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1、实训一 要素费用及综合费用的归集与分配(一)企业基本情况及相关资料鑫达企业设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙两种产品，产品生产工艺为单步骤生产；另设有供电、锅炉两个辅助生产车间，为全厂提供产品和劳务。根据生产特点和管理要求，甲乙两种产品采用品种法计算产品成本。该企业开设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总账， “基本生产成本”总账下分别按甲乙产品，设置基本生产成本明细账和生产成本计算单，辅助生产成本总账分别按供电车间和锅炉车间开设辅助生产成本明细账，辅助生产车间发生的所有费用直接记入“辅助生产成本”明细账，采用计划成本分配法分配辅助生产费用。“制造费用”核算基本生产车间发生的间接费用，按
2、甲乙两种产品生产工时比例分配制造费用。采用约当产量法在甲乙两种产品的完工产品与月末在产品之间分配生产费用。成本计算单下设“直接材料” “直接人工” “制造费用”三个成本项目。月末在产品完工程度均为 50%。原材料均为生产开始时一次性投入。该企业 2010 年 6月份成本相关资料如下：1.产量资料见表 1-1表 1-1 产量资料2010 年 6 月 单位：件产品名称 月初在产品数量 本月投产 本月完工 月末在产品 完工程度甲 300 900 800 400 50%乙 500 5002.月初在产品成本资料见表 1-2表 1-2 月初在产品成本2010 年 6 月 单位：元产品名称 直接材料 直接人
3、工 制造费用 合计甲 9 000 6 000 3 000 18 0003.工时记录甲产品耗用工时 4 050 小时，乙产品耗用工时 2 700 小时。4.辅助生产产品及劳务供应量见表 1-3表 1-3 辅助生产产品及劳务供应量2010 年 6 月 受益单位 供电车间（/度） 锅炉车间（/立方米）供电车间 2 000锅炉车间 3 000产品耗用 20 000基本生产车间 1 000 20 000管理部门 6 600 7 000合计 30 600 29 0005.本月发生生产费用见表 1-4、1-5 、1-6、1-7表 1-4 本月材料费用表2010 年 6 月 单位：元领料用途 直接领用（A 材
4、料） 共同耗用（B 材料） 合计产品直接消耗 30 000 6 000 36 000其中： 甲产品 20 000乙产品 10 000基本生产车间消耗 400供电车间消耗 6 200锅炉车间消耗 1 000管理部门消耗 600合计 38 200 6 000 44 200表 1-5 工资及福利费汇总表2010 年 6 月 单位：元人员类别 应付工资 应付福利费产品生产工人 27 000 3 780供电车间人员 1 000 140锅炉车间人言 1 200 168基本生产车间管理人员 800 112厂部管理人员 3 000 420合计 33 000 4 620表 1-6 折旧费用计算表2010 年 6
5、 月 单位：元车间名称 金额基本生产车间 3 000供电车间 600锅炉车间 500管理部门 800合计 4 900表 1-7 其他费用表2010 年 6 月 单位：元费用项目部门名称办公费 修理费 差旅费 水电费 招待费 合计基本生产车间 240 200 200 640供电车间 40 120 4 000 4 160锅炉车间 100 280 2 000 2 380管理部门 240 100 660 20 1 020合计 620 700 606 6 200 20 8 2006.有关费用分配方法（1）甲、乙两种产品共同耗用的 B 材料费用按照两种产品所耗 A 材料的比例分配；（2）生产工人工资及福利
6、费按照甲、乙两种产品生产工时比例分配；（3）辅助生产费用按计划成本分配法分配，其中供电车间计划单位成本 0.4 元/度，锅炉车间计划单位成本 0.23 元/立方米，成本差异计入 “管理费用” ； 甲、乙两种产品生产耗用得辅助生产费用按生产工时比例分配；（4）制造费用按甲、乙两种产品生产工时比例分配；（5）采用约当产量法计算甲产品月末在产品成本。（二）实训要求1.设置供电车间辅助生产成本明细账、锅炉车间辅助生产成本明细账、制造费用明细账、甲产品生产成本明细账、乙产品生产成本明细账。2.编制材料费用分配表 1-8、工资及福利费用分配表 1-9、折旧费用计算表 1-10、其他费用分配表 1-11、辅
7、助生产费用分配表 1-12、制造费用分配表 1-13。3.根据各费用分配表编制记账凭证（只需写出会计分录即可） ，并据凭证及分配表登记各明细账。4.在完工产品和在产品之间的费用分配，即产品成本计算表表 1-8 材料费用分配表2010 年 6 月 单位：元借方账户 共同耗用 B 材料总账帐户 二级帐 户 明细帐户 成本费用账户直接计入金额/A 材料A 材料分配率 应分配费用 合计甲产品 直接材料 乙产品 直接材料 基本生产成本小计 供电车间 机物料 锅炉车间 机物料生产成本辅助生产成本小计 制造费用 基本生产车间 机物料 管理费用 管理部门 机物料 合 计 表 1-9 工资及福利费用分配表201
8、0 年 6 月 单位：元借方账户 分配工资费用总账帐户 二级帐 户 明细帐户 成本费用账户 生产工时 分配 率应分配工资费用应分配福利费用合计生产成本 基本生 甲产品 直接人工 乙产品 直接人工 产成本小计 供电车间 工资及福 锅炉车间 工资及福辅助生产成本小计 制造费用 基本生产车间 工资及福 管理费用 管理部门 工资及福 合 计 表 1-10 折旧费用计算表2010 年 6 月 单位：元会计科目 明细科目 费用项目 分配金额制造费用 基本生产车间 折旧费供电车间 折旧费辅助生产成本锅炉车间 折旧费管理费用 折旧费合计表 1-11 折旧费用计算表2010 年 6 月 单位：元会计科目 明细科
9、目 分配金额制造费用 基本生产车间供电车间辅助生产成本锅炉车间管理费用合计表 1-12 辅助生产费用分配表2010 年 6 月 单位：元项目 供电车间 机修车间 合计待分配费用供应劳务数量单位成本（分配率）耗用劳务数量供电车间分配金额耗用劳务数量机修车间分配金额耗用劳务数量基本生产车间生产产品分配金额基本生产 耗用劳务数量车间一般耗用分配金额耗用劳务数量厂部管理部门 分配金额计划成本合计实际成本成本差异表 1-13 制造费用分费表2010 年 6 月 单位：元产品 生产工时（小时） 分配率 分配金额甲产品乙产品合计1-14 甲产品成本计算表2010 年 6 月 单位：元摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产品成本本月发生生产费用生产费用合计完工产品数量在产品约当产量约当产量合计分配率完工产品总成本月末在产品总成本1-15 乙产品成本计算表2010 年 6 月 单位：元摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产品成本本月发生生产费用生产费用合计完工产品数量在产品约当产量约当产量合计分配率完工产品总成本月末在产品总成本表 1-16 完工产品成本汇总表2010 年 6 月 单位：元甲产品（件数： 800 ） 乙产品（件数：500 ）成本项目总成本 单位成本 总成本 单位成本直接材料直接人工制造费用合计
