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1、第十二章 风险应对（课后作业）一、单项选择题1.在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，A注册会计师发现甲公司控制环境薄弱。对此，A注册会计师及项目组成员对审计程序做出了如下总体修改，其中不正确的是( )。A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据C.通过控制测试获取更广泛的审计证据D.增加审计范围中所包括的经营场所的数量2.A注册会计师负责甲公司2012年度财务报表审计业务，甲公司营业收入的结转采用自动化信息系统。A注册会计师在对该控制进行测试时，注意到有一笔主营业务收入的金额存在手工修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，运算结果有
2、时存在误差，因此采用手工方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。关于该项控制测试的说法中，不正确的是( )。A.该项自动化控制的系统模块存在缺陷，手工干预会增大财务经理凌驾于内部控制之上的风险B.注册会计师应当和治理层沟通该错报的原因，并与其讨论为完成审计工作所必需的进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.注册会计师要重新评估营业收入的重大错报风险水平，并重新考虑此前获取的审计证据的可靠性D.注册会计师可以和被审计单位管理层沟通针对该错报拟实施的实质性程序的类型3.评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（ ）。A.控
3、制测试方案 B.实质性方案 C.综合性方案 D.复合性方案4.在确定进一步审计程序的性质时，以下注册会计师的考虑正确的是（ ）。A.针对完整性认定，实质性程序更有效B.对于营业收入发生认定，控制测试更有效C.针对应收账款的计价认定，注册会计师实施函证程序能获取充分适当的审计证据D.针对应收账款的计价认定，除了函证，注册会计师通常需要实施其他更为有效的审计程序，才能获取充分适当的审计证据5.下列关于控制测试的说法中，不正确的是( )。A.将询问程序与观察程序相结合所所获取的审计证据，比将询问程序与检查程序相结合所获取的审计证据在在证实控制运行有效性方面的保证程度低B.如果对被审计单位上期审计中的
4、控制高度信赖，并且该控制不是针对特别风险的控制，注册会计师可以不进行测试而加以信赖C.为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票的数量、单价、金额等进行核对，最有效的控制测试是“检查”程序D.为证实被审计单位不相容职务是否分离而进行的控制测试中，可以采用观察程序6.A注册会计师负责审计甲公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，A注册会计师认为甲公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入的风险。对此，A注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是( )。A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，应当在期中实施控制测试B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须
5、来自当年的控制测试C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间和范围7.下列选项中，不属于实质性程序的是（ ）。A.重新执行 B.分析程序 C.观察 D.检查8.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的是( )。A.采用积极方式函证客户应收账款的余额B.检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况C.将本年坏账准备的金额和去年比较D.采用消极方式函证客户应收账款的余额9.A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在
6、考虑实施实质性审计程序的范围时，注册会计师的下列做法不正确的是（ ）。A.评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小B.如果控制测试表明内部控制并没有有效运行，考虑扩大实质性程序的范围C.在设计细节测试时，注册会计师要考虑样本量和选样方法的有效性等因素D.在实质性分析程序中，注册会计师可以选择对高度汇总的财务数据进行分析二、多项选择题1.下列审计程序中，能够增加审计程序不可预见性的有( )。A.在实施存货监盘时，不仅对账面余额较大的存货实施监盘程序，而且对账面余额较小的存货实施监盘程序B.在获取营业收入完整性的证据时，不按通常从凭证追查到相关账簿记录的方向进行追查，而按从账
7、簿记录追查到凭证的做法C.对营业成本的截止认定测试时，由资产负债表日前后一个月延长至资产负债表日前后两个月D.对接近年底确认的应收账款，向所有的赊购和现购客户实施积极式函证2.关于进一步审计程序的含义的理解中，不正确的有（ ）。A.进一步审计程序是相对于控制测试而言的，是指实质性程序B.进一步审计程序是相对于风险评估而言的，是针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序C. 进一步审计程序中，审计程序的性质、时间和范围是同等重要的D.进一步审计程序中，审计程序的性质是最重要的3.设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑（ ）。A.被审计单位采用的特定控制的性质B.风险的重要性C.注册会计师
