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1、 1管理费用实质性程序被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 管理费用 编 制 ： 叶 霞 日 期 ： 2014-06-03 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010-03-31 复核： 李颜利 日期： 2014-06-07 一、 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发生 完整性 准确性 截止 分类 列报A 利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。B 所有应当记录的管理费用均已记录。 C 与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 D 管理费用已记录于正确的会计期间。 E 管理费用已记录于恰当的账户。 F 管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
2、二、 审计目标与审计程序对应关系表财务报表认定项 目发生 完整性 准确性 截止 分类 列报评估的重大错报风险水平 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 索 引 号 执 行 人1.获 取 或 编 制 管 理 费 用 明 细 表 ， 复 核 加计 是 否 正 确 ， 并 与 报 表 数 、 总 账 数 及 明细 账 合 计 数 核 对 是 否 相 符 。2.将 管 理 费 用 中 的 职 工 薪 酬 、 无 形 资 产摊 销 、 长 期 待 摊 费 用 摊 销 额 等 项 目 与 各有 关 账 户 进 行 核 对 ， 分 析 其 勾 稽 关 系 的合 理 性
3、 ， 并 作 出 相 应 记 录 。叶霞 3.对 管理费用进行分 析 ：(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；(2)将管理费用实际金额与预算金额进行叶霞 2项 目 财务报表认定发生 完整性 准确性 截止 分类 列报比较；(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。4 检 查 管 理 费 用 的 明 细 项 目 的 设 置 是否 符 合 规 定 的 核 算 内 容 与 范 围 ， 结 合 成本 费 用 的 审 计 ， 检 查 是 否 存 在 费 用 分 类错 误 ， 若
4、 有 ， 应 提 请 被 审 计 单 位 调 整 5.检 查 公 司 经 费 (包 括 行 政 管 理 部 门 职工 薪 酬 、 物 料 消 耗 、 低 值 易 耗 品 摊 销 、办 公 费 和 差 旅 费 )是 否 系 经 营 管 理 中 发生 或 应 由 公 司 统 一 负 担 ， 检 查 相 关 费 用报 销 内 部 管 理 办 法 ， 是 否 有 合 法 原 始 凭证 支 持 。6.检 查 董 事 会 费 （ 包 括 董 事 会 成 员 津 贴 、会 议 费 和 差 旅 费 等 ） ， 检 查 相 关 董 事 会及 股 东 会 决 议 ， 是 否 在 合 规 范 围 内 开 支费 用
5、。 7.检 查 聘 请 中 介 机 构 费 、 咨 询 费 （ 含 顾问 费 ） ， 检 查 是 否 按 合 同 规 定 支 付 费 用 ，有 无 涉 及 到 诉 讼 及 赔 偿 款 项 支 出 。8.检 查 业 务 招 待 费 的 支 出 是 否 合 理 ， 如超 过 规 定 限 额 ， 应 在 计 算 应 纳 税 所 得 额时 调 整 。9. 复 核 本 期 发 生 的 矿 产 资 源 补 偿 费 、房 产 税 、 土 地 使 用 税 、 印 花 税 等 税 费 是否 正 确 。10. 选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是
6、否正确。11. 抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。12. 确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列 3项 目 财务报表认定发生 完整性 准确性 截止 分类 列报报。 4管理费用审定表被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 管理费用 编 制 ： 叶 霞 日 期 ： 2014-06-03 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010-03-031 复核： 李颜利 日期： 2014-06-07 账项调整项目名称 本期未审数 借方 贷方本期审定数上期审定数 索引号合计 5913
7、261.48 5913261.48 4500317.20调整分录内容 科目 金额 金额合计 5913261.48 审计结论：未发现该企业的管理费用有问题 5管理费用明细表被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 管 理 费 用 明 细 表 编 制 ： 叶 霞 日 期 ： 2014-06-03 索引号： 所审计会计期间： 复核： 李颜利 日期： 2014-06-07 管理费用明细项目月份 合计 公司经费董事会费 工会经费业务招待费 五险一金 税金 咨询费固定资产修理费财产保险费研究费其他费用2010-03 5913261.484015680.0032000.0080313.60 1200.
8、00 1610287.681660287.684450.00 14527.03 2998.00上期数 4500317.20变动额 1412944.28变动比例 0.3140 6审计说明： 7管理费用检查情况表被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 管理费用检查情况表 编 制 ： 叶 霞 日 期 ： 2014-06-03 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010-03-31 复核： 李颜利 日期： 2014-06-07 核对内容（用“” 、 “”表示）记账日期 凭证编 号 业务内容 对应科目 金额1 2 3 4 5备注2010-03-03 记-0011 支付网费 银行存款 9000.0
9、0 2010-03-03 记-0016 支付招待费 银行存款 1200.00 2010-03-03 记-0018 报销移动通讯费报销移动通讯费1183.80 2010-03-09 记-0043 现金支付报刊费库存现金 550.00 2010-03-10 记-0049 报销办公用品银行存款 1280.00 2010-03-11 记-0054 现金报销软件服务费库存现金 1850.00 2010-03-12 记-0058 支付法律咨询费银行存款 2600.00 2010-03-12 记-0063 支付邮费 银行存款 3500.00 2010-03-14 记-0068 购买电脑耗材银行存款 4000
10、.00 2010-03-14 记-0070 支付董事会会议费银行存款 10000.00 2010-03-15 记-0072 购买办公用品银行存款 3700.00 2010-03-17 记-0084 申报税费 应交税费 16625.16 2010-03-19 记-0086 现金报销停车费库存现金 600.00 2010-03-26 记-0102 支付水费 银行存款 2900.00 2010-03-28 记-0103 支付电费 银行存款 6210.00 2010-03-28 记-0106 缴纳保险 银行存款 4527.03 2010-03-29 记-0113 支付电话费 银行存款 3000.00
11、2010-03-29 记-0114 摊销无形资产累计摊销 6153.01 2010-03-29 记-0115 报销汽油费 银行存款 2016.00 2010-03-29 记-0116 报销迎新晚 银行存款 2398.00 8会费用2010-03-29 记-0117 分配本月预付保险费预付账款 10000.00 2010-03-29 记-0118 计提折旧 累计折旧 31350.00 2010-03-30 记-0120 计提职工薪酬应付职工薪酬4015680.00 2010-03-30 记-0121 计提五险一金应付职工薪酬1610287.68 2010-03-30 记-0122 计提工会经费应
12、付职工薪酬80313.60 2010-03-30 记-0123 计提职工教育经费应付职工薪酬602335.20 2010-03-30 记-0133 支付董事会津贴银行存款 22000.00 2010-03-30 记-148 支付票证手续费银行存款 102.00 核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.管理费用截止测试被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 管理费用截止测试 编 制 ： 叶 霞 、 徐 文 、 龙 菲 日 期 ： 2014-06-03 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 李颜利 日期： 2012-06-07 日期 凭证号 内容 对应科目 金额 是否跨期是（）否（）2010-03-29 记-0118 计提
