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1、会计人的网上家园 2018 年税务师考试税法一预测卷及答案（六） 一、计算题 1.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为 A 市，从事建筑、安装、 装饰等多业经营，2017 年 2 月份发生如下业务： （1）承包 B 市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为 6550 万元，发生分包支出 1550 万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。 （2）承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注 明工程总价款为 1660 万元。 另外取得对方支付的提前竣工奖 135 万元。 甲建筑 公司购进用于改造工程的材料， 取得的增值税专用发票上注明的含税金额为 460
2、 万元。 （3）承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费 18 万元、管理费 3 万元、辅助材料费 5 万元。工程主要材料由超市提供。 （4）将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入 33 万元。 （5）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入 1300 万元（含 税），该项目 2015 年 12 月份开始施工（选择简易计税方法计税）。 已知：上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法 计税；本月无其他购进业务。 要求：根据上述资料，回答下列问题： 1）业务（1）应预缴的增值税（）万元。 A.90.09 B.135.14 会计人的网上家园 C.145.63
3、 D.98.04 【正确答案】A 【答案解析】业务（1）：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般 计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（1 11%）2%，业务 1 应预缴的增值税（65501550）（111%）2% 90.09（万元） 【点评】本题考查跨县（市、区）提供建筑服务增值税的计算，这是全面营改增 之后的新规定，考到的可能性非常大。要区分一般计税方法和简易计税方法，此 处做一个小结： 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得 的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预 缴税款。应预缴税款（全部价款和价
4、外费用支付的分包款）（111%） 2% 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算 应预缴税款。应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（13%） 3% 2）业务（1）应缴纳的增值税（）万元。 A.405.41 会计人的网上家园 B.495.50 C.517.12 D.459.55 【正确答案】B 【答案解析】业务（1）应纳增值税6550（111%）11%1550 （111%）11%495.50（万元） 【点评】此处按一般计税方法计算，支付的分包款，取得增值税专用发票可以抵 扣进项税。应纳增
5、值税销项税额进项税额。注意题目中已知：金额均为含税 金额，计算时要价税分离。 3）业务（2）应缴纳的增值税（）万元。 A.101.92 B.97.67 C.116.23 D.111.05 【正确答案】D 【答案解析】业务（2）：取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包 括在计税依据中。 应纳增值税（1660135）（111%）11%460（117%）17% 111.05（万元） 会计人的网上家园 【点评】原理同上，应纳增值税销项税额进项税额。此处要注意的是：取得 对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。 4）该公司当月合计应缴纳的增值税（）万元。 A.672.48 B.674.
6、30 C.739.41 D.741.23 【正确答案】B 【答案解析】业务（3）：应纳增值税（1835）（111%）11% 2.58（万元） 业务（4）：应纳增值税33（111%）11%3.27（万元） 业务（5）：一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择 适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征 收率计算应纳税额。 应纳增值税1300（15%）5%61.90（万元） 该公司当月合计应缴纳增值税495.50111.052.583.2761.90 674.30（万元） 【点评】本题考查增值税应纳税额的计算，比较简单，需要根据前面的数
7、据进行 计算， 所以前几问的计算至关重要。 注意考虑加上简易计税办法应缴纳的增值税。 另外还要注意，取得不动产的方式不同，其税务处理不同： 会计人的网上家园 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选 择适用简易计税方法计税， 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或 者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计 税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应 纳税额。 2.某酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增
8、值税一般纳税人，2017 年 1 月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒 25 吨，开具普通发票，取得含税收入 220 万元，另收取品牌使用费 32 万元、优质费 8 万元； （2） 提供成本为 13 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤， 收回时 向乙企业支付不含增值税的加工费 2 万元，乙企业已代收代缴消费税； （3）委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶， 以每瓶 130 元的不含税价格通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤 散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤 120 元。 （4）将 2
9、吨自产 A 型白酒用于职工福利，生产成本为 2 万元；将 1 吨 B 型白 酒赠送给关系客户，生产成本为 1.5 万元。上述白酒均已发出，A、B 型白酒均 为甲企业自制的新型白酒，无同类产品售价。 （说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元500 会计人的网上家园 克，白酒成本利润率为 10%） 要求：根据上述资料，回答下列问题： 1）甲企业向烟酒专卖店销售白酒应缴纳消费税（）万元。 A.46.94 B.49.21 C.57.20 D.48.34 【正确答案】A 【答案解析】甲企业向烟酒专卖店销售白酒应缴纳消费税 （220328）1.1720%2520000.