8、是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性D.重大错报发生的可能性4.A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，正确的有( )。A.应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序C.如果甲公司是小型被审计单位，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序 D.不能因为获取审计程序的困难和成本而减少不可替代的审计程序 5.下列选项中属于进一步审计程序的类型的有（ ）。A.观察 B.函证 C.重新
9、执行 D.分析程序6.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的重要因素包括（ ）。A.何时能得到相关信息B.审计证据适用的期间或时点C.错报风险的性质D.控制环境7.关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的有( )。A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比8.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从（ ）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制设计是否合理 B.控制是否得到执行C.控制是否得到一贯执行 D.控制以何种
10、方式执行9.下列关于控制测试的说法中，正确的有( )。A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据10.实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响，注册会计师的下列考虑中，正确的有（ ）。A. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该认定有关的控制是有效运行的B. 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，
11、通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当考虑就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通C. 注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，考虑是否要降低对相关控制的信赖程度D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑11.在确定控制测试的性质时，注册会计师需要考虑（ ）。A.对于存在反映控制运行有效性的文件记录，可以实施检查程序B.对于不存在文件记录的控制，实施检查以外的审计程序C.只考虑与认定直接相关的控制，不需要考虑间接相关的控制D.对于自动化应用控制，可以利用信息技术一般控制运行有效性的审计证据12.拟信赖的
12、控制自上次测试后没有发生变化，注册会计师应当( )。A.如果属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以依赖上一年度获取的审计证据B.将所有控制在本年测试，在下一年度不再测试，拟提高审计效率C.如果重大错报风险较高，应当缩短再次测试该控制的时间间隔D.如果对控制的信赖程度较高，注册会计师可以完全不信赖上次审计获取的审计证据13.在下列情形中，注册会计师可能决定不利用以前期间的控制测试的审计证据的有（ ）。A.对控制的监督薄弱B.相关控制中人工控制成分较大C.信息技术一般控制薄弱D.环境发生变化，但是控制没有做出相应变动14.甲注册会计师负责A上市公司2012年财务报表审计业务，审计过程中了解到A
13、上市公司的销售循环采用自动化控制。在测试该循环的控制时，注册会计师需要获取的审计证据有（ ）。A.该项控制是否正在执行的审计证据B.系统是否发生变动的审计证据，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制的审计证据C.对交易的处理是否采用授权批准的软件版本的审计证据D.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据15.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑（ ）以确定该控制持续有效运行。A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B.确定系统是否发生变动 C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本D.如果系统发生变动，是否存在适当的系
14、统变动控制16.如果认为被审计单位管理层因面临过高营业收入增长指标，而存在虚构和提前确认收入的可能性，注册会计师的下列做法中增加了审计程序的不可预见性的有是（ ）。A.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问B.针对销售和销售退回延长截止测试期间C.改变函证日期，将所函证账户的截止日期提前或者延迟D.函证大额应收账款17.A注册会计师负责甲公司2012年度财务报表审计业务。A注册会计师通过实施风险评估，认为甲公司营业收入发生错报的风险较低，决定对营业收入实施实质性分析程序。在设计实质性分析程序时，A注册会计师应当考虑的因素有( )。A.使用的被审计单位的信息是否经过审计B.对已记录的金额或
15、比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报D.与已记录金额预期值之间可接受的差异额18.关于在期中实施实质性程序的说法中，不正确的有( )。A.控制环境越薄弱，注册会计师越需要在期中实施实质性程序，以发现期中的错报B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在困难，注册会计师在期中之后实施实质性程序更合适C.针对应收账款的存在认定，注册会计师通常应当在期末或者接近期末实施实质性程序D.如果注册会计师评价的某项认定的重大错报风险较高，注册会计师应当在期中实施实质性程序19.在对被审计单位存货监盘时，注册会计师得出的结论可能出现不可接受的风险的情形是(
