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1、供应商如何避开超市的财务陷阱A 公司的销售部经理许新刚刚从会议室里退出来，他遇到了前所未有的压力本地一家超市的突然倒闭，造成了 A 公司 30 多万的坏账。老板已经向他下了最后通牒，除了必须对坏账作出解释并提出危机解决方案外，更要求在 2 个月内将已经膨胀到 600 多万元的应收款压缩到合理范围。此前程力在销售工作上颇有建树，一直维持着非常好的业绩增长。然而最近半年来，他一直承受着 老板和财务的指责：生意突突跳，费用漫天要，账务对不好，款项回得少， 利润不见高。 情况有多糟糕？ 作为一家年 销售额在 2000 万左右的日用品经销商，A 公司的财务报表却不太好看： 1.公司一直以来处于高销售、低
2、回笼的不正常状态中，以 05 年1-5 月份为例：实现销售 850 万元，回笼 670 万；2.应收款达到 600 多万，而 A 公司的年 销售额仅 2000 万左右，资金年周转 3 次多； 3.以 C 超市为例，其财务说应付 A 公司货款余额为 65 万，但 A公司财务的账面却显示为 83 万多 其实这是许多经销商在和超市合作中存在的普遍现象。在“ 以销量换市场地位”的经营思路影响下，很多经销商正步入资金失控的致命危机。从财务管理角度仔细分析，资金失控的原因主要有二：一是对超市财务操作不了解，企业缺乏必需的财务能力；二是对超市信用评估和资金管控的管理缺失。导致财务困境的六大陷阱 1.价格波动
3、。 这是与超市经营合作中最经常出现的财务问题，原因往往是： 双方没有明确稳定的供货价格：很多厂家（甚至包括一些大型制造商）和经销商在与超市合作中，竟然从来没有核实过超市的定单价格与企业的出货报价单是否一致，结果导致二者长期存在差异； 超市经常性的促销变价行为：大部分超市都对促销变价期存在“前七后八”或“前三后四”等规定，即在活动开始前 7 天到活动结束后8 天都处于价格变动期内。销售部门没有将这些重要的变价信息通知开票财务，从而造成价格差异。 2.折扣条款。 折扣条款主要包括无条件退佣、合同规定以固定百分比在税前扣减的费用（如 DM、TG 费）。 其实这个差异是最容易规避的。但如果财务在开具增
4、值税时，只是简单地汇总送货票据，或直接按照超市提供的付款明细（超市在明细中不会计算折扣）来开具，就会造成虚开增值税。3.费用管理的严重疏漏。伴随供应商在超市频繁的促销活动，会产生大量的费用，如海报、地堆、端架促销费用等。而销售部门的通病往往是申报费用及时，费用扣除与否不关心，财务部门手上只有促销计划，无法确定当初批准的费用到底发生与否，或是看到了超市的付款明细中已经扣除了费用，但却看不到费用发票。大量的费用不清和发票不全造成很大的财务差异。4.退货。 超市经营中一个重要的特点就是高退货率，特别是大型 促销活动导致的大进大退。超市退货容易出现两大问题： 许多超市没有正规的退货程序，实际退货和退货
5、单不一致，导致企业无法入账或调账； 退货后，正规的程序要求超市提供倒开发票，但很多超市都不予开具，造成 供应商下账难。 5.别有用心的付款条件表述。 在超市起草的合同里，对于付款往往是最容易造成账期延迟的有3 种情况： 计算账期的起始日。货到 天付款和月结 天是超市主要的付款条件。实际上，不管是货到还是月结，很多超市都在合同条款中规定：以增值税票送交日作为账期起始日。那些发票不是随货同行的供应商，自然在无形中被延迟了付款。 巧妙利用对账日、付款日。如超市规定当月 10-15 日为对账日，供应商必须在期间完成和超市的对账工作；20-30 日为付款日，如果供应商未能在 15 日前完成对账，或 20
6、 日前提供增值税票，付款程序自动延迟到下个月。 库存周转天数的限制。即使 供应商按照超市规定的程序及时对账，及时提供增值税票，但若是供应商在超市中的库存过大，仍然无法顺利地结算货款。笔者全面了解过一家全国性 连锁超市，有近30%的供应商因这种情况而被延迟付款。 6.企业财务不规范。 送货单、超市验收单、增值税票没有做到一对一或一对多匹配。超市的货款结算是一张验收单对应一张增值税票，或多张验收单对应一张增值税票，而供应商在开具发票时没有做到对应关系，就不知道超市付的是哪笔款，哪些货送了但没有付款，账务自然一塌糊涂。 应收账款管理不科学。很多供应商以发货日作为起始日来计算账龄，而超市则以增值税票提
7、供日开始计算账期。供应商应该将货物账期和应收款期分开，分别考核、管理货物周转和客户应收账。小结：以上几种情形是供应商在和超市合作过程中最容易造成资金占压和糊涂账的原因。由于超市主导着合同文本、财务结算规定等，为了利润最大化和转嫁经营成本，他们设计的很多合同条件和财务规定对供应商形成了制约门槛，使 供应商从一开始就处于被动局面。如何不被超市抓住小辫子 虽然供应商在和超市合作中没有合同和财务方面的主导权，但只要供应商能提高自身的财务处理能力，规范业务行为，规避财务隐性陷阱，还是可以有效地防止资金占压，提高资金周转，并很好地监控和预警恶性拖欠、超市倒闭等恶性事件。1.财务处理管理。 很多经销商业务快
8、速发展，财务力量配置明显落后于企业规模，在这种情况下，规范科学的财务处理就非常重要。 供应商一定要建立订货单、送货单、验收单、增值税票相匹配的记账方法。要做到四个单据的统一，关键在于增值税的开具上，主要分 2 步：增值税开票申请，必须在开具增值税票时，在申请单上详细记录订货单、送货单明细。如果不是随货同行的，还应当记录验收单信息。规范开具增值税票。增值税提交后，超市才会开始计算帐期。可以说，增殖税是超市付款的直接依据，也是核对帐务的重要依据。因此，开具的增值税票上除了表现正确的数量、金额外，还必须在增值税上的备注栏中填写验收单号码、送货单号码等原始凭证号，便于进一步的跟踪、核对帐务。S6 系统
9、能很好的处理这些关系。2.要求业务员建立发票台账。 实际上，超市账务核对和资金控制的有效与否，70%来自业务人员的资金管理水平。但目前大量 供应商都没有建立业务员台账，这是发生糊涂账的关键。 建立 业务员发票台账，使业务员在做好销售的同时，更加清楚自己所负责客户的应收款情况、费用使用和核销情况等，最大限度地管控资金和费用。 3.做好业务、财务的对接工作。 作为业务人员，必须将所负责超市的任何变价行为提前通知财务，明确变动的价格和时限。财务依据变价信息核对超市的订货单，发现价格异常及时交给业务人员处理，确保和超市保证价格的一致性，有效拒绝价格差异。最容易造成乱账的费用也可以利用业务台账这个工具有效控制。4.控制超市资金结算的节点。 针对超市设定的影响付款的程序（如付款日、对账日、库存周转天数等）， 供应商应当非常了解每一个超市不同的结算流程，严格按照其要求来完成各个程序。 5.控制商品的流失。 6.控制“缺货率”的产生