10、51000046.94（万元） 【点评】本题考查生产销售环节消费税应纳税额的计算，比较简单，需要注意两 点： 白酒复合计征消费税。 收取的品牌使用费和优质费，属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额 中计征消费税。 2）乙企业应代收代缴的消费税（）万元。 A.1.67 B.1.76 C.1.37 D.1.85 会计人的网上家园 【正确答案】A 【答案解析】乙企业应代收代缴的消费税（132）（110%）10% 1.67（万元） 【点评】委托加工环节代收代缴消费税的计算是考试热点，难度不大。委托加工 的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品 销售价格的，按照组成计税
11、价格计算纳税。注意价格选择的先后顺序。组成计税 价格（材料成本加工费委托加工数量定额税率）（1消费税税率）。 注意此处的组价不用再单独考虑成本利润率了。 3）甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税（）万元。 A.1.80 B.2.34 C.1.93 D.2.45 【正确答案】B 【答案解析】将委托加工收回的散装药酒继续加工成瓶装药酒，加工出来的 瓶装药酒属于新的应税消费品，所以销售时需要缴纳消费税，另外消费税抵扣范 围不包括药酒，所以不能抵扣已纳消费税。 甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税18001301000010%2.34（万元） 【点评】 本题考查生产销售环节应纳税额的计算和委托加工应税消费品已纳税
12、款 的扣除。注意已纳消费税扣除的范围限制。药酒不在扣税范围的，所以本题不能 会计人的网上家园 抵扣已纳消费税。但将委托加工收回的应税消费品加价销售的，可以抵扣已纳消 费税，此时没有扣税范围限制，所有应税消费品都可以扣税。 4）甲企业当月应缴纳消费税合计（）万元（不含代收代缴的消费税）。 A.48.95 B.50.74 C.49.07 D.50.62 【正确答案】D 【答案解析】散装药酒在委托加工环节已经代收代缴消费税，甲企业分给职 工散装药酒不再缴纳消费税。所以甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税0 将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳 消费税，无同类售价按组价
13、计税。 用于职工福利部分 A 型白酒应纳消费税2（110%）220000.5 10000/（120%）20%220000.5100000.8（万元） 用于赠送关系客户的 B 型白酒应纳消费税1.5（110%）120000.5 10000/（120%）20%120000.5100000.54（万元） 甲企业当月应缴纳消费税合计46.942.340.80.5450.62（万元） 【点评】 此处注意将委托加工收回的应税消费品用于职工福利， 不再缴纳消费税， 但将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴 纳消费税。应税消费品的来源不同，税务处理不同。 会计人的网上家园 3.某
14、资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。 2017 年 3 月生产经营情况如下： （1）专门开采天然气 6 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 0.35 千立方米。 （2）销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 24500 万元，另取得优质 服务费 15 万元。 （3）以自产原煤直接加工选煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售 额 16750 万元另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。 （4）销售专门开采的天然气 4 千立方米，取得不含税销售额 6500 万元；销售 采煤过程中生产的天然气 0.25 千立方米，取得
15、不含税销售额 400 万元。 （5）领用自产原煤 4 万吨用于企业职工食堂和冬季取暖，该企业同类原煤最高 售价为 390 元/吨，平均售价 350 元/吨。 （已知：原煤资源税税率 5%，天然气资源税税率 6%，洗煤与原煤的折算率为 70%，假定采煤过程中生产的天然气也属于应税资源） 要求：根据上述资料，回答下列问题： 1）该联合企业当月销售（含视同销售）原煤应缴纳资源税（）万元。 A.1225.51 B.1303.64 C.1453.01 D.1295.64 会计人的网上家园 【正确答案】D 【答案解析】领用自产原煤用于企业冬季取暖，属于视同销售，应缴纳资源 税。 销售（含视同销售）原煤应缴
16、纳资源税245005%15（117%）5% 43505%1295.64（万元） 【点评】本题考查资源税应纳税额的计算，难度不大，需要注意两点： 取得的优质服务费，属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额计征资源 税。 领用自产原煤用于企业冬季取暖，属于视同销售，应按照同类原煤平均售价计 算缴纳资源税。 2）该联合企业当月销售选煤应缴纳资源税（）万元。 A.586.25 B.837.50 C.588.00 D.565.25 【正确答案】A 【答案解析】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额 乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。 洗选煤销售额包括洗选副产品 的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。 销售选煤应缴纳资源税1675070%5%
