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1、2013 广东中山会计人员继续教育考试（小企业类）第二章 资产应收及预付款项 3 某中外合资经营企业注册资本为 40 万美元，合同约定分两次投入，中、外投资者分别于 2009 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入300 万美元和 100 万美元。2009 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别是1：6.50、1:6.55、1:6.54 和 1:6.60。.假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的市场汇率折算。该企业 2009 年年末资产负债表中的“实收资本”项目的金额为人民币（ ） (1 分) 2600 2605
2、 2640 2616 应收及预付款项 3 甲公司 2008 年 11 月 1 日售给本市乙公司产品一批，货款总计为 400000 元（不含增值税额），适用增值税税率为 17% 。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的商业承兑汇票一张，期限为 6 个月。甲公司因资金需要，在 2009 年 2 月 1 日将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为 12% 。则甲公司在贴现时应确定的财务费用为（ ）(1 分) 9360 14040 18720 23400 存货的取得 2 甲企业以其生产的产品 A 向乙企业换入原材料 B；产品 A 的成本为 36 万，不含税售价为 50
3、 万元；换入得原材料 B 的不含税售价为 50 万元。甲企业支付运杂费 0.5 万元。甲、乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率 17% 。假设交换过程不涉及其他税费，甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。则原材料 B 的入账价值为（ ）万元。(1 分) 33.2 33.3 36 50.5 存货的取得 2 某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。12 月初结存甲材料的计划成本为 200000 元，本月收入甲材料的计划成本为 400000 元，本月发出甲材料计划成本 350000 元；甲材料成本差异月初数为 4000（超支），本月收入甲材
4、料成本差异为 8000 元（超支）。12 月 31 日库存甲材料的可变现净值为账面实际成本的 90% 。则该企业 12 月 31 日应记入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为（ ）元。(1 分) 225000 229500 308700 220500 长期股权投资 长期股权投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股权投资成本中的项目有（ ）(1 分) 经纪人佣金 购买股票前已宣告发放的股利 税金 手续费 第三章 负债负债概述 或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如（ ）(1 分) 结转企业无法支付的应付款项 应收票据向银行抵押贷款 想
5、银行贴现的商业承兑汇票金额 采用分期付款方式购入材料 短期借款、应付及预收账款 企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是（ ）(1 分) 全部计入借款当月的财务费用中 分月计入管理费用中 全部计入还款月份的财务费用中 应按月预计提财务费用或直接计入付息当月的财务费用中 短期借款、应付及预收账款 新准则新增设了“应付利息”科目来核算小企业按照合同约定应支付的短期借款利息。(1 分) 对 错 短期借款、应付及预收账款 “短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。(1 分) 对 错 应付职工薪酬 外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性
6、奖金，应借记的科目是（ ）(1 分) 盈余公积 应付职工薪酬 职工奖励及福利基金 利润分配 应交税费（增值税 1） 企业在销售货物或提供应税劳务时，依增值税暂行条例规定应收取而未收取的增值税属于下列（ ）会计要素。(1 分) 资产 负债 收入 费用 应交税费（增值税 1） 应交税费对应的借方，简化，均计入营业税金及附加科目（固定资产清理的除外），原有些是计入管理费用，如印花税，车船税，房产税等，现计入营业税金及附加。(1 分) 对 错 应交税费（增值税 2） 将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。(1 分) 对 错 应交税费（消费税） 甲公司委托乙公司加
7、工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为 50000 元，材料成本差异率为2%（节约）：乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 19000 元（不含增值税）、代收代缴的消费税为 1000 元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为 17%,应税消费品的消费税税率为 5%.甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元(1 分) 72400 68000 69000 70000 应交税费（营业税） 某工业企业 4 月对外提供运输服务取得收入 80 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分
8、别为 3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是（ ）(1分) 增加其他业务支出 3.8 万元 增加营业外支出 3.8 万元 增加营业税金及附加 3.8 万元 增加营业税金及附加 2.4 万，减少营业外收入 1.4 万元 应交税费（营业税） 工业企业销售不动产时，按规定应交纳的营业税，应借记（ ）科目(1 分) 其他业务成本 营业税金及附加 固定资产清理 管理费用 应交税费（资源税） 某煤矿（一般纳税企业）12 月份将自产的煤炭 150 吨用于辅助生产。该种煤炭的市场售价为每吨 300 元，生产成本为每吨260 元，适用增值税税率为 17%,资源税税率为 3 元/吨，则企业会计处理计
