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1、参考答案学习情境 1固定资产初始计量（6 学时）典型工作任务一：外购固定资产的初始计量典型业务一：不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税账务处理如下：借：固定资产 204 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 680贷：银行存款工行 238 680典型业务二：不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按 7%计算进行税：运费可以抵扣的进项税=20007%=140 （元）账务处理如下：借：固定资产 118 860应交税费应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款工行 119 000典型业务三：需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税，运费不可扣账务处理如下：
2、（1）6 月 10 日，支付设备价款、增值税、运输费合计为 295 000 元：借：在建工程 252 500应交税费-应交增值税（进项税额） 42 500贷：银行存款工行 295 000（2）6 月 11 日，支付安装费 20 000 元：借：在建工程 20 000贷：银行存款工行 20 000（3）6 月 11 日，设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 272 500贷：在建工程 272 500典型业务四：进口小汽车的核算考核要点：不需要安装，有进口海关发票，但购入小汽车、汽艇和摩托车应纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。账务处理如下：1）12 月 3 日，小轿车在运抵我国海关前发生的
3、所有费用一并计入小汽车的成本小轿车运抵我国海关前发生费用=20 0006.853（1+2%+3）=420 453（元）借：固定资产小轿车 420 453 贷：银行存款中行 420 4532）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产增值税不能抵扣。账务处理时，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。（1）进口小轿车的关税完税价格=20 0006.853（1+2%+3）=420 453（元）（2）进口小轿车应缴纳的关税=420 45325%=105 113. 25（元）（
4、3）组成计税价格： 组成计税价格=（420 453+105 113. 25）（19%）=577 545.33（元）（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：应缴纳消费税=577 545.339%=51 979.08（元）（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：应缴纳增值税=577 545.3317%=98 182.71（元）（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：应缴纳的车辆购置税=577 545.3310%=57 754.53（元）（税金合计：105 113. 25+51 979.08+98 182.71+57 754.53=313 029.57（元）借：固定资产小轿车 313 029.57 贷：银行
5、存款工行 313 029.574 日一并作分录借：固定资产小轿车 733 482.57 贷：银行存款中行 420 453银行存款工行 313 029.57典型工作任务二：自建固定资产的初始计量典型业务一：自营建造固定资产相关业务的账务处理如下：1、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按 7%抵扣，价款、增值税、运输费合计为 2 933 000 元：借：工程物资专用材料钢板 2 933 000贷：银行存款工行 2 933 0002、工程领用钢板：借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 2 933 000贷：工程物资专用材料钢板 2 933 0003、领用本企业外购原材料借：在
6、建工程基建工程勾兑车间(酒库) 35 100贷：原材料原料 30 000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 5 1004、借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 40 000财务费用长期借款利息 10 000贷：长期借款应计利息 50 0005、工程领用本企业产成品，视同销售确认收入和成本应交消费税=10500025%+1020000.5 元/斤 =22 500（元）借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 84 100贷：主营业务收入 50 000应交税费-应交增值税（销项税） 8 500应交税费-应交消费税 22 500应交税费-应交城市维护建设税 2 170应交税费-应交教育费附加 930同
7、时：借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 000 6、机修车间辅助生产成本分配中，该基建工程应该承担的成本是 1 871.45 元。 借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 1 871.45制造费用曲酒车间 18 714.46勾兑车间 7 485.78瓶酒车间 13 100.12管理费用机修 5 614.34贷：生产成本辅助生产成本 46 786.157、月末实际发生的职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费的分配及社会保险费和住房公积金的计提中，涉及到记入“在建工程”科目的核算如下：（1）分配工资借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 28 000生产成本基本生产成本曲酒车间 80
8、000勾兑车间 70 060瓶酒车间 50 090生产成本辅助生产成本 30 000制造费用曲酒车间 9 500勾兑车间 4 500瓶酒车间 6 000管理费用工资福利 40 500应付职工薪酬职工福利 16 000贷：应付职工薪酬工资 334 650（2）分配实际发生的职工福利借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 3 800生产成本基本生产成本曲酒车间 8 000勾兑车间 7 000 瓶酒车间 5 000生产成本辅助生产成本 3 000制造费用曲酒车间 950勾兑车间 400瓶酒车间 600管理费用工资福利 11 100贷：应付职工薪酬职工福利 39 750（3）分配实际发生的工会经费借：在
9、建工程基建工程勾兑车间(酒库) 500生产成本基本生产成本曲酒车间 1 800勾兑车间 1 300瓶酒车间 1 000生产成本辅助生产成本 550制造费用曲酒车间 200勾兑车间 100瓶酒车间 100应付职工薪酬职工福利 310管理费用职工薪酬 8 500贷：应付职工薪酬工会经费 14 360（4）分配实际发生的职工教育经费借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 480生产成本基本生产成本曲酒车间 1 200勾兑车间 1 000瓶酒车间 750生产成本辅助生产成本 420制造费用曲酒车间 150勾兑车间 60瓶酒车间 90应付职工薪酬职工福利 230管理费用职工薪酬 650贷：应付职工薪酬职工
10、教育经费 5 030（5）计提社会保险费和住房公积金借：在建工程基建工程勾兑车间(酒库) 12 544生产成本基本生产成本曲酒车间 35 840勾兑车间 31 386.88瓶酒车间 22 440.32生产成本辅助生产成本 13 440制造费用曲酒车间 4 256勾兑车间 2 016瓶酒车间 2 688应付职工薪酬职工福利 7 168 管理费用职工薪酬 18 144贷：应付职工薪酬社会保险费 109 765.2应付职工薪酬住房公积金 40 158合计：149 923.2在建工程汇总：1 月 1 日，期初余额： 5 640 604.55 1 月 12 日，领用钢板： 2 933 000.001 月 17 日，领用原料： 35 100.001 月 22 日，借款计息：
