 上年度的积极式函证回复率特别低B. 预计差错率较大 C. 个别账户的欠款金额较大D. 被审计单位内部控制无效 问题 22 得 2 分，满分 2 分审计人员对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应该选择哪两家公司进行函证（ ）。答案 所选答案： B. 0 元， 37656700 元D. 3677800 元，2637540元 问题 23 得 2 分，满分 2 分对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（ ）。答案 所选答案： A.

7、 事先通知所有债权人，债权人无异议C. 经股东大会决议同意，并修改公司章程 D. 减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额 问题 24 得 2 分，满分 2 分对管理费用和财务费用进行审查，需要执行的实质性程序一般有（ ）。答案 所选答案： A. 趋势分析 B. 截止测试 D. 是否超范围列支问题 25 得 2 分，满分 2 分注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（ ）答案 所选答案： B. 检查银行存款余额调节表C. 函证银行存款余额问题 26 得 2 分，满分 2 分注册会计师在进行财务报表审计时，一般对期初余额（ ）。答案 所选答案： A. 无须专门发表审

8、计意见 D. 必须考虑其审计结论对所审计财务报表的审计意见的影响 问题 27 得 2 分，满分 2 分验资报告的说明段应当说明（ ）。答案 所选答案： A. 验资报告的用途 B. 使用责任D. 注册会计师认为应当说明的其他重要事项问题 28 得 2 分，满分 2 分登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ ）答案 所选答案： A. 未曾发货却已将销货业务登记入账 B. 销货业务重复入账 C. 向虚构的顾客发货 问题 29 得 2 分，满分 2 分注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是（ ）答案 所选答案： A. 确定资产负债表上所列示的现金是否确

9、实存在 C. 确定现金的余额是否正确 问题 30 得 2 分，满分 2 分审计差异按性质可划分为（ ）。答案 所选答案： A. 已知错报B. 估计错报C. 差错准备问题 31 得 2 分，满分 2 分对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。( )答案 所选答案： 对问题 32 得 2 分，满分 2 分注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ ）答案 所选答案： 错问题 33 得 2 分，满分 2 分对于融资租入

10、的固定资产应登入备查簿。 （ ）答案 所选答案： 错问题 34 得 2 分，满分 2 分应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。（ ） 答案 所选答案： 错问题 35 得 2 分，满分 2 分定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。（ ） 答案 所选答案： 错问题 36 得 2 分，满分 2 分对存货进行计价测试，一般要选取结存余额较大，价格变动较大的项目。（ ）答案 所选答案： 对问题 37 得 2 分，满分 2 分应付债券的审计一般以实质性程序为主。（ ）答案 所选答案： 对问题 38 得 2 分，满分 2 分注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结

11、论对所审计财务报表的影响，以决定发表审计意见的类型。（ ）答案 所选答案： 对问题 39 得 2 分，满分 2 分管理层声明的作用就是明确管理层认可财务报表的责任。（ ）答案 所选答案： 错问题 40 得 2 分，满分 2 分经营审计的范围比财务审计的范围广。（ ）答案 所选答案： 对问题 41 需要评分注册会计师甲和乙在审计 D 公司年度财务报表时，注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为 D 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 要求：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？ 答案 所选答案：答：注册会计师甲和

12、乙查找未入账应付账款的审计程序如下：（1 ）检查 D 公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2 ）检查 D 公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3 ）检查 D 公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。问题 42 需要评分某审计人员对新成立的 A 公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录： 借：固定资产 房屋 2400000 贷：应付票据 抵押票据 1400000 长期股权投资 普通股 1000000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股 10000 股（每股面值 100

13、 元）给B 公司及承担 B 公司建造房屋的抵押借款 1400000 元为条件获得一幢厂房。 要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是 2400000 元。 答案 所选答案：答:由于 B 公司获得了 A 公司转让的股份，所以本笔交易可能属关联者交易，审计人员应特别引起警惕。概括地讲，该项固定资产（房屋）不能简单认定成本为 2 400 000 元。首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程价值；其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步代表全部房屋建筑成本；最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重臵成本）的有关凭证，如建

14、筑成本和正常利润之和超过重臵成本，则必须以重臵成本为评价依据。问题 43 需要评分某企业的原材料采用计划成本核算，注册会计师发现甲材料的计价存在问题，具体情况如下：5 月初材料成本差异为超支差 10800 元，库存材料成本 300000 元；5月份购入材料的计划成本为 2400000 元，其实际成本为 2356800 元；5 月份基本生产车间生产产品领用 A 材料，计划成本为 480000 元，企业结转材料成本超支差9600 元。 要求：（1）说明审计的方法；（2 ）指出存在的问题；（3）提出调整意见。 答案 所选答案： （1 ）审计方法：首先检查“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明

15、细账，抽查甲材料购进、领用的原始凭证以及发出材料汇总表等，验算领用材料应负担的成本差异。（2 ）存在的问题：验算领用材料应负担的成本差异 10800+(2356800-2400000) *100% =-1.2%300000*2400000材料成本差异率 480000*(-1.2%)=-5760 元通过计算可以发现，企业多转了发出材料应负担的成本差异 15360 元（-5760，-9600 ）。（3 ）建议企业作如下调整：借：生产成本 15360贷：材料成本差异 15360问题 44 需要评分ABC 有限公司系由 A 公司（合资中方，国有企业）、B 公司（合资中方，非国有企业）和 C 公司（合资

16、外方）共同出资组建的外商投资企业、合同、协议和章程中规定，ABC 有限公司的注册资本币别为人民币；A 公司以国内机器设备出资，B 公司以房屋、建筑物和非专利技术出资；C 公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。A、B 及 C 公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托大连明泽会计师事务所进行验资。 要求：请分别简要说明注册会计师验证 A、B 和 C 公司出资额时所认可的作价依据。 答案 所选答案： （1 ）对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。（2 ）进口机器设备出资，以经过国家商检部门或其认定的其他鉴证机构鉴定的状元价值，以出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。