9、入辅助生产成本的金额为（ ）元(2 分) 39450 46080 46650 47100 应交税费（土地增值税） 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出”非流动资产处置净损失科目。(1 分) 对 错 非流动负债 小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等。(1 分
10、) 对 错 非流动负债 企业发行长期债券用于建造固定资产的，其发生的债券承销费，应当记入（ ）(1 分) 管理费用 在建工程 财务费用 应付债券 非流动负债 某公司为建造一固定资产于 2007 年 1 月 1 日借入一笔长期借款 2000 万元，年利率 6%，工程于当日开工，按工程资金使用进度，当日公司将其中的 500 万元按二年定期存入银行，年利率 2%，其他资金账户专用，该用户 2007 年公司应计存款利息3 万元，则为构建该项固定资产而借入的该项长期借款 2007 年应资本化的利息金额为（ ）万元(1 分) 90 107 120 110 试题讲解 企业购买印花税票时，正确的会计处理是（
11、）(1 分) 借：管理费用 贷：应交税费 借：财务费用 贷：应交税费 借：财务费用 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款 试题讲解 甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650000 元用一台设备予以偿还（假设企业转让该设备不需要缴纳增值税），该设备公允价值为 450000 万元，账面原价 600000 元，已提折旧 100000 元。甲企业对该项设备提取了减值准备80000 元，乙企业对该项应收账款提取了坏账准备 39000 元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的营业外收入为（ ）元(1 分) 230000 191000 150000 111000 第四章 所有者权
12、益所有者权益概述 投资者作为资本投入到企业各种资产，其金额要符合国家规定比例的是（ ）(1 分) 无形资产 存货 固定资产 货币资金 实收资本 资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。(1 分) 对 错 实收资本 企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本”。(1 分) 对 错 资本公积 企业资本公积的来源有（ ）(1 分) 关联交易差价 资本溢价 汇兑收益 从净利润中提取 资本公积 某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，设立时的实收资本为 600 万元，经营几年后，留存收益已达100 万元。为扩大经营规模，三方决定吸收丁投资人加入，同意丁投资人以现金出资 400 万元，投
13、入后占该公司全部注册资本的 25%。同时，公司的注册资本增资至 800 万元。则该公司收到丁投资人的出资时，“资本公积”账户应记入（ ）元(1分) 1500000 2000000 2750000 1000000 盈余公积 企业用盈余公积弥补亏损时，应借记入“盈余公积”账户，贷记入“（ ）”账户(1 分) 本年利润 利润分配 补贴收入 应弥补亏损 未分配利润 某有限责任公司由甲、乙、丙各方出资 900 万设立，年末公司所有者权益项目的余额为：实收资本 2700 万元，资本公积690 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 180 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加
14、入，且甲、乙、丙三方投资比例为 10%，则丁投资者应投入资金总额为（ ）万元(1 分) 300 430 690 1600 未分配利润 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(1 分) 对 错 第五章 收入销售商品收入确认的原则 销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。(1 分) 错 对 销售商品收入确认的原则 小企业销售商品收入需要同时满足的两个条件，才能予以确认：一是商品已经发出；二是已经收到货款或取得收款权利。(1分) 对 错 销售商品收入确认的金额 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2007 年 9 月 1 日至 2009
15、年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2007 年付款至总造价的 25%，2008 年付款至总造价的 80%，余款 2009 年工程完工后结算。该工程 2007 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需要发生成本 2000 万元；2008 年累计发生成本 2300 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2008 年应确认的营业收入为（ ）万元(1 分) 2777.78 2222.22 2160.00 1650.00 销售退回与折让 甲公司于 2008 年 12 月份售给乙公司一批 A 商品，2009 年 1 月 15 日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题
16、，经双方协商同意给予 5000 元折让。甲公司 1 月 15 日应编制有关发生销售折让的会计分录为（ ）(1 分) 借：财务费用 5000 贷：应收账款乙公司 5000 借：主营业务收入 5000 贷：应交税费应交增值税 5000 借：主营业务收入 5000 应交税费 850 贷：应收账款乙公司 5850 借：主营业务收入 5850 贷：应收账款乙公司 5000 应交税费应交增值税 850 提供劳务收入确认原则 采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳务的完成程度。(1 分) 对 错 销售商品同时提供劳务的收入确认 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。(1 分) 对 错 第六章 费用费用概述 1 下列各项应计入产品成本的是（ ）(1 分) 厂部管理人员的工资 工会人员的工资 车间管理人员的工资 专设销售机构人员的工资